基于信息化背景下的事業單位會計內部控制策略

◎郭麗

事業單位是由國家設置的、具有一定的公益性，要關注社會效益問題。而且，在項目經營過程中，大部分的資金都來源于政府撥款。在這種情況下，事業單位的每一筆資金支出情況都會受到國家的關注。要在接受外部監督的同時，有序展開內部會計管理工作。這項工作應安排專業會計人員以團隊協作的方式完成，關鍵要讓會計人員先了解內控工作的基本原則，并關注時代發展背景下會計工作的發展變化特點，找到科學優化工作內容，解決工作難題的方法。比如，新時期應用價值較高的就是信息技術，要著重展開會計信息化建設任務。

一、信息化背景下事業單位會計內部控制工作優勢及基本原則

1.工作優勢。

（1）控制成本。

借助信息技術，讓會計電算化工作模式朝著會計信息化方向發展。在此基礎上進行內部控制工作，對與經濟收支情況相關的活動進行動態化的管理，這是有效控制項目經營成本的有效方法之一，需要事業單位提高重視度。與傳統方法相比，信息化背景下的會計內控工作能夠實現對工作數據信息的及時傳遞，還能簡化工作流程，方便會計人員之間及時溝通。并通過信息技術完成數據分類整理，計算各環節的資金投入量是否合理，完成預算、審批等基礎工作，最終科學控制成本，避免出現資金浪費的情況。

（2）預見風險。

在項目經營過程中，要進行事業單位的會計內部控制工作，可以嘗試使用信息技術。讓會計人員在網絡工作平臺下，高效完成數據信息的收集、處理、傳輸等工作，全面管控資金的流通情況。與此同時，借助信息平臺可以及時關注市場環境的變化情況，分析經營方案的可行性，及時預見經營風險，方便第一時間采取有效的處理措施，提升會計控制工作水平。

2.基本原則。

（1）應保障全面性。

會計工作與內部控制工作的有機結合，是為了讓工作具有規范化的特點。而且，兩項管理工作有共同的目標，有許多相同的任務。事業單位在具體落實會計內控工作時，要注意約束內部參與單位經營建設的人才日常的工作行為，并要重點從對會計人才的管理角度出發，保障工作具有全面性的特點。實際上，由于會計工作任務量大，需要在單位經營的全過程當中參與資金、資產流通管理，必須要詳細、準確的制作會計報表，在報表中全面、細節化的體現每一筆資金的使用情況，這是落實會計內控工作時應遵循的基本原則。

（2）關注社會效益。

以事業單位的基本特點來分析，單位的發展是為了體現社會效益，要完成會計內部控制工作就是為了在保障工作質量，助力單位可持續發展的基礎上，有效節約資金，發揮資金的最大使用價值，最終讓社會效益得到最大化。因為單位經營中所使用的資金大多來自于政府撥款，資金使用情況將直接影響區域經濟的穩步發展狀態。所以，在會計內控工作中關注社會效益，科學編制工作計劃，是各個事業單位的長遠發展目標，需要科學為會計人員分配工作任務，提升人才的工作素質及能力。

（3）進行相互制約。

為避免因為人為因素影響會計內部控制工作效果，應當做好權責分明的管理工作。比如，可以在會計部門當中，將核算工作、監管工作分開，設置不同的崗位，避免崗位之間職能有交叉，影響工作的穩步開展。關鍵要讓各個崗位之間可以相互制約、相互監督，推動會計內控工作的有序開展。

二、信息化背景下事業單位會計內部控制工作的常見難題

要發揮會計內部控制工作的價值作用，需要先結合事業單位的實際經營發展，找到使用信息技術時常見的工作問題，以此為切入點，研究解決對策。

1.工作模式仍需創新。

在信息時代下，事業單位在進行內部控制體系的構建時，經常會出現會計管理工作不全面，管理工作方式無法貼合實際，無法發揮管理職能的問題。這與會計人員在展開基礎的會計控制工作時，仍然將重心落在核算工作上有關，相應管理工作也圍繞著核算工作的精準性展開，沒有做好事前分析、風險管控等工作。同時，管理工作模式也缺乏創新。這是因為單位在發展過程中長期使用傳統的會計控制方法，取得的成效比較明顯，使得很多會計人員自身缺乏尋求突破的意識，導致現行工作方式有一定的局限性。而且，內部信息化設備也不健全，沒有引進專業財務管理軟件，影響著基礎會計處理工作的質量及效率，無法為內部各部門之間建立有效聯系，也就不能為會計工作的及時性和完整性提供基礎保障。這與經營階段的資金短缺問題有一定關系，事業單位在工作中可用的資金有限，無法助力會計信息化建設工作的有序開展。

