基于區(qū)塊鏈的高校日常報銷業(yè)務(wù)優(yōu)化設(shè)計與新型框架構(gòu)建

余愿 喻天舒 （華中科技大學(xué)土木與水利工程學(xué)院 湖北武漢 430074）

一、引言

《“十四五”國家信息化規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，要把發(fā)展經(jīng)濟(jì)著力點放在實體經(jīng)濟(jì)上，加強(qiáng)推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等同各產(chǎn)業(yè)深度融合，提升經(jīng)濟(jì)質(zhì)量效益和核心競爭力。隨著近年來我國各大產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展革新，區(qū)塊鏈技術(shù)不再只是應(yīng)用于虛擬貨幣領(lǐng)域與金融行業(yè)，而是開啟了金融賦能實體經(jīng)濟(jì)的新篇章，有效促進(jìn)了跨地區(qū)的產(chǎn)業(yè)互聯(lián)與協(xié)同發(fā)展，實現(xiàn)了與智能制造、智能建造等各類實體行業(yè)的深度融合。在各單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動中，費用報銷業(yè)務(wù)不可或缺，而區(qū)塊鏈擁有分布式存儲、數(shù)據(jù)不可篡改、透明可追溯等特點，在費用報銷信息獲取、存儲和追溯等方面具有較大應(yīng)用價值，能有效提升各單位財務(wù)部門費用報銷業(yè)務(wù)的管理水平。然而，目前區(qū)塊鏈技術(shù)在高校財務(wù)領(lǐng)域的研究與應(yīng)用并不多見，大多數(shù)學(xué)者更加關(guān)注企業(yè)層面的費用報銷業(yè)務(wù)?；诖耍疚氖紫绕饰隽烁咝Ｘ攧?wù)報銷業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，介紹了區(qū)塊鏈技術(shù)的原理特征，隨后闡釋了區(qū)塊鏈技術(shù)在高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)優(yōu)化設(shè)計中所發(fā)揮的重要作用，構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈的高校日常報銷業(yè)務(wù)框架，為改善當(dāng)前報銷審批環(huán)節(jié)繁瑣、效率低等問題提供了新的思路。

二、高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)報銷流程

通過查閱部分高校財務(wù)處關(guān)于財務(wù)報銷的相關(guān)資料并對高校實際財務(wù)報銷流程進(jìn)行相關(guān)調(diào)研，可以將高校傳統(tǒng)的財務(wù)報銷方式大致分為以下兩種：自助投遞報賬和現(xiàn)場報賬，具體的財務(wù)報銷流程如圖1、圖2所示。

圖1 高校自助投遞報賬流程

圖2 高?，F(xiàn)場報賬流程

這兩種財務(wù)報銷流程可以概括為以下幾步：收集原始憑證、辦理驗收手續(xù)、網(wǎng)上填寫并打印預(yù)約報銷單、相關(guān)人員審批簽字、遞交報銷單據(jù)、審核人員審核單據(jù)、復(fù)核人員復(fù)核、出納人員付款。另外，若單據(jù)審核未通過，審核人員會根據(jù)實際情況予以退單或通知報賬人補(bǔ)齊手續(xù)及相關(guān)資料再進(jìn)行下一次審核。

（二）高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)存在的不足

1.審批環(huán)節(jié)繁瑣。從高校日常報銷業(yè)務(wù)現(xiàn)狀來看，仍然有許多重復(fù)單一的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，審批環(huán)節(jié)繁瑣，對于一個完整的費用報銷流程，先后需要經(jīng)辦人、驗收人、項目負(fù)責(zé)人等財務(wù)人員在報銷材料上簽字。出于謹(jǐn)慎性原則，高校財務(wù)部門還對不同報銷類別、不同金額都規(guī)定了嚴(yán)格的審批制度，各部門負(fù)責(zé)人要初步審批所分管的項目經(jīng)費，超過一定金額的再上報分管財務(wù)或者分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)審批。如圖3所示。實際工作中，報銷人員準(zhǔn)備好相關(guān)審批材料送達(dá)財務(wù)部門后，再由財務(wù)人員逐一進(jìn)行手動審核、結(jié)算，財務(wù)人員若發(fā)現(xiàn)材料中存在虛假內(nèi)容，便會退回材料并通知報銷人員重新準(zhǔn)備相關(guān)材料，如此一來就會導(dǎo)致報銷人流量大大增加。

