大數據環境下商業銀行內部審計優化策略

徐蘭 薛永剛

（海口經濟學院 海南海口 571127）

引言

在信息技術快速發展的今天，大大小小的活動背后都隱藏著眾多的數據信息，無論是國家層面、社會層面還是個人層面，其各類行為都與大數據密不可分[1]。在信息化社會，數據資源成為各個國家戰略發展中的重要資源，成為世界經濟“戰場”上的重要支撐力量。目前各大商業銀行為了適應快速發展的互聯網線上金融業務，都在積極創新自身的操作應用系統，在這樣的背景下出現了利用大數據分析為客戶訂制資產配置方案的智能投資顧問，在很大程度上取代了傳統的人工投資顧問，增加了客戶粘性。在此背景下，實現有效的商業銀行內部審計，將決定商業銀行各項業務開展的有效性及合理性，同時也關涉到商業銀行生態體系的建構。但是目前諸多商業銀行內部尚未形成較為完整的審計系統，商業銀行內部審計仍有待優化。為此，本文探討了大數據環境下商業銀行內部審計面臨的機遇和挑戰，并提出了切實可行的實踐策略，以期能夠更好地推動商業銀行的順利運行。

一、大數據環境下商業銀行內部審計面臨的機遇

（一）推動商業銀行內部審計持續化發展

在經濟社會不斷發展的今天，商業銀行內部審計工作必然要朝著持續性審計的趨勢發展。即要重視實際審計過程中的連續性原則、審計過程中數據信息的及時性原則、審計過程中的風險控制原則等[2]。大數據技術則為商業銀行內部審計連續性、及時性、風險控制的實現創造了良好的條件，為此必須利用好大數據信息技術，不斷提升自身的內部審計水平以及效能。由此可以看出，大數據為推動商業銀行內部審計持續化發展帶來了良好的機遇，促進其不斷朝著良性穩定的方向運行。

（二）有效革新商業銀行內部審計模式

盡管大數據運用于商業銀行內部審計的提法由來已久，但是計算機信息技術用于審計數據的處理分析應用較少，這是由于雖然在大數據環境下商業銀行內部審計已經實現了數據的及時整理與收集，但由于技術應用上不充分，多維度數據分析還難以實現。隨著數據信息化技術的不斷發展及大數據審計平臺的建設，即時性完成審計數據收集成為了可能，與此同時應運而生的大數據審計軟件還可以幫助實現審計數據的全面化以及多維度分析，這對傳統商業銀行內部審計模式創新起到了促進作用。

（三）極大提升商業銀行內部審計效能

在大數據背景下，各類審計軟件的出現能夠有效幫助商業銀行內部審計數據的深層次挖掘以及數據的整理分析，從而極大提升了商業銀行內部的審計效能。在傳統的商業銀行內部審計工作中，多數商業銀行的審計工作仍然主要依賴于負責審計工作的工作人員，依靠審計人員多年的工作經驗進行審計數據分析，從而得到具體的審計結果；而在大數據背景下，商業銀行有了更加現代化的審計技術，可以對商業銀行內部審計數據進行更加深入的挖掘與分析，從而使最終的審計結果更加科學公正。另一方面，大數據環境下內部審計模型的實現進一步提高了內部審計的有效性和準確性，在這樣的條件下，進行商業銀行內部審計分析與預測，能夠更加準確地找到商業銀行內部存在的問題，從而極大提升商業銀行內部審計效能。

（四）持續推動商業銀行自身創新發展

在大數據環境下，商業銀行要想實現自身的長久健康發展，必須牢牢把握住創新發展的機遇，利用好“大數據”這一創新推動力[3]。當前傳統的商業銀行內部審計觀念發生了改變，逐漸朝著適合商業銀行發展需求的方向轉變，實現了商業銀行內部審計觀念的整體創新。與此同時，審計觀念的轉變使得商業銀行內部審計更加集中化、遠程化，這些都給商業銀行的創新發展帶來不小的機遇。

二、大數據環境下商業銀行內部審計存在的挑戰

（一）大數據加大商業銀行審計制度風險

在大數據環境下，商業銀行內部審計工作模式及業務流程都發生了極大的變化，但就我國目前商業銀行審計制度來說，還不能完全適應這種變化，這加大了商業銀行內部審計的風險。其一，當前我國與審計工作相關的法律法規較少，不能滿足大數據環境下商業銀行內部審計工作發展的需要。目前我國僅有《中華人民共和國審計法實施條例》這一項與審計工作相關的法律條文，可以為審計工作提供指導。然而就其中的具體內容來看，其中只涉及一些具體簡單的原則性規定，在真正的實施過程中缺乏具體的指導。其二，當前我國許多地方設計相應的地方性審計條例，然而，這些審計條例內容由于地方性太強，因而只有一部分內容可以參考借鑒，但是在全國范圍內不具有普遍性的指導意義，因此無法減少大數據對商業銀行審計制度造成的風險[4]。