2.信息數據的安全風險。

雖然部分事業單位已經實現了會計信息化，投入了大量的資金進行基礎設施建設工作。但是，從實際的工作開展情況來看，會計內控工作階段出現了安全風險。比如，信息數據在傳輸過程中被竊取，信息存儲在數據庫后，受到網絡病毒的攻擊，出現數據丟失的問題。實際上，網絡環境具有復雜多變的特點，會計工作實現信息化后，工作人員要正確看待信息技術的優缺點，了解網絡是一把雙刃劍的這個屬性，從中找到新時期會計內控工作的重點及難點所在，科學優化內控管理機制。不過，目前很多事業單位中的工作人員都缺乏網絡安全風險的防范意識，在信息平臺上傳遞和接收工作信息時，存在工作行為不規范的情況。這在一定程度上增加了信息數據遭遇安全風險問題的幾率，是事業單位基于信息化背景下落實會計內控任務時，要關注的重點問題之一。

3.會計人才的綜合能力。

現階段，人才管理制度仍然有待進一步優化和完善。關鍵是要讓人才能夠按照單位的管理工作要求，有序完成本職任務。由于信息化背景下單位需要的是具有創新意識及能力的專業型人才，但是大部分人才仍然是以財務會計的工作模式為主，缺乏管理意識、預算意識，還在使用傳統的會計工作方式完成各項工作任務，受到了傳統工作觀念的制約。與此同時，在會計內控工作中，人才對各類管理會計工具的應用能力、對信息技術的操作能力都存在不足之處，無法適應工作模式的發展變化情況?；诖?，事業單位如果不及時做好人才選拔、培訓及考核等一系列工作，就直接讓會計人員參與會計內控管理，會影響工作質量及效果，增加經濟運行風險。

三、在新時期科學提升事業單位會計內部控制水平的方法

1.科學創新會計工作模式。

要結合信息時代的特點進行會計信息化建設，加強會計內部控制工作，提高工作水平。必須要先結合現行工作模式出現的不足之處，及時展開創新及優化研究?？梢越柚髷祿治黾夹g總結以往的工作經驗，對比各種會計工作模式的優缺點，找到取長補短的方法。結合單位新時期的發展情況，選擇最合適的工作方案，讓會計內控工作具有適應性的特征。新時期，比較科學的工作模式就是進行分類管理，完善會計部門的內部組織結構，對工作任務進行細化分類，讓不同員工負責不同的工作，借助信息技術建立有效的聯系。確保監督、審計、執行等多項會計處理工作能夠有序開展，提高工作銜接的緊密性。關鍵是要融合信息技術的特點，讓工作具有信息化、流程化的特征。要求事業單位及時引進計算機工作設備，為工作的穩步開展提供基礎支持。還要提高會計人員的創新意識，引導人才不斷突破自我，找到會計內控工作的著力點。除此之外，事業單位可以建立外部網絡系統，密切聯系同類型的單位，優化會計信息化工作模式。

2.提升安全風險的防范能力。

（1）優化系統功能。

新時期的會計內控管理任務要求會計人員能夠完整的記錄工作中產生的會計數據信息，并及時給出反饋意見，體現工作的及時性特征。針對這個特點，應當及時引進財務管理軟件，優化系統的各項功能。重點應根據工作需求，完成對信息數據的分類管理?；谛畔⒒ぷ髂Ｊ较拢洺霈F會計數據丟失、泄露或被篡改等情況。因此，具體應用現代化技術提升會計內控工作水平之前，需要先找到提升計算機系統安全防御能力的方法。比如，在系統當中安裝殺毒軟件、建立防火墻。定期進行網絡安全隱患排查工作，升級計算機系統，修復系統漏洞。

（2）健全管理機制。

在落實內部的事業單位會計內控工作時，要將傳統工作模式轉變成信息化模式，不僅要完善基礎設施、創新工作方案，還要健全內部的管理體系。首先，要將會計工作任務與內控工作結合起來，提高會計工作的地位，讓全體員工都能重視起這項工作，在日常工作遇到經濟流通問題時，能夠主動將工作信息傳遞給會計人員。其次，要從網絡安全管理的角度，規范人員對計算機系統的操作行為?？梢韵雀鶕T工工作崗位的職能特點，為員工在財務工作系統當中設置不同的權限。并在管理工作中落實保密管理機制，提高員工的責任意識，讓員工在遇到會計信息安全問題時，能主動承擔責任，反思工作的不足之處。內部管理部門也要在系統后臺密切關注會計信息化處理工作的開展情況，要減少工作中存在的失誤，發揮出會計工作的監督作用。實際上，數據信息的安全性、完整性，是保障會計內控工作穩步開展的基礎前提，能讓會計人員了解資金的真實流通情況，科學、及時的調整管理方案，達到節約資金的目標。