圖3 高校經(jīng)費支出審批流程圖

2.數(shù)據(jù)共享程度低。目前，高校內(nèi)部各管理部門，例如教務(wù)部門、科研管理部門、財務(wù)部門等都有各自相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，而這些信息系統(tǒng)之間由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致高校內(nèi)部各信息系統(tǒng)之間無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的融合與實時共享，對跨部門的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)處理困難。

3.報賬時間過于集中。由于高校的業(yè)務(wù)特點，各類財政資金截止時間較為集中，每個學(xué)期剛開始、學(xué)期結(jié)束以及年終等時間段是財務(wù)報銷的高峰期，使得財務(wù)人員的工作量和壓力都急劇增大，進(jìn)而導(dǎo)致報銷效率大打折扣，同時，由于財務(wù)人員的精力有限，在集中處理大量報銷業(yè)務(wù)時極易出錯。

4.財務(wù)風(fēng)險高。傳統(tǒng)的集中記賬模式已無法保證財務(wù)報告的及時性和可靠性，實際應(yīng)用中更是存在著人為篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險。目前高校財務(wù)部門為保證數(shù)據(jù)安全，多采用局域網(wǎng)，賬務(wù)信息系統(tǒng)也只能接收到與之相關(guān)聯(lián)的校內(nèi)財務(wù)系統(tǒng)中存儲的信息。然而，需要核算的會計信息多為校外已發(fā)生的交易信息，從交易信息發(fā)生到送至財務(wù)部門核算處理會有一定的時間差，導(dǎo)致財務(wù)部門的會計信息處理滯后。此外，財務(wù)處理過程會受制于系統(tǒng)的局限性，會計信息的可靠性無法得到保證。

三、基于區(qū)塊鏈的高校日常報銷業(yè)務(wù)優(yōu)化設(shè)計

（一）區(qū)塊鏈的概念及特點

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)，其核心技術(shù)主要包括非對稱加密技術(shù)、哈希算法、共識機(jī)制以及智能合約等內(nèi)容，不同技術(shù)對費用報銷業(yè)務(wù)的影響也存在一定差異性。具體來看，智能合約指的是根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則和已加密數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)自動判斷與執(zhí)行的可編程網(wǎng)絡(luò)協(xié)議。共識機(jī)制往往與智能合約相互配合共同發(fā)揮作用，針對不同情境進(jìn)行差異化處理，旨在平衡安全與效率。分布式賬本本質(zhì)上是一種鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，賬本中數(shù)據(jù)的傳播和記載均具有分布式特點，其合規(guī)性檢驗、交易記錄均需各個節(jié)點共同參與。非對稱加密技術(shù)與哈希算法則主要用于對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密，相關(guān)加密算法可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的不可篡改和可追溯，有助于保證數(shù)據(jù)的安全性和完整性。上述技術(shù)在高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)中的運用，能最大程度地降低數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險，同時也能有效避免重復(fù)入賬、重復(fù)報銷等問題。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)對高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的優(yōu)化原理分析

區(qū)塊鏈的幾大核心技術(shù)恰好可以針對性地解決高校日常財務(wù)報銷問題（見圖4），因此將區(qū)塊鏈作為優(yōu)化報銷業(yè)務(wù)流程的工具理論上是可行的。

圖4 區(qū)塊鏈優(yōu)化原理圖

1.共識機(jī)制簡化審核流程。目前，高校日常報銷業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)較為繁瑣，為此可以考慮將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于高校日常費用報銷業(yè)務(wù)中，報銷人將個人信息、報銷單據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)上鏈，分布式賬本的特性使得上鏈后的信息在全網(wǎng)進(jìn)行廣播，共識機(jī)制則實現(xiàn)對廣播信息的全網(wǎng)驗證，這樣可以很大程度上簡化費用報銷業(yè)務(wù)中的審批步驟，保證信息的準(zhǔn)確性；同時，借助智能合約為單據(jù)審核編制相應(yīng)的代碼，實現(xiàn)報銷單據(jù)的自動驗證與審核，簡化了報銷審核流程。

