財務共享平臺實施效果的案例研究

覃恩灝 （湖南大學工商管理學院 湖南長沙 410082）

一、引言

在云計算、大數據等技術的促進作用下，社會經濟發展領域面臨著重大的調整變化，商業生態與經營模式正處在重構的過程中，財務管理內容更加豐富，管理流程更加復雜，以上變化也需要企業的財務管理方式做出相應的調整。在不同管理思維的碰撞下，財務共享中心作為一種新的財務管理解決方案應運而生。共享的管理理念和方式，使管理過程更加集中、信息加工更加高效，從而降低了企業的運行成本，核算精確性大大提升，決策職能更為突出。但財務共享中心建設實踐中也存在一些問題，本文在回顧國內外研究成果的基礎上，以協鑫集團財務共享服務平臺的建設實踐為例，對其建設、優化過程、成效進行了分析，最后對財務共享中心的未來發展進行了展望。

二、文獻綜述

（一）國外文獻綜述

Andersen（1997）較早提出了財務共享服務的概念，他認為財務共享模式的主要任務是：收集整理各方面的財務資源，通過對企業內部財務工作流程的重新打造，提升財務工作的專業性、針對性，將企業更多的資源和精力投放到主要業務上，從而提升企業綜合競爭力。Kagelmann（2013）認為，為了對企業內部各項復雜且低價值的業務進行重塑，提高企業利潤空間，要提高財務共享運作模式的效率。Mira SC（2014）主要分析了財務共享模式實施對公司產生的影響，包括公司組織架構、核心業務種類、信息安全狀態、人力資源調整等多個方面。Martin（2015）認為，隨著云計算等一批新技術的發展運用，其對財務共享模式帶來了更大的支撐，集團戰略設計、組織架構、客戶服務等工作也迎來了新的調整變化。

簡單來說，財務共享服務是一種新時代下的財務解決方案，其主要出發點在于匯總、融合企業的各方面資源，從而打造一體化的服務，改善財務運行環境，提升運行效率。在國內，隨著這一財務模式獲得更多的關注和認可，相關的研究成果也在逐漸增加。

（二）國內文獻評述

張瑞君等（2010）通過案例分析的方式，對財務共享實施環節中產生影響作用的各個要素進行了梳理，即業務程序、組織模式、財務數據處理、考核機制等，并針對每個要素給予了改進建議。續慧泓（2021）等基于軟件工程方法學，認為技術的發展推動了會計向智能化方向推進，幫助財務與業務、宏觀經濟活動相融合，智能會計實現了更優的資源配置。梁立等（2020）通過對山西某醫療集團的調研后發現，財務共享可以幫助醫療集團降低人力成本、提高會計工作效率。何瑛等（2013）通過引進數學模型，從而對財務共享模式的實際運用效果進行了計算研究，結果表明集團的戰略規劃、公司文化打造、組織架構運行、會計工作程序等，都會影響到最終的運營效果。胡愛平等（2021）對華為公司財務共享對企業財務績效的影響研究后認為，未來財務管理必將與云服務結合起來，“財云”服務將為企業創造更大的價值。徐瑋等（2021）以40家建立了財務共享中心的上市公司為例，采用因子分析法研究后發現，大多數公司沒能充分發揮出財務共享中心的優勢。

綜上所述，國外對財務共享的研究時間更早，研究成果更為深入，內容涵蓋概念、優勢和不足、應用場合、未來趨勢、注意事項等許多方面，并取得一系列研究成果。在實踐領域，國外的一些企業在應用過程中取得了積極的效果，如今正在向縱深方向發展。我國關于財務共享的研究內容主要集中在概念解釋、影響因素、效果保障等方面，對于運行機制、使用優化、未來方向等尚需深入和完善。在實踐方面，很多大集團開始嘗試和建立財務共享中心，目前處在初步創建時期，而且取得了一些可喜的成果。不過從規劃設計、組織運行、信息融合、落實保障等方面來看，還有很多問題亟待明確。

