新疆公路事業單位構建財務共享服務中心與業財融合初探

武晶晶

（新疆維吾爾自治區公路管理局，新疆 烏魯木齊 830001）

引言

共享服務(Shared Services)，是將原來分散在各個運營單元的事務性工作和專業服務工作，比如行政后勤、財務收支、人力資源、信息資源等分離出來，成立專門的部門來運營，為內部單元提供統一、專業、標準化的高效服務的運作模式。開展共享服務可以實現資源整合、提高效率、降低成本的目的。共享服務中心（SSC）就是這樣一個企業內部專門的部門，可以有多種類型，如人力資源共享服務中心、財務共享服務中心、信息技術共享服務中心等。20世紀80年代初期，美國福特公司是最早開始采用共享服務中心這一管理模式進行財務共享服務的企業，目前國內很多企業集團也都在采用財務共享服務中心（FSSC）的模式對企業財務資源進行整合，對企業內部分支機構的財務采用統一、標準化、高效的服務方式，為企業高層管理提供及時、準確、有效的財務數據分析。

一、新疆公路事業單位管理模式與架構

新疆維吾爾自治區公路管理局是自治區交通運輸廳下屬一個副廳級局，局本級為二級預算單位，所轄22個預算單位均為垂管模式，經費納入自治區級財政預算，是全額撥款的三級預算單位，另外還有2個企業代管事業身份離退休人員經費，也在公路局的預決算體系當中。與預算管理層級不同的是，22個三級預算單位當中有16個地州公路局，還下轄有96個公路分局，行政級別為科級，有獨立法人和財務人員，獨立核算；50個收費站，無獨立法人和財務人員，屬于報賬制管理，獨立核算。分局和收費站的預算經費由所屬地州公路局代為編制，合并為一個預算單位。

二、預算管理的現狀

（一）單位多，構成復雜。新疆公路系統垂直管理的全額預算單位22個，本級機關是參照公務員管理的事業單位，其余是一類公益性事業單位，包括下轄的96個分局。50個收費站不是正式的事業編制，但也全額納入財政預算，人員和公用經費作為一個項目納入項目支出管理，涉及公路養護、應急保障、收費管理等，業務覆蓋面比較廣，資金來源也比較復雜，預算執行管理非常困難。

（二）管理層級多。自治區公路管理局除了有二級預算單位、三級單位以外， 還有96個獨立法人的四級單位，50個沒有正式編制的收費站，體量龐大，預決算管理和預算執行中的問題往往被中間多個層級掩蓋掉，不專門深入基層則很難發現問題。

（四）系統軟件功能不完善。雖然交通運輸廳所屬單位的會計核算均在網絡版的A++系統上，上級主管單位的財務部門可以進行一定范圍的查詢匯總，但相對于預算管理而言，僅僅是針對會計核算部分，對預算的編制、執行中預算的控制、執行的分析等均無法實現共享。而預算編制、預算執行在財政一體化平臺中控制，財政資金的績效評價、部門決算和財務報告也是各自獨立的。

（五）預算管理各環節分屬不同的業務部門。新疆公路管理系統的預算管理不僅涉及財務部門，還會牽扯到計劃、養護、工程、收費等多個業務部門，財務作為牽頭部門要協調各部門在預算編制、預算執行、績效監控等多個環節相互配合，工作開展難度較大，個別部門傳統觀念作祟，計劃大于預算，協調起來很困難。

三、建立財務共享服務中心的優勢

（一）制度優勢。以前公路局和分局這樣的公路養護單位曾使用過1986年版的“公路養護會計制度”、2007年版的“新疆維吾爾自治區公路養護會計制度”等，與其他行業的會計制度不同，甚至與交通系統內其他行政事業的會計制度也不同，面對上級機關的財務檢查和審計部門的審計時，往往要進行各種解釋。從2013年起，新疆公路系統開始采用財政部頒布的《事業單位會計制度》，但與上級機關的《行政單位會計制度》也不能統一，在數據上報時有時還是會產生歧義。2019年財政部推出了“政府會計制度”，交通系統行政事業單位全部采用相同的會計制度進行核算，并完成部門決算和政府財務報告。這就從制度上解決了通過信息系統軟件進行數據采集和共享的可行性。

（二）軟件優勢。新疆交通系統已經實現在同一個財務核算軟件系統內建立不同的賬套來完成會計核算，并且已經可以實現預算指標的控制，對預算執行分析能起到一定的作用，具備搭建財務共享服務中心的軟件基礎。