2.分布式賬本促進(jìn)信息共享。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于高校財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，便于實現(xiàn)各個部門信息系統(tǒng)之間的信息共享。借助區(qū)塊鏈分布式記賬的特點，鏈上各節(jié)點擁有平等權(quán)限，不存在唯一的中心，節(jié)點之間依靠共識機(jī)制實現(xiàn)互聯(lián)。分布式賬本使得鏈上數(shù)據(jù)信息公開透明，其上各節(jié)點相互獨立，信息點對點傳輸，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的全面共享，信息孤島問題得到有效緩解。因此，作為“密鑰”所有者的財務(wù)報銷人員可以查看區(qū)塊鏈上全部的信息，能夠有效避免財務(wù)人員在處理不同業(yè)務(wù)時遇到信息不對稱的情況。

3.去中心化提高工作效率。在傳統(tǒng)模式下，財務(wù)人員往往采取人工結(jié)算和手工對賬方式來處理報銷業(yè)務(wù)，而且主要采取集中批量處理模式，浪費了大量的人力、財力、物力等資源。去中心化的區(qū)塊鏈架構(gòu)則能夠自動審核報銷單據(jù)，有效緩解會計人員和審計人員的壓力，使其能夠從簡單業(yè)務(wù)中解放出來，轉(zhuǎn)而投入到更為有價值的工作中去。

4.加密算法降低財務(wù)風(fēng)險。作為區(qū)塊鏈核心技術(shù)之一，加密算法能確保數(shù)據(jù)不被惡意篡改，從而降低財務(wù)風(fēng)險。區(qū)塊鏈各個節(jié)點的信息會隨著數(shù)據(jù)的交互而同步更新，如果報銷人員企圖惡意篡改報賬金額，部門負(fù)責(zé)人以及財務(wù)人員等節(jié)點會同時驗證其數(shù)據(jù)的真實性與合理性，如果不能通過驗證，此信息變更操作便不能夠成功實現(xiàn)。因此加密算法的引入，能夠杜絕事后補(bǔ)記賬的問題，降低會計舞弊和差錯的風(fēng)險。

四、基于區(qū)塊鏈的高校日常報銷業(yè)務(wù)新型框架構(gòu)建

為了克服高校財務(wù)報銷存在的問題，本文設(shè)計了高校財務(wù)的三級區(qū)塊鏈架構(gòu)“高校內(nèi)部鏈-高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈-高校外部鏈”，并基于該架構(gòu)優(yōu)化了高校財務(wù)內(nèi)部鏈中的財務(wù)報銷流程，其中高校財務(wù)內(nèi)部鏈基于私有鏈進(jìn)行設(shè)計，同時選擇聯(lián)盟鏈來搭建高校外部鏈，可以有效促進(jìn)高校內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)和外部商戶（平臺）及銀行共享財務(wù)信息。

（一）宏觀層面：三級區(qū)塊鏈架構(gòu)

在高校日常財務(wù)報銷中，會涉及到高校內(nèi)部各個部門以及校外機(jī)構(gòu)和商戶（平臺）。根據(jù)所處單位的不同，將校內(nèi)外各個部門劃分為高校財務(wù)部門內(nèi)部、高校內(nèi)部和高校外部三級，并搭建如圖5 所示的區(qū)塊鏈架構(gòu)。通過該三級區(qū)塊鏈，可以將校內(nèi)單位和校外單位的數(shù)據(jù)區(qū)塊采用鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)相連，打破信息孤島以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，盡可能避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提高工作效率。

圖5 高校財務(wù)報銷三級區(qū)塊鏈架構(gòu)圖

1.高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈。高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈?zhǔn)窃搮^(qū)塊鏈架構(gòu)的核心，是所有財務(wù)業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過的區(qū)塊。高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈在報銷業(yè)務(wù)中起到溝通高校內(nèi)部鏈和外部鏈的作用，是高校財務(wù)系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)，該內(nèi)部鏈主要有四個數(shù)據(jù)節(jié)點，分別是預(yù)算管理節(jié)點、采購管理節(jié)點、收支管理節(jié)點、財務(wù)審計節(jié)點，對應(yīng)于財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程中的各個環(huán)節(jié)，節(jié)點之間可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息的有效管理和整合，無論是校外單位數(shù)據(jù)節(jié)點還是校內(nèi)單位數(shù)據(jù)節(jié)點，都可以通過高校財務(wù)部門內(nèi)部鏈獲取相關(guān)信息，從而為三級區(qū)塊鏈的實施提供保障。

