全面預算管理在企業財會管理的運用

◎劉芳

（作者單位：牡丹江東大集團股份有限公司）

現階段，隨著企業財會管理水平不斷提高，在企業全面的開展財會管理工作過程，工作人員要深入企業之中，針對企業財務管理工作開展實際，有效制定良好財會管理體系，加強財會管理，運用高效的財會管理方式，從而促進企業發展。通過具體分析，基于全面預算管理模式，總結了運用全面預算管理提高財會管理水平的措施。希望分析能加強企業財務工作質量，進一步促使企業健康發展。

一、全面預算管理的主要內容

全面預算管理的有效性實施，應該先把企業階段性戰略目標給確定好，并制定階段性的收支計劃，整體計劃的過程是利用計量單位，讓經營業績，資本水平和財務現狀的信息得到科學體現，進而說明企業一周期內經營活動計劃和目標行動策略的實現情況。所以，業務預算，財務預算和專項決策預算是全面預算管理的主要組成部分。

第一，直接同企業日常生活經營有關聯的預算項目，比如生產預算，人工預算、材料預算、銷售預算，費用預算等內容，這些都是業務預算涉及的范圍。

第二，運用價值指標，描述說明企業日常經營現狀和企業財會活動的基本情況，這就是財務預算的主要內容。而財務預算又叫做總預算，是預算期內經營和財務不同預算的總和。

第三，在整個企業生產經營的過程中，圍繞一次性業務進行的預算，通常會分析撰寫投資計劃項目的可行性，針對投資規模，時長、籌資情況等將預算做好，因此專項決策預算是對長期投資價值預算項目的描述，具體包括了廠房固定資產的新改擴建預算等內容。

二、全面預算管理建設對企業運營發展的重要意義

企業全面預算管理是指企業根據自身發展模式制定一系列戰略目標、發展規劃和經營戰略，并在企業內部各個環節進行溝通和實施，通過嚴謹科學的指標分析，建立合理的預算、控制和評價管理體系，將企業的總體發展目標與企業內部各環節的工作目標緊密結合，實現對經濟活動全過程的管控。運用全面預算管理方式具有重要的意義。

1.有利于企業戰略目標的實現。

制定經營戰略目標，在企業發展的整個過程中主要是為了讓經營合理性，經營科學性和經營的全面性得到保證，并且也是企業發展路線方針檢驗對準確性的客觀化需求。唯有經營戰略目標能夠明確化，企業才能找準發展的大方向，從而對未來發展進行更好的預測。企業經營戰略目標，發展的關鍵是科學性。全面預算管理的有效實施能夠讓經營戰略目標制定的科學性得以提高。利用全面預算管理的有效實施，可讓企業成本控制能力，企業財務管理水平，會計核算質量得到提高，進而也讓內部管理水平獲得提高，這是經營戰略目標制定的重要保證，也可以讓經營戰略目標制定及時獲得準確的信息。

2.提升企業財務風險防控水平。

眾多企業在發展需求當中會利用經營規模的擴大，目標市場的開拓，讓企業競爭能力整體得到提高，但是企業在管理工作的重要意義方面被忽略，致使出現各類財務風險，威脅到企業的發展，對于集團企業風險更大。因此，財務風險防范是企業經營管理過程中的重點大事，關系著企業的生死存亡，而全面預算管理的實施能夠讓傳統財務管理分散化的現象被改變，建立預算管理的統一機制，統一管理企業每一個環節的工作內容，進而全面提高企業財務管理質量，預防財務出現遺漏的問題，也讓財務風險在最大程度上得以規避。實施全面預算管理還可以利用籌劃方式的實現讓企業財務資源利用效率提高，有效避免財務浪費的問題出現。

3.提高企業成本管理水平。

成本管理所有企業中都是關鍵，與企業發展壯大密切相關，所以成本管理的水平要提高。當然企業發展的整個過程中，最為主要的構成元素是成本，成本管理的合理性對企業成本管理水平有直接影響，也決定著接下來企業發展的合理性。進行企業經營發展的工作時，眾多企業仍然有浪費成本，成本利用不合理的問題存在，對企業的長久性發展，穩定性發展不利。

第一，全面預算管理，在企業實施中對成本管理人員的工作要求應該不斷提高，這樣對企業成本管理隊伍能的提升有利，也確保了成本管理的真正質量。

第二，提高企業成本制定的合理性可透過全面預算管理實施來完成，促使能夠直觀認識成本利用與成本的分配，進而建立科學的成本管理態度，為企業成本管理發展奠定基礎。

三、全面預算管理在企業財會管理的運用

1.加強認知并對預算模式進行更新和細化。

預算模式實施更新與細化是工作的重點內容，應該不斷加強認知才能更好地落實。全面預算作用企業要充分發揮好，在過程中提升自身競爭力，讓長遠發展能夠實現，所以要了解全面預算的基本內涵，深入研究在企業內部管理中的具體運用，切實才能給予高度重視。