（二）對審計人員數據分析能力提出要求

隨著經濟社會的不斷發展，面對不斷擴大的內部審計數據及更加寬泛的業務參數，商業銀行內部審計需要以功能更加完善的審計工具作為支持。雖然大數據環境下全新的審計工具已經能滿足大部分的審計工作需要，但其最終的操作還是離不開人工干預，這就對商業銀行內部審計工作人員的總體審計能力以及數據分析能力提出了更高的要求。其一，在信息化時代，如果商業銀行內部審計人員沒有經過系統的培訓，沒有接受過專業的信息化知識與技能培訓，很難了解和掌握商業銀行內部審計工作事項，對整體的業務環境、審計工作系統不夠熟悉，難以適應新時代下的大數據審計新模式，這就很大程度上制約了內部審計工作效能。其次，在大數據環境下，內部審計工作逐漸朝著數字化、信息化的方向發展，商業銀行內部審計人員必須不斷強化審計技術來應對業務信息化的發展，這在一定程度上要求工作人員具備多維度深層次挖掘審計數據的能力。

（三）數據生產及安全使用問題成為關鍵

大數據技術具有超越時空、即時性、高效性、便捷性等特點，這在一定程度上提升了商業銀行內部審計效率，但是與此同時由于保密性得不到保障，也加大了內部審計工作的風險[5]。在信息技術快速發展的今天，如何防止用戶信息泄漏，成為當前企業急需解決的問題。對于商業銀行來說也是如此，數據生產以及安全使用問題成為了當今商業銀行發展的關鍵，在開展內部數據審計工作的過程中，必須要保證數據的安全性。其一，商業銀行內部審計數據包含著眾多銀行內部的敏感信息，一旦這些信息發生泄露，將會給商業銀行以及銀行客戶帶來不可估量的損失。要保障商業銀行內部信息的安全，平臺必須從商業銀行客戶的身份認證著手，強化其安全認證以及方位認證，從而提高用戶對平臺的信任度。其二，在商業銀行內部審計工作中，審計人員也要強化數據安全意識，確保系統處于安全運行的狀態。為了防范數據審計過程中出現的風險，保護客戶個人信息以及生產數據的安全，在審計數據分析挖掘的過程中，要注重做好審計數據的保密工作。

（四）數據系統與審計系統如何實現融合

在信息技術不斷發展的環境下，商業銀行內部審計工作要想有效開展，必須要確保大數據信息系統、審計系統以及財務系統實現更好地融合，但是在具體執行過程中仍然面臨著許多挑戰。其一，在大數據系統、審計系統以及財務系統相融合時，如何保障各個系統之間的數據接口、數據對接方式實現良好銜接，成為一項亟待解決的問題；其二，在大數據系統更新過程中，如何穩定財務系統以及審計系統中的各項數據，確保各項數據不受數據系統更新的影響，也是如今商業銀行發展所面臨的一個挑戰。

三、大數據環境下商業銀行內部審計優化策略

（一）豐富數據資源，奠定發展基礎

在大數據環境下，要想實現商業銀行內部審計的進一步優化發展，必須要豐富審計數據資源。首先，進一步深化研究已經被納入審計系統的業務數據，并積極做好審計數據維護工作，為商業銀行內部審計工作優化奠定穩固的發展基礎。在此過程中，需要實現審計數據的科學化管理。一是要實現審計數據的標準化，這是內部審計工作得以正常進行的前提，應運用審計工具來進行格式、內容的規范化處理，并結合具體的審計主題來選擇對應的數據整合內容與方法。與此同時，為了解決數據標準化對人力物力財力的消耗問題，在審計數據管理中需要實現對行業元數據的整合，構建數據自然目錄。二是在數據管理中，需要盡量減少數據讀寫次數，增加審計數據的整體利用率，對于使用頻次較高、使用頻次較低的數據實行分類化管理，以此實現高效利用的目的。

其次，結合商業銀行內部審計數據信息多元性、復雜性等特點，創新數據采集方法，使其符合商業銀行內部審計優化發展的需要。一是可以實行一次性采集，也就是利用傳統的數據接口以及備份的方式，將商業銀行內部審計數據隨時備份到大數據平臺之中，以此推進后續工作的展開。二是可以聯網采集，也就是利用互聯網技術采集數據并將之存儲到審計系統之中，或者利用云計算機技術采集數據到平臺系統之中。三是兩種數據采集方式的融合，吸收各自優點，豐富審計數據資源。

最后，要提升非結構化數據的處理能力，要不斷嘗試轉化或者引入各類非結構化數據信息，同時做好各類半結構化數據的研究與應用工作，探究國內外先進的技術方法，實現對審計過程中涉及到的結構化以及半結構化數據的加工和有效處理，建立起與傳統審計工作中所涉及到的結構化數據的有效銜接，從而達到豐富審計數據資源的目的[6]。

（二）加快平臺建設，推進工作開展

以當前的審計系統現有功能來說，要滿足商業銀行內部審計優化發展的需求，就需要進一步強化審計數據分析、常態化審計監督以及數據管理平臺的建設，緊緊圍繞住數據審計目標，強化審計工作所應用平臺的整體效能。