3.組建高質量人才隊伍。

現階段，事業單位進行會計內控工作的最大特點就是要融入管理會計的觀念，落實好事前分析、事中管理和事后核算等基礎任務。同時，基于事業單位普遍在展開信息化建設工作，要依靠信息技術提升會計內控工作效果，就會對會計團隊的綜合素質及能力提出新要求。比如，會計人員不僅要了解會計學知識、管理學知識，還要掌握信息技術的操作方法。針對這些具體要求，單位會面向社會招聘新人才，為現有工作團隊注入新鮮活力。重點應讓人才掌握稅收、財政、法律、管理、金融等多方面知識，強調人才的綜合能力。并且，單位要為人才提供溝通交流的機會。針對各種新型會計控制工作技術方法的實際應用情況，可以讓人才在網絡上與其他單位的會計溝通。目標是在信息共享的前提下，找到最佳的會計內控方案，進而有效降低會計處理難度。

4.落實內部審計管理工作。

在會計內控工作中，信息技術有著較高的應用價值，主要是因為日常工作中會產生大量的會計數據信息。通過信息技術可以自動化、智能化的完成信息處理工作，避免產生工作誤差，影響決策管理工作的有效性。在這個基礎上完成基礎工作任務時，信息技術還可以為審計工作提供技術支持。從審計任務的要求來看，要審核資金支出方案是否合理，要查詢和監督每一個環節的會計信息數據變化情況。內部審計工作通常以外部審計的相關規則為基礎，目標是在接受外部機構的監督管理之前，先在內部按照規定來規范經營行為，讓工作具有程序化、規范化的特點，這可以減輕外部審計工作壓力，塑造良好的事業單位工作形象。另外，還能在資金、資產的使用環節中，第一時間通過審計工作來發現風險問題，及時進行有效的處理，為項目計劃的合理優化提供參考意見，避免工作中出現資金浪費問題。

5.規范財務風險管理流程。

在信息化背景下，進行會計內部控制工作除了要關注網絡環境的風險問題之外，還要從資金、資產的流通風險上展開分析。在完善會計管理機制時，提升人才的風險防范意識，單獨構建風險管理機制，規范管理流程。

（1）風險識別。

事業單位應當根據新會計準則下對會計工作提出的新要求，豐富管理體系當中的內容。要根據會計信息的分類標準，了解不同風險類型，分析風險的特點。比如，事業單位的具體經營階段如果涉及到了投融資活動，則要區分投資風險和融資風險之間的差異，了解每項經營環節中常見的風險問題類型，做好風險防范工作。這項工作可以借助信息技術來收集工作資料，并為會計人員之間的討論交流提供便捷的渠道。

（2）風險評估。

在執行會計管理規定時，還要進行財務風險評估工作。根據項目預計投入量和可能產生的經濟價值、社會價值，判斷工作的可行性，并根據單位現有資金數量，判斷可以在項目中投入的資金數額，避免中途出現資金短缺的情況。在信息時代下，如果技術條件允許，會計人員可以在工作中建立風險評估模型，對會計風險進行準確評估，確定內控管理的關鍵點，規范有序的完成各項工作任務。

（3）風險管理。

要根據常見風險問題編制防范計劃，科學降低風險問題的發生幾率。這個環節可以融入現代化理念及技術方法，結合以往的工作經驗來看，比較有效的方法以控制法和財務法為主。本文以財務法為例，實際落實事業單位的會計內控工作任務時，應要求會計人員建立后備基金庫，相關資金主要用于應對突發狀況下的財務風險。所以，對基金的使用時間、負責人信息和具體用途要進行詳細的記錄和嚴格的管理。

6.科學使用 ERP 系統。

事業單位可以在優化內控策略時，借鑒其他單位的工作經驗。比如，在會計信息處理工作中，側重點對與經濟相關的活動進行管理。包括資金支出、資產采購、人員工資績效管理等多個方面?？梢試L試在內部引進ERP 工作系統，并結合這個系統完成對相關管理體系的優化。從工作原理上展開分析，這個系統需要以信息技術作為基礎支持，靈活應用該系統，并在保障數據信息真實性的前提下，能夠讓現有資金、資源發揮最大效益。事業單位要根據自身經營側重點，從產業結構優化升級的角度，選擇性的使用ERP 系統中的各項功能，為科學減輕會計內部控制工作壓力，管控經營成本奠定堅實的基礎。

結語：結合實際工作情況來看，引進計算機工作設備，使用信息化技術展開會計內控工作，可以提高事業單位的會計信息處理水平，讓工作具有精細化、及時性的特點。還能對工作信息進行全過程實時管控，方便及時發現風險問題，第一時間處理問題。應及時完善網絡安全管理機制，優化財務管理系統的各項功能，為工作數據的傳遞、存儲安全提供基礎保障。還要嘗試創新會計工作模式，這需要提升人才的創新意識，依靠高質量的人才隊伍降低會計內控工作難度。為突顯事業單位的工作價值，科學管控資金成本，還要落實審計任務，規范財務風險管理流程，并可以借鑒其他單位的管理經驗，根據經營規模、方向合理使用ERP 管理系統，完成基礎的會計內部控制任務。