三、協鑫集團財務共享平臺案例分析

本文以協鑫集團為例，以其2001—2020年相關的財務數據為樣本，通過分析不同時期的協鑫集團旗下上市公司的成本控制成效的變化，從而總結財務共享服務平臺的優勢和經驗，為計劃建立財務共享中心的企業提供參考。

（一）協鑫集團簡介

協鑫（集團）控股公司（以下簡稱“協鑫集團”）在香港成立，主要業務為新能源、集成電路等方面。隨著不斷的發展，如今已經成為一家業務覆蓋電力、光伏、高效電池、集成電路生產等多個方面的大型集團，不僅在國內布局，服務客戶，更是將發展領域拓展到東南亞、中東、歐美等全球各大地區。下有多家上市企業，連續3年業績都在新能源公司中名列前茅，2021年位列我國民營企業500強第78位。在近三十年的發展中，無論是發展規模、市場開發還是新材料的研發使用、客戶服務的保障等，都取得了很大的發展。隨著碳達峰碳中和目標的提出，協鑫集團成為踐行碳達峰碳中和目標的綠色低碳科技創新企業。

協鑫集團在財務共享方面也進行了深入的實踐和探索，在發展過程中，逐漸明確了“數智服務、隨需而變”的運行理念，集團高層對于財務轉型、新模式實踐也給予了充分的支持。截至2019年，內部共享服務中心工作人員超過了160人，為集團所有下屬企業服務。集團不斷對財務共享中心進行優化，通過內部創新與變革，提升了財務質量，提高了財務效率，擴大了服務范圍，提供了多層次服務。

（二）協鑫財務共享服務平臺實施路徑分析

1.優化組織結構。優化前協鑫集團財務共享服務中心下屬機構數據中心，需要負責集團級別的很多合并報表，針對性展開財務分析，同時還需要對各種業務數據、信息進行加工、整理。隨著協鑫集團涉足的產業越來越多，管理層級、產業布局等愈加分散，集團財務管控難度加大。因此，集團對財務共享中心進行了優化，協鑫集團優化改進后的財務共享中心可以概括為“一個平臺，三個中心”，共享中心運用一個統一的平臺，對接三個中心。一個平臺是指財務共享服務中心。三個中心為：會計核算中心、信息運維中心、數據質量中心，三個中心共同構成了一個核算交易操作平臺。考慮到上市獨立性的問題，協鑫集團成立了5家法人主體，四家上市公司各自有自己獨立的財務共享中心，其余直屬未上市公司成立一個共享中心。5個共享中心一般都是將工位設置在本板塊管理中心所在地，這樣為業務交流、互動創造了便利環境，促進和財經部門的聯系，保障業務的運行和發展。協鑫集團還逐步把財務共享服務中心作為獨立法人，通過付費方式服務整個集團，讓財務共享服務平臺從一個成本中心變成一個利潤中心，更好地支持集團發展。優化后的協鑫集團財務共享服務中心結構見圖1。

圖1 優化后的協鑫集團財務共享服務中心結構圖

2.業務流程標準化。共享標準化和信息化是兩個重要的方面，二者聯系緊密。只有做好標準化工作，才能為信息化的推進創造積極條件。所以，集團需要對財務制度、會計體系等管理規范、業務和事項進行統一，制定標準指標，這樣才能使得各個模塊相互融合，共同集成到一個平臺上進行合作、運行。協鑫集團出臺了各個板塊的標準化指南，并在每年進行一次動態調整。為了跟上協鑫集團的快速發展趨勢，協鑫集團共享中心運用信息化手段將標準化體系進行系統標桿配置（包含主數據控制和核算規則控制配置），結合各業態標準化業務流程手冊（標準化手冊每年檢查及更新一次）從而創建相應的閉環管理，加大對新員工的培訓和引導力度，增加工作效率。統一規范后，各項財務工作更加有序、更加高效。