首先，在審計數據分析方面，要打造高效能的數據分析平臺，其不僅要涵蓋現有的非現場審計系統功能的主要特點，還要契合商業銀行內部審計優化對于數據分析的多樣性要求，不斷完善審計數據平臺的功能建設。并且可以借鑒云計算等先進的信息技術，提升對審計數據的運算處理速度，同時提升數據處理能力。

其次，要建設審計監督平臺，此平臺需要兼顧資源管理系統、非現場審計系統以及流程管理系統三方面的功能。一是要通過科學化設計，創建與經營業務評價以及業務風險評估指標相契合的配套體系，以及時了解其他商業銀行的管理狀況，及時從多角度實現對商業銀行經營業務的動態風險評估，以此為后續的工作提供一定參考；二是不斷提升數據信息以及風險信息的綜合分析及應用能力，在結合三個系統功能的基礎上，實現對經營業務動態風險的合理預判；三是應當建立多維角度的疑點結果庫，以實現多類模型的疑點結果聚焦分析，以進一步促進審計監督工作成效的進一步展現。

最后，要依據大數據平臺，建設智慧型的審計資源管理平臺，該平臺除了要滿足審計資源系統以及流程管理系統的基礎功能，還需要進一步完善整體平臺中的智能化應用水平，為最終強化審計工作質量提供強有力的支持。在這一過程中，一是需要不斷強化審計工作系統的控制程度，以實現審計人員對于各項業務的實施管控以及信息成果共享，為后續的審計作業優化提供工作方法參考；二是應當實現各類審計結果的模板化、標準化，實現部分通用型審計文本的自動生成，以提升審計工作的整體效率。

（三）加快工具研發，延伸工作視野

在信息化背景下，各類數據資源十分豐富，商業銀行在開展內部審計工作的時候，除了要做好上述三大應用平臺的建設，還要做好技術革新、模型優化、數據應用工具研發等多方面的工作，只有如此才能夠建立起智能化的審計數據信息庫。

首先，加強對大數據技術的學習與運用，密切關注商業銀行內部與外部數據技術的創新發展，順應時代需求掌握一線技術工具的應用方法，合理應用各類新興數據分析工具，如Dinfo、i2等，引入神經網絡算法對審計數據深入挖掘，實現對各類審計數據的快速高效分析，從而不斷推進審計工具的功能外延。

其次，應當不斷推進對基礎類模型工具的創建研發，依托原有的模型基礎，結合商業銀行內部審計需求，按照具體用途類型進一步創建基礎類、分析類等多樣化的工具模型群。

最后，在審計系統優化過程中，還應實現可視化的審計數據結果分析，除了傳統的表格式數據結果分析外，還應當實現智能化、數據化等審計結果類型的不斷擴展，可以采用商業銀行內部審計工作中經常使用的成果展示方式，如趨勢線、熱圖等，以此促進審計數據分析結果的可視化加工，從而不斷研發全景化數據呈現的創新功能。

（四）制定科學規劃，做好審計評估

在商業銀行內部審計工作中，制定科學的工作計劃是審計工作得以開展的重要環節之一，在具體的審計作業中，應當充分應用數據式的審計方法，促進商業銀行能夠跟上行業發展轉型的步伐，及時關注行業發展的動態風險趨向，推動商業銀行內部審計業務的健康有序發展。

首先，依托大數據技術進行審計數據結果分析研究，提升審計項目工作計劃的精準度。在審計作業中，應當應用常態化審計監督平臺中的業務風險評估功能，從各類數據信息的風險特征以及變化趨勢中，確定風險隱患較大或者相對集中的經營業務范圍。此外，還應當與以往的審計結果等信息資料結合起來，將商業銀行自身的經營薄弱環節納入審計范圍，最終實現對重大風險事項的有效定位。其次，要提升工作計劃的針對性，可以借鑒傳統審計作業中的數據分析經驗，實現專業化研究工作與機制監督工作的有效結合。除此之外，還應當關注商業銀行業務發展動態，實現對有關審計項目事項的有效補充，為項目實施提供可靠的審計數據分析結果，提高研究工作的計劃性以及針對性。

四、結語

在大數據環境下，商業銀行內部審計工作體現出智能化、高效化的發展趨勢。在這樣的大環境下，要想切實提升商業銀行內部審計效能，必須要對審計制度、審計工作人員能力以及數據生產安全等方面進行充分考量。面對這樣的發展要求，本文重點從豐富數據資源、加快平臺建設、加快工具研發、制定科學規劃等方面提出了切實可能的建議，首先要從審計數據著手，豐富數據資源，為商業銀行內部審計工作提供堅實的發展基礎；其次，應當加強平臺建設，推動平臺交互及共享功能推動審計工作的發展；再次，應當加強審計工具的研發創新，延伸審計工作視野；最后，制定科學的工作規劃，并實現對內部審計工作的合理評估。從目前來看，依托大數據進行商業銀行內部審計仍處于探索階段，隨著后續大數據技術的完善及商業銀行數據處理能力的加強，商業銀行內部審計工作機制也將不斷地優化發展。