探析如何加強國企內控管理與防范財務風險

◎康淼

（作者單位：太原化學工業集團房地產開發有限公司）

引言：競爭是市場運行的推動力，在國有企業中加強內控管理和防范財務風險可以有效應對激烈的市場環境。本文通過使用定性研究、文獻資料等方式，簡單闡述了國有企業內控管理情況和財務政策方案實施的重要價值，結合二者的內涵分析探討了內控管理強化和財務風險防范之間的關聯，針對目前國有企業內控管理和財務風險防范工作實施過程中出現的內控制度體系發展不完善，財務合規管理不到位，債務風險不斷加劇和內部監督力度不夠的問題，在文后提出了相對應的解決策略。

近年來，由于內控體系缺失或內控漏洞而導致企業陷入財務危機的案例不勝枚舉，大家也充分認識到加強內控管理和防范財務風險的重要性。因此，國有企業必須通過不斷探索新思路來提高市場競爭力。國有企業的內控管理和財務風險防范作為日常經營管理工作不可或缺的重要組成部分，對于維護企業內部財務會計信息的精準性、客觀性，以及實現既定的經營管理工作目標有著明顯的促進作用。但就目前我國國有企業的內控管理和財務風險防范工作具體實踐看來，在制度體系、工作規劃等方面依舊存在一定的問題，影響到國有企業內控管理和財務風險工作實施效果。本文通過研究國有企業內控管理和財務風險防范工作的優化策略，為今后國有企業的市場競爭力提高提供參考。

一、國企內控管理強化和財務風險防范的重要性

與其他私營企業相比，國有企業在激烈的市場競爭中很容易同時受到來自技術、國家政策變化以及市場環境等多種因素的共同影響，這對企業的財務管理工作發展將會產生明顯的阻礙，對于國有企業財務會計信息的精準性以及各項財務活動的開展同樣會產生十分明顯的影響。從國有企業的產品或者是服務生產而言，在處于賣方市場的狀況下，企業發展中的財務和資金鏈管理工作狀態會相對較為松懈。如果企業的產品和服務出現了缺陷或不足，國有企業發展中的資金回籠工作難度也會進一步加大。國有企業在持續拓寬新項目的過程中，資金投放數量會隨著項目進度而不斷提高，財務工作成本也會明顯有所增加。在這種情況下，國有企業必須要在日常的經營管理工作中關注內控管理和財務風險防范工作的實施，從制度、工作流程等多個方面持續強化管理工作體系，保障企業的財務風險能夠控制在合理范圍內。作為國有企業經營發展不可忽視的重要內容，財務資金管理可以在國有企業持續強化內控管理工作力度以及財務風險防范工作的基礎上，做到從根本上規避政策、市場和資金方面的風險，推動國有企業經營收益的不斷提高。

二、內部管理和財務風險防范之間的關系

國有企業內控管理工作的實施可以在持續強化業務經營水平以及風險防范能力的前提下，維護投資人員的合法利益，為企業長期發展戰略目標的實現提供堅實基礎。國有企業在享受國家優惠政策的前提下，通過不斷完善內部控制工作體系落實，確保內部控制能夠真正與企業日常經營業務事項進行融合，在維護企業資金和財產安全的同時，達成企業既定的發展戰略目標。財務風險則是國有企業在日常經營管理工作活動過程中，因為不遵循相關制度和程序要求而出現的各種違法違規的行為，具體可以分為資金、支付、資金鏈循環、投資等多個方面的風險因素。國有企業實施的財務風險防范工作本質上屬于一種事前預防性行為，可以在全方位發現、解決各項財務管理工作漏洞的前提下，維護企業的財產和資金安全，為國有企業提供長期發展的充足資金。

通過二者的內涵和作用發揮不難看出，國有企業的內控管理工作體系發展和完善不僅是我國國有企業改革工作深化的必然要求，同時在國有企業財務風險防范能力強化過程中也是最為重要的出發點。從國有企業財務風險防范的層面看來，內控管理工作的實施能夠幫助財務管理工作在制度、流程等方面不斷完善，做到從財務管理、業務流程，組織設計等多個層面推動財務風險防范工作的優化，并提出符合企業發展要求的內部管理工作程序以及措施，保障各項制度內容以及工作措施的可操作性。從國有企業的內部控制工作層面看來，財務風險防范工作的實施能夠促進企業資產和資金管理工作逐漸向著高效化方向發展，對于建立完善的內部控制工作環境有著十分重要的促進作用。實際上，國有企業的內控管理和財務風險防范之間是一種相輔相成、相互制約的關系，成為了我國國有企業日常改革工作過程中的重要內容。

三、當下國企內控管理和財務風險防范不足

1.內控體系不完善。

在國企改革深化的大背景下，很多企業雖然建立了內控制度體系，但對于風險評估和風險管理工作的重要性還缺乏正確的認識，從而導致不能對企業內部資源進行有效調度，在開展決策時就不能得到更好的建議，為企業經營活動帶來風險。其次，內控體系不完善也會導致各部門的職責劃分不明確，現有內控制度無法為部門工作提供支撐，財務部門作為國有企業業務經營不可或缺的重要職能部門，內控制度建設不完善會導致企業的財務正常運行受到阻礙，內控管理工作的作用也會在制度內容不完善的影響下無法有效發揮。