第一，在內部開展全面預算的有關活動，讓企業員工對企業全面預算的認知加強，這樣才能配合好全面預算工作，順利在企業中發揮應有的作用。

第二，對原來預算模式進行積極更新，在財務預算上要跟上發展的步伐，進行有效創新，采用簡單的方法實施統一化管理，詳細匯總各個部分的工作計劃，并且要看有沒有預算偏差存在，發現有偏差要及時做好反饋，在原因分析的基礎上展開總結。

第三，細化全面預算管理工作，及時更新不適應發展的方式和方法，實施企業發展的有效模式，促進全面預算作用的有效發揮。

2.做好預算分析和控制工作。

為讓企業全面預算管理的科學性得到保證，需要根據預算的基本情況，實施監控每一個工作環節。進行實踐時要根據部門的預算目標，實施追蹤分析，還要利用數據對比讓企業運行情況得到分析，從而優化，調整預算的方案，發現經營發展中的問題要及時進行解決。

（1）注重做好事前控制。

對于一個財務部門來講，應該實施全面預算管理，所以在預算管理中要把管理的具體內容以及管理的方案提前落實好。還需要有效執行預算管理的基本原則，并依據權限將控制做好，特別是需要根據與企業不相符合的情況，全面控制預算審批程序的支出，進而讓企業預算管理得到有效控制。

（2）事中控制要做好。

負責預算執行的部門，應該把對應的財務預算方案落實好，也要把財務預算追蹤與財務管理做好，進而將企業內部預算落實準確掌握好，根據預算落實控制出現的各種問題。市場環境變化以及市場價格變動，應該科學對原因進行分析，并上報給相關部門，以此科學調整企業內部資金管理委員會，讓部門調整預算以及超出預算的問題得以避免。

（3）做好事后分析、考核。

企業年度財務預算在實際審核落實中，應該有效結合年終財務結算的實踐狀態，和全面的分析與管理，確定預算的落實與執行，并且要讓有關部門根據預算偏離，預算項目超出預算的問題，充分掌握具體原因，從而通過原因分析問責相關負責人。除此之外，應該在預算管理系統上進行建立，在預算方案管理上加以增強，全面提高對實踐效率的分析，讓人為工作失誤產生概率不斷減少，也讓預算管理的準確與科學得到提高。

3.建立嚴格的預算執行激勵機制。

激勵機制適合很多方面，在預算執行中激勵機制同樣重要，在建立時要高度重視。基于全面預算管理的激勵機制，企業應該在實施中結合財務預算的基本情況實施綜合評價。

第一，根據預算項目考核，把項目的分析重視起來，以此讓企業經濟收入提高。

第二，根據專項考核情況，落實確定好的預算方案，看有沒有達到工作的質量和工作的效果，促使項目的經濟效益能夠與預期相符。

第三，進行考核時要公平公正，還要重視內部員工工作積極性的科學調整，也要重視相應獎懲措施的落實與激勵。

第四，企業的財務部門要反映靜態會計的資料，也要掌握動態經濟信息，系統分析各個部門預算的完成以及存在的一些問題，提高糾偏的建議，通過總經理的批準后，和職能部門一起依據程序考核各個部門的預算執行情況，進一步兌現負責考核部門以及責任人的獎懲方法。

如此財務預算管理順利實施以及財務目標的實現才得到最大化保證，確立了財務預算管理在企業管理中的位置。

4.提高全面預算執行水平。

在服務產品進程的大力發展下，企業要提高管理的水平，讓企業穩定的發展得以實現。

第一，企業發展的重要性意義就是實施全面預算管理，當然最為重要的是執行預算。所謂執行預算是企業應該定期客觀評估預算的執行現狀，明確工作同預算之間的不同，以及出現差異的具體原因。

第二，根據企業現有的情況，制定改進的有效策略，將其中存在的問題直一步解決，并且要將企業管理中的不足之處和企業的優勢全部找到，對經驗及時進行總結，從而也讓管理的水平能夠提高。展開實踐的過程中，企業要依據運營的實際情況，細化分析預算目標的空間與時間，在時間方面細化企業的年度預算目標，月度預算目標和周度預算目標，以此讓預算執行得到有效保證。在空間方面依據業務的不同之處，把預算指標直接貫穿到運營的每一個環節上，讓預算管理的全面性得到保證。

第三，開展全面預算管理工作中，要同企業戰略的目標保持一致化，運用預算讓資源的科學配置能夠實現，同時要在業務，預算和資金授權管理力度上不斷加強，讓預算執行效率能夠得到保證。