2.高校內(nèi)部鏈。高校內(nèi)部鏈?zhǔn)歉咝Ｘ攧?wù)報銷業(yè)務(wù)的發(fā)起環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)發(fā)起人、高校職能部門以及分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)三個系統(tǒng)節(jié)點。高校內(nèi)部鏈中業(yè)務(wù)發(fā)起人可以是高校教師、學(xué)生、管理人員等，通常也稱為經(jīng)辦人。高校職能部門是指除財務(wù)管理部門之外的其他所有與財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的部門，例如研究生院、教務(wù)處、人事處、設(shè)備處、各院系等，高校每個職能部門的信息管理系統(tǒng)都是區(qū)塊鏈上的一個數(shù)據(jù)節(jié)點。對于一些數(shù)額較大或國家重點科研項目，其報銷業(yè)務(wù)在高校各職能部門審核完成之后，還須交由分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最后一步的審核。由于高校財務(wù)制度繁雜，不同部門之間的規(guī)定存在差異，在區(qū)塊鏈中引入高校職能部門有利于更好地貫徹財務(wù)制度，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.高校外部鏈。高校外部鏈?zhǔn)歉咝Ｘ攧?wù)報銷業(yè)務(wù)的必備環(huán)節(jié)，也是三級區(qū)塊鏈架構(gòu)的重要一級。高校外部鏈包括商戶（平臺）、銀行機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)三個系統(tǒng)節(jié)點。商戶主要是指為高校教育教學(xué)、科學(xué)研究以及后勤提供服務(wù)，并與高校財務(wù)部門發(fā)生財務(wù)往來的校外單位，例如設(shè)備供應(yīng)廠商、商務(wù)平臺、食堂以及校園超市原材料供應(yīng)商等。為高校教學(xué)、生活和科研提供服務(wù)是商戶進(jìn)入高校外部鏈的前提，而與高校財務(wù)部門發(fā)生財務(wù)往來是商戶進(jìn)入高校外部鏈的必要條件。除此之外，校外教育部門、財政部門、稅務(wù)部門等政府機(jī)構(gòu)以及銀行等單位，都是高校外部鏈上的數(shù)據(jù)節(jié)點。

（二）微觀層面：高校財務(wù)報銷優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程

基于區(qū)塊鏈的高校內(nèi)部財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程優(yōu)化分為高校財務(wù)內(nèi)部私有鏈和高校外部聯(lián)盟鏈兩個部分，如下頁圖6所示。私有鏈主要服務(wù)高校內(nèi)部，受到高校職能部門和財務(wù)部門的控制，具有部分去中心化的特點。與傳統(tǒng)的中心化數(shù)據(jù)庫不同，私有鏈?zhǔn)且环N分布式數(shù)據(jù)庫，不僅具有更好的隱私性，數(shù)據(jù)交換更加高效，而且存儲其中的數(shù)據(jù)不易被惡意攻擊和篡改。聯(lián)盟鏈則主要服務(wù)于高校外部的商戶（平臺）以及銀行/政府機(jī)構(gòu)等，聯(lián)盟鏈內(nèi)部指定預(yù)選商戶、銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、高校財務(wù)處為記賬人，每個區(qū)塊的生成都將由記賬人共同決定，其他的節(jié)點只能參與交易過程而沒有記賬的權(quán)限，第三方則只有限定的查詢權(quán)限。

圖6 高校財務(wù)報銷優(yōu)化流程圖

1.數(shù)字簽名身份架構(gòu)。高校內(nèi)部的財務(wù)部門和高校外部的銀行、商戶等組織機(jī)構(gòu)，利用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)組織之間數(shù)據(jù)的快速交互與信息的全面共享，從而實現(xiàn)快速記賬、快速審核的目標(biāo)。參與信息交互的各個主體之間需要互相信任并達(dá)到協(xié)同一致，而數(shù)字簽名身份架構(gòu)則是為不同主體之間建立信任的關(guān)鍵。在高校日常財務(wù)報銷流程中，大量報銷數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部和外部相關(guān)部門流轉(zhuǎn)，只有通過數(shù)字簽名身份認(rèn)證的個體上傳、調(diào)取的數(shù)據(jù)才能被聯(lián)盟鏈上各節(jié)點所信任。內(nèi)部私有鏈的各個部門負(fù)責(zé)人的身份ID，外部聯(lián)盟鏈銀行、商戶等的身份證明等相關(guān)數(shù)據(jù)上傳到所搭建系統(tǒng)中進(jìn)行驗證，形成相應(yīng)的身份證明數(shù)據(jù)庫，從而保證財務(wù)報銷業(yè)務(wù)發(fā)生時財務(wù)數(shù)據(jù)自動審核的可靠性。