2.財務合規管理不到位。

財務管理作為國有企業日常經營發展過程中的系統化工作，具體包括了預算的編制、會計核算、納稅籌劃等多方面的工作內容。國有企業受到精細化等現代財務管理工作理念的影響，在財務管理信息化方面探索建立精細化的工作模式和內容。但從我國國有企業的財務管理工作實踐看來，精細化方面的財務管理工作缺乏規范性，導致財務管理工作的效果與預期存在著較大的差距。我國國有企業在預算編制工作實施的過程中，規劃預算模式依舊有著較高的應用范圍和頻率，但考慮到供應能力穩定性較差以及運行成本較高這類因素的存在，國有企業對于利潤的來源預估缺乏精準性，導致預算方案缺乏合理性，財務管理工作的后續落實也會受到明顯影響。

3.債務風險不斷加劇。

債務風險是身處市場經濟環境下的企業在日常發展中都會面臨的風險類型，國有企業因為受到市場、國家政策和技術環境等多種因素的影響，其債務風險近些年來呈現出一種不斷增加的狀態。這種債務風險的存在將會導致國有企業的資金使用效率達不到預期，并且國有企業原有的勞動、資本、土地等方面的要素生產和配置效率同樣會受到影響，導致國有企業原有的資源優勢發揮反而受到限制，必然對國有企業的產品生產效率產生阻礙。結合目前我國國有企業的日常經營管理工作，預算的約束軟化、內控體系發展不夠健全、融資模式單一強僵化都是國有企業債務風險加劇的主要因素，并且國有企業固有的社會性政策負擔，政府的擔保提供過多和債務規模不受到節制同樣是導致其債務風險有所提升的關聯因素，這也意味著國有企業對于資本市場波動的抵抗能力有所下降。

4.內部監督力度不夠。

我國國有企業在推進財務風險防范工作現代化發展的過程中，已經引入了現代化信息技術，企業建立了相對較為完善的財務共享中心，發揮其財務核算功能，由其針對國有企業日常經營管理中的財務工作實施統一處理，力求能夠從根本上降低國有企業日常經營中財務風險的發生概率。但因為國有企業尚未針對財務共享中心形成完善的監管工作機制，導致財務中心缺乏應有的運行安全性和穩定性。國有企業內部有關財務風險方面監管工作機制不完善，力度不足，對于后續工作以及監管都會產生明顯的影響，最終帶來的結果就是內部審計監管工作的形式化發展現象，無法在審核工作過程中仔細核查財務賬目。國有企業正是因為財務管理方面缺乏應有的監督力度，尚未建立有關財務風險防范方面的監督管理工作，部門工作職責尚未細分到每一位工作人員身上，監管作用發揮相對有限，出現各部門責任相互推諉的現象。

四、國企內控管理強化和財務風險防范問題的解決對策

1.完善內控制度，夯實體系建設。

國有企業的內控管理制度體系完善對于后續各項業務經營工作的實施以及財務管理工作優化會有積極促進作用。國有企業需要以自身的發展狀況及其變化和內控方面的改革工作推動內控管理工作制度的持續發展和完善，確保管理行為能夠得到制度支持，促進管理工作的制度化、規范化發展。國有企業在持續推進內控管理制度體系健全的過程中，需要注重各部門之間聯系的優化以及協調，促進部門之間彼此工作和制約和監督，通過健全內部控制工作環境為后續的財務風險防范和其他管理工作的實施奠定堅實基礎。國有企業需要對內控預算工作機制持續完善，綜合考慮自身在業務經營過程中出現的各種狀況，以資金收支作為出發點，實施針對性規劃預算。對于傳統內控管理工作制度中存在的各種漏洞，國有企業相關人員需要始終遵循公平基本原則的要求以及現代化理念進行彌補，保障內控管理工作的效率和質量能夠在完善制度的支持下不斷提升，并為后續財務部門的工作落實提供保障。從某種程度上看，國有企業內控管理工作制度的持續完善，可以幫助企業第一時間把握自身的經營狀況及其變化，指出和改變財務工作方面出現的各種問題，確保資金方面的審核以及各項財務決策工作的合理性明顯提高，實現國有企業財務資金利用的高效性、計劃性目標。國有企業的內部控制制度逐漸發展完善后，管理層需要將制度方面的變化及時組織各部門員工進行學習，確保全體員工能夠在理解內部控制制度內容內涵以及要求的前提下，在工作落實的過程中對于自己的行為進行規范，確保內部管理的各項工作都能夠有序落實，為后續的財務風險防范工作提供堅實的基礎。