3.完善信息系統。在信息系統管理方面，協鑫創建了較為完善的財務共享平臺，具體可以劃分成內部、外部系統。對于前者而言，含有商旅系統、管理系統等幾個部分，后者含有航班系統、酒店系統、金稅系統等。這些完備的信息系統將公司的經營現狀完整及時地呈現給管理層，為其更科學的決策提供幫助。隨著財務共享中心的逐漸完善，協鑫集團對企業內各子公司的財務狀況把控更為及時，從而為強化企業內部控制、防范經營風險做出貢獻。詳見下頁圖2。以下主要介紹幾個重點信息系統：首先是內部員工最常使用的商旅系統，協鑫集團在用友的協助下，員工可以通過手機拍照對發票進行核驗，直接對接發票報銷系統，方便了集團同時對發票進行開票、查驗及審批等工作，極大地提高了運營效率，節約了用工成本。其次是影像系統。協鑫集團采用財務共享服務中心集中掃描的形式對原始憑證影像化，有效地提高了企業運行效率，加強了集團對原始憑證的監控，從源頭上扼制住了舞弊風險以及稅務風險。最后是銀企互聯系統，協鑫集團將自身財務系統直接與銀行對接，可以直接在財務系統上辦理部分銀行業務，同時可以進行批量支付以及自動對賬，保障了企業資金的平穩快速運行，減少了財務人員的工作量以及有效提高企業現金流的控制能力。

圖2 財務共享中心信息系統

4.實現業財融合。協鑫集團實現了融資共享、信息共享、財務共享、人力資源共享。以共享門戶作為對外的統一入口，以業財平臺作為統一的數據平臺，實現了財務共享的統一化平臺操作架構。業務的共享使得協鑫集團能貫穿財務和業務，促進財務工作更好地嵌入公司的管理、銷售、售后等業務中，從而再造流程，為生產賦能，為公司創造了更大價值。

四、協鑫集團財務共享服務平臺成效分析

（一）降本增效，加強了集團成本控制能力

集團旗下擁有保利協鑫等四家業務模塊不同的上市企業。其中，保利協鑫是全球知名多晶硅生產企業。協鑫新能源是業內著名的光伏電站投資建設企業。協鑫集成在組件、電池片等市場上很有競爭力，負責光伏領域的一些中游業務項目。協鑫能科，于2019年在A股借殼上市，負責提供清潔能源生產的電、熱、冷等能源產品，開展配售電、儲能、能效管理、能源大數據等綜合能源服務。因為上市企業的財務數據信息易于整理和獲得，加上這些企業對于集團等方面的財務運作具有重大的影響作用，很有代表性，能夠說明問題，因此本文選擇對這四家上市公司的公開數據進行匯總計算，試圖從集團角度分析協鑫財務共享服務平臺的建設成效。

由表1可知，協鑫集團在2010年以前，管理費用增長率常常高于總資產的增長率。開始啟用財務共享服務平臺以后，管理費用的增長率開始波動下降，2015年財務共享平臺完成轉型升級后，總資產規模增加了56.55%，管理費用則一步下降了4.33%，而且三費（管理費用、財務費用、銷售費用）占總資產的比重呈現出明顯的下降趨勢。可以看出，財務共享平臺有利于業務部門與財務部門間成本的管控，實現了集團的精細化管理目標。

表1 總資產、管理費用、期間費用占比數據表

（二）統一平臺，提升營運效率

通過各個業務的共享整合，可以實現各板塊人力物力的大量節省。例如協鑫集團旗下擁有20多家熱電廠，若每個熱電廠配備一個財務人員大概需要20多名，現在全部納入財務共享平臺以后，只需2到3名財務人員，即可完成對下屬所有熱電廠的財務工作。截至2019年，協鑫集團財務共享中心的員工人數已達160多人，其中復合型人才比例超過35%。該財務共享中心同時給集團700余家大小企業提供服務，兩萬余名員工，憑單量達200萬筆/年，資金吞吐量達800億元，極大提高了協鑫集團運營效率。經過協鑫財務共享服務中心核算，制作一張憑單成本為4到6元。如果集團內所有員工都在商旅系統對火車票、機票等業務進行報賬，這些憑單的成本，以及財務共享中心的人工成本等都將減少，從而大大提高整個集團的處理效率。