第四，在當前全面預算工作梳理分析的大前提下，設置科學預算執行的流程圖，對執行順序與具體標準進行嚴格規范，促使能夠與企業現狀相符合。以全面預算方案執行中的平衡計分卡等管理工具的融合為例，全面管理控制預算執行，積極建立授權審批的全面性機制。發現預算外支要通過預算管理委員會，在審批完后實施相應調整，以此讓全面預算質量得以保證。

一般來說，全面預算的執行與控制主要包括三個部分：預算執行、分析與控制。顯然，企業要引導各部門、各單位按照全面預算有針對性地開展融資、投資、生產經營活動。各部門內部設立的預算責任中心應與本部門保持密切聯系。通過溝通可以有效掌握本部門的預算執行情況，并反饋給預算管理辦公室。在定期總結各種反饋情況后，辦公室將通過與預算的比較分析預算的實際執行情況，及時檢查和彌補不足，找出差異和原因，并采取措施進行糾正和控制。

四、提高企業全面預算管理水平的建議

任何企業都需要部門之間的協調和運作，部門之間需要有效的溝通。全面預算管理在加強部門間溝通方面發揮著重要作用。每個企業都有自己的組織結構，并制定了不同的職責和權限。在企業的日常運營中，由于分工不同，每個部門似乎都有自己的工作，但從整個企業的商業周期來看，為了實現企業目標，每個部門之間的溝通和協調尤為重要。大部分交互內容是業務信息，大部分業務信息來源是基于全面預算管理獲得的。因此在企業開展全面預算管理工作過程，要基于企業發展背景，以企業財會管理工作為主體，科學的進行全面預算管理，并保證企業財會工作健康發展，為企業提高市場競爭力奠定基礎。

1.確定企業內部的全面預算控制重點。

企業全面落實預算財務管理，需要結合發展情況來做分析，確保在企業經營的每個項目當中都能夠引入全面預算，并對工作人員的責任與義務進行劃分，結合企業的結構讓分層式管理方式能夠施行。具體而言，可以分為股東，董事、預算委員會，預算管理部門等結構，在四個結構中的核心是股東，責任與義務是全面預算的審核與批準。董事要負責審核全面預算的方案，而預算委員會的職能是組織和管理工作，預算部門是監督管理上層委派的任務。最后，利用對工作內容的科學劃分，推動企業全面預算財務管理工作的進行。

2.加強對預算體系的考核。

企業實施運行時，要在預算體系考核工作上不斷加強，利用考核讓工作人員的積極性和緊張感能夠提高，進而對工作人員的行為加以規范化。開展考核工作要把全面預算的指標作為參考依據，再結合各個部門對獎懲制度的完成，促使工作人員工作的積極性不斷增強，也讓企業管理的良好體系得以形成。通過科學的構建良好考核體系，不僅利于針對性的開展預算管理工作，也提高了全面預算管理工作質量，這對企業財會管理工作開展有著重要的助力作用。基于此，通過實踐分析，結合新時期企業全面預算管理工作開展實際，全面的進行預算體系考核是必要的，也是促進企業財會管理過程全面預算管理有效應用與開展的重要部分。

3.建立完善的預算執行機制。

制作全面預算財務管理無法規避問題的存在，若是一味讓問題繼續發展就會產生極為不利的影響。比如，不明確的全面預算目標，在預算的編制方面就會有方向上的偏差，對企業長久發展的目標有嚴重影響。還有就是財會部門對預算管理工作的反復強調，如果在組織體系保證方面不足，對各個部門的工作協調就不利，還會讓全面預算的權威性降低，導致無法實現預期的預算管理目標。總體而言，預算執行機制的建立要完善化，讓問題產生能夠減少，在實行工作中發現問題一定要及時采用適合的方法處理，完成問題的處理才能開展后續工作，這對企業風險避免很有幫助。

4.增強預算編制科學性及合理性。

企業要建立科學完整的全面預算管理體系，就必須實施預算編制建設。

首先，企業在編制預算時應根據自身需要進行預算調查和分析，確保預算編制以企業的客觀發展為基礎，以提高企業預算編制的科學性。

二是針對目前許多企業預算編制覆蓋面不足的情況，企業應建立預算編制章程，確保預算編制落實到企業的所有工作環節和角落，實現企業預算編制無死角、全覆蓋的要求，進一步提高企業預算編制的廣度和深度。通過科學的構建良好預算編制體系，利于加強企業財會管理水平，也能為企業有效的開展全面預算管理工作提供有效保證。

五、結束語

總之，企業在發展過程，有必要科學的開展全面預算管理，通過全面預算管理提高了企業財務工作效率，也促進了企業健康發展。作為財會工作人員，要提高工作認識，應不斷學習高效的全面預算管理方式，科學地運用企業之中，以促進企業財務健康發展，降低企業財務風險，保證企業各項工作開展質量，為企業全面發展奠定良好基礎。希望通過以上分析，能加強新時期企業財會全面預算管理工作研究水平。