2.樹立合規經營理念，做好財務管理工作。

國有企業日常經營中的財務風險防范優化要求其必須從財務管理工作的合規性發展入手。國有企業需要針對會計工作崗位結合發展狀況科學進行設置和調整，并對會計管理工作流程進行規范，在堅持客觀性基本原則的前提下，推動會計管理工作的貫徹實施。企業在促進財務管理工作規范化發展的過程中，需要建立完善、獨立的內部審計工作部門，由相關人員監管財務管理和其他內部控制活動，確保各個部門的相關人員都能夠嚴格遵循企業既定制度落實各項基礎操作，并且國有企業有限的發展資金也能夠合理運用到每一個項目中。國有企業的管理人員需要實施審核財務風險控制流程，持續完善內控管理工作體系，配合與基層人員的定期溝通和交流，以便在強化不同層次工作人員工作積極性的前提下，確保相關人員都能夠積極參與到內部控制和財務管理工作中，對預算、采購、支付各個工作環節進行嚴格掌控，從根本上降低各種違規和違法行為的發生概率。

國有企業財務管理工作的規范化發展要求其持續強化內部控制的工作力度，實現企業發展內外環境的有效協調，避免各種不必要的財務風險問題的發生。國有企業相關人員需要將企業編制作為核心，形成完善的管理工作計劃，確保各項內部控制工作得以按照重要性和先后順序有效落實，做到在規避財務風險的基礎上，發揮內部控制工作在財務分析方面的監管作用。國有企業需要定期針對其所屬市場和行業進行環境調查工作，以便在掌握市場發展動向以及趨勢的前提下，針對內部管理工作的規劃以及經營計劃進行優化和調整，在強化國有企業市場風險環境抵御能力的同時，建立長效發展的風險內控工作制度，為國有企業管理目標的實現提供支持。

3.提升債務風險防控能力。

債務風險作為影響國有企業可持續發展的重要風險類型，國有企業必須要高度關注目標設定、機制創新和多方協同等方面的優化。國有企業需要在日常經營和財務管理工作中結合其發展狀況設定明確了資產負債率目標，以這種經過量化處理的負債率目標，幫助國有企業確定資產負債率的預警線和重點監管線，確保預算工作的約束能夠不斷強化，建立長效的資產管理工作機制。國有企業在債務風險防范強化的過程中，需要以內部治理機制完善和外部多重的約束機制建設作為出發點，在合理設置企業資產負債結構的前提下，建立較為完善的薪酬體系以及內部交流渠道，配合負債管控指標的設立，幫助國有企業不斷擴大內源性的資本，確保國有企業的債務風險能夠明顯降低，并為項目業務經營的發展提供充足的資金。國有企業為了預防其業務經營過程中出現的無序負債的問題，需要建立外部多重的約束機制，在重點防控各項戰略風險內容的前提下，全面進行檢測，并且需要發揮社會信用體系的重要作用。國有企業為了進一步強化債務風險的防范工作力度需要梳理政企的債務邊界，并對已有的存量資產進行盤活，以便在拓寬資本補充渠道的前提下，通過部門之間的有效協同保障財務風險防范工作的不斷優化。

4.加強內部管控，強化財務監督。

國有企業財務風險防范工作的持續健全必須要建立相對較為完善且獨立的財務風險監管工作機制。國有企業需要在建立獨立審計部門的前提下，保證其監管工作職責能夠獨立全面發揮。審計部門需要在日常工作中，對于國有企業實施的各項經濟活動風險進行及時、準確的評估，在發現其經營業務內外風險點的前提下，通過全方位的排查落實對應的控制活動以及應對策略，配合持續完善的內部管理工作制度體系，確保國有企業業務經營中的各種風險始終維持在能夠承受的范圍之內。在對國有企業發展風險進行評估的過程中，審計人員需要始終遵循全面性原則的要求，確保風險評估能夠與企業內部的各項經濟業務活動產生關聯。在經過全方位的評估之后，審計人員需要形成有關業務經濟活動完善的書面報告，最后由國有企業內部的內控領導工作小組，針對書面報告中的各項信息和數據提供針對性的風險防控措施。國有企業也需要持續完善有關財務風險防范方面的監督管理工作體系，以便在合理分配管理工作職責的前提下，為后續監管工作的發揮提供完善的基礎。同時這也是我國國有企業財務風險防范工作能夠結合相關的財務風險評估報告不斷進行優化和調整的必然要求，以此進一步強化財務風險防范及監管工作的效果，保障企業的各項財務經營活動都能夠時刻處在部門以及相關領導的掌控下，將財政資金合理地運用到各項業務經營工作中，提高國有企業財政資金的使用效率以及安全性。

總結

總而言之，國有企業的內控管理和財務風險防范二者之間是一種相輔相成、相互促進的關系，能夠在國有企業高質量發展和戰略目標實現中形成合力。國企管理者需要在內控管理和財務風險防范強化的過程中推動各項制度體系的不斷優化，促進財務管理工作流程的規范化發展。企業需要針對債務風險著重進行防范以及管理，配合財務風險監督工作機制的完善以及實施，保障各部門工作人員都能夠嚴格遵循制度的要求實施本職工作，積極參與到內控管理和財務風險防范工作中，促進國有企業的健康長遠發展和戰略目標的實現。