五、啟示及展望

（一）啟示

1.加大信息技術的投入。財務共享需要借助大數據、區塊鏈、云計算等信息技術的優勢，實現財務與業務的整合和流程再造，為企業賦能，創造更大價值。基于信息系統的財務共享服務平臺能夠把財務人員從大量繁瑣、重復的填證、報表、貼票工作中解放出來，將更多精力投入到更具價值的管理、戰略工作，促進財務職能轉型。財務共享能夠使集團線上集中統一處理分散的業務，使業務和財務高度協同，極大地降低了企業的內控風險，為提高財務信息質量、提高財務效率奠定了堅實的基礎。

2.與管理會計相結合為企業精準賦能。財務共享服務中心，作為集團決策最重要的信息系統平臺，集資金、業務、人事等數據于一身，是管理層做出經營決策的信息來源。財務共享中心與管理會計的融合，將會改變公司只能事后分析財務報表的現狀，加快企業財務人員轉型為復合型人才。財務共享中心一端連接業務，一端連接財務，將業務標準化后向信息系統提供數據，在管理層決策時就可以實時提供精準的財務信息，從而實現對企業經營的事前決策。通過財務共享服務平臺，集團可以及時了解各子公司的業務與財務數據，為集團總部及時調整子公司發展和生產經營方向提供數據支持，為企業精準賦能。

3.復合型人才是財務共享服務中心未來發展的核心驅動力。李文新等（2021）認為單一結構的財會人員已經無法勝任新形勢下的需求，只有復合型高端人才才能在大集團中勝任崗位要求。隨著信息技術以及行業環境日新月異的變化，集團的外部競爭環境也在動態變化，競爭環境也更加復雜、更加開放，毫無疑問，人才屬于最為關鍵的資本，其對于保障業務運行、提升公司發展活力、達到預期經濟效益具有關鍵的作用。在協調財務工作人員、提升制度標準化、控制成本等方面，財務共享扮演著關鍵的角色。目前一些企業共享中心的組織構成中，存在“基層人員多，決策高層少”的局面，想要做好人才儲備工作，將人才的優勢充分釋放出來，就必須要在人力資源管理和配置方面加快調整。總的來說，具有多背景、知識、素養的多功能人才是集團的重要資源，對于財務共享模式的長遠、健康運行，發揮著重要作用。

（二）展望

本文僅選擇了一家企業集團進行了研究，但我國目前還有很多集團在財務共享服務平臺的建設中取得了成效和經驗，各有特色，效果也有差別，未來可以進行大樣本分析，了解不同的集團企業財務共享服務平臺的建設對企業經營成效乃至財務績效的影響，進一步豐富財務共享理論和實踐經驗。本文認為，財務共享服務平臺未來的發展體現在以下方面：

1.業財更為智能化。大數據作為人工智能的基本技術，通過大量數據的充分分析，從而輔助企業做出決策。AI技術的出現，是計算機方面的一次巨大發展突破，也大大改變了各項業務的運行模式，賦予業務新的發展活力，潛力無限、大有可為。財務流程向業務流程前端的不斷拓展可以說是未來的一個重要趨勢，基于此也會給財務共享中心提出更高的要求。通過引進AI等新技術，可以更為高效地處理數據信息、實現各個模塊的無縫銜接，提供新的技術手段，例如引入財務機器人，實現自動、批量采集和處理財務數據，全天候響應業務需求，提高工作效率。

2.成本中心向利潤中心轉換，更好地服務企業。當集團的財務共享服務能力出現剩余時，可以通過市場向外尋求客戶，不再局限于集團內部。參照市場行情，制定收費價格，幫助客戶進行財務核算或者幫助其打造財務共享服務平臺，未來集團財務共享中心將轉型為財務共享服務供應商和為企業創造利潤的經營實體。