2.“公鑰”與“私鑰”。高校、商戶（平臺）和稅務(wù)機(jī)構(gòu)在區(qū)塊鏈上有不同的地址，通過“公鑰”和“私鑰”來保證每個地址的信息安全。“公鑰”對各單位之間傳輸?shù)膱箐N單據(jù)等信息進(jìn)行加密處理，“私鑰”則用來對文件進(jìn)行解密。當(dāng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及商戶需要給高校發(fā)送開票信息等文件時，高校為了保護(hù)信息數(shù)據(jù)不被泄漏，便會給指定的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和商戶一個“公鑰”對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密，相應(yīng)的高校也會擁有一個對應(yīng)的“私鑰”。當(dāng)收到數(shù)據(jù)信息時，高校用對應(yīng)的“私鑰”解密，只有解密成功才可以進(jìn)行數(shù)據(jù)接收。

3.智能合約。如圖7所示，智能合約自動審核報銷業(yè)務(wù)分為合約的生成與執(zhí)行兩個部分。合約的生成主要是指將預(yù)設(shè)的高校財務(wù)報銷制度、單據(jù)審核規(guī)則以及各類限制條件使用代碼編譯出來提交到區(qū)塊鏈的過程，而合約的執(zhí)行則是指接收到費用報銷業(yè)務(wù)信息之后執(zhí)行合約對應(yīng)的代碼，并自動完成相關(guān)信息的存儲和查詢工作。

圖7 區(qū)塊鏈智能合約自動審核

合約的生成主要包括錄入報銷人員、商戶（平臺）、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及銀行等主體的相關(guān)信息，并預(yù)設(shè)財務(wù)報銷制度和審核規(guī)則等，系統(tǒng)將根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則和相關(guān)信息來匹配相關(guān)業(yè)務(wù)報銷金額的限制以及報銷的標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并根據(jù)電子簽名來驗證身份，從而實現(xiàn)報銷單據(jù)的自動審核。

當(dāng)一筆報銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，數(shù)據(jù)信息上傳至私有鏈各職能部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部相關(guān)財務(wù)人員，智能合約根據(jù)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)部的權(quán)限，自動完成審核工作。自動審核一旦出現(xiàn)問題，則立即轉(zhuǎn)為人工審核，只有經(jīng)人工審核通過的結(jié)果才能存入?yún)^(qū)塊鏈中，在此之前還需加上時間戳以保證數(shù)據(jù)的可追溯。

五、結(jié)語

隨著區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的高速發(fā)展，會計行業(yè)迎來了新的挑戰(zhàn)與變革。區(qū)塊鏈技術(shù)為高校財務(wù)報賬流程的優(yōu)化提供了新思路，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的高校日常財務(wù)報銷流程的優(yōu)化將進(jìn)一步提高報賬工作的準(zhǔn)確性和時效性，是傳統(tǒng)高校財務(wù)信息化建設(shè)在區(qū)塊鏈技術(shù)背景下的發(fā)展和完善。本文重點分析了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)報賬流程的優(yōu)化再造，區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化、透明可追溯等特性有助于解決財務(wù)報賬流程中機(jī)械化工作繁重、財務(wù)數(shù)據(jù)信息不安全等問題。然而，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、高校內(nèi)外部環(huán)境的變化，以及會計制度的不斷改革，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)報賬流程正面臨新的問題。因此在高校未來的財務(wù)信息化過程中，要將區(qū)塊鏈與高校實際相結(jié)合，綜合考慮流程優(yōu)化的成本與收益；要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)；同時注重培養(yǎng)兼具會計、新興信息技術(shù)等方面技能的財務(wù)復(fù)合型人才。