（三）層級設施優勢。主管級會計科目統一設置，各單位可以根據需要對支出科目進行明細設置。從主管的角度來說可以進行主管科目的匯總、分析，并可以通過穿透式查詢到每一張憑證。開展網上報銷以來，還可以查看到憑證的電子附件，非常方便。

（四）用戶培訓優勢。系統內財務人員對軟件的掌握和應用已經非常熟練，即便是對軟件系統再做改造和調整，掌握起來也會比較快，降低了培訓的難度。

四、財務共享服務與業財融合

業財融合，顧名思義就是業務發展與財務管理相結合，業務與財務融合在一起的管理模式。行政事業單位的業財融合，就是業務部門在編制預算時必須考慮如何控制項目資金的準確性和科學性，要規避風險，減少預算資金的沉淀和浪費。財務部門要深入到業務活動，財務管理的職能前移，通過預算執行的數據分析和預測，反饋給業務部門及領導層，及時調控。業財融合的核心就是：預算編制、預算執行、決算報告、績效評價，形成一個管理的閉環，通過對業務流程關鍵控制點和潛在風險點的把控，降低風險。在當前的預算管理模式下，業財融合是一個必然的趨勢，傳統的財務概念已經不能涵蓋財務人員所需要完成的工作內容，FSSC這種模式則可以實現業財融合的需要。

五、存在的難點

（一）信息系統的搭建。搭建財務共享服務中心，首先要選擇一個能夠進行綜合財務管理的信息系統。目前國內能實現綜合財務管理的軟件不少，重新搭建一個信息系統要花費大量的人力和財力，在新疆財力困難的財政預算里很難實現。因此，在現有的用友政務A++系統進行整合完善是一個比較可行的方案，但也需要一定的資金投入，畢竟需要對原有的軟件系統做一些調整，尤其是主管級的審核和查詢方案、報表的設置方案要重新設定。

（二）功能模塊的擴展。要在現有的綜合財務系統擴展出適應業財融合管理的功能模塊，不僅需要財務人員在預算管理中的功能設置，還需要設置由相關業務處室在預算編制、預算執行、績效監控等環節的流程，需要進行大量的基礎信息采集和錄入，需要業務處室的全面配合。

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（三）會計科目的設置。目前的核算系統僅對主管級科目進行了統一設置，各單位可以根據需要對支出科目、輔助核算進行明細設置，但因為科目代碼和科目名稱無法統一，所以做更細層次的查詢和匯總，需要數據時還是只能從基層單位一層一層上報、匯總，人力物力均是一種浪費。要改造現行的模式，需要從最基礎的信息設置開始，也是需要花費較大的人力和物力的。

（四）財務人員的水平。公路局系統所屬單位多，財務人員也多，但大部分都是在基層單位服務的，水平相對較低，而且知識面較窄，難以勝任業財融合的需要。

六、幾點建議

2021年3月7日，《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》（國發〔2021〕5號）中提出“推進部門間預算信息互聯共享”，指出要在預算管理一體化系統集中反映單位基礎信息和會計核算、資產管理、賬戶管理等預算信息，實現財政部門與主管部門共享共用，積極推動財政與組織、人力資源和社會保障、稅務、人民銀行、審計、公安、市場監管等部門實現基礎信息共享共用。這一意見的提出，更加說明信息共享的重要性和緊迫性。意見中提到要在預算管理一體化系統中反映單位的會計核算，也就是說要將使用財政資金的所有單位的會計核算納入財政一體化平臺中，這就給公路局系統建設財務共享服務中心一個很好的信息平臺系統，利用財政一體化這個大平臺，建立公路局系統的財務共享服務中心，實現業財融合。一個地州公路局組建一個FSSC，負責承擔起下轄分局和收費站的所有預算編制、執行、核算、決算以及績效報告等工作。

（一）對會計核算方式進行改變。改變一個會計做一個單位的賬的方式，將由一個會計做不同單位相同業務的賬。比如負責收入部分的會計、負責人員工資社保公積金的會計、負責辦公經費的會計、負責小修養護的會計等等，根據業務量可以一人多崗，這些人把納入財務共享服務中心的下級單位的所有預算、核算、決算等價值管理工作全部承擔起來。這樣就可以把預算編制業務、績效評價業務、部門決算和財務報告都以這種方式納入財務共享服務中心，滿足財政一體化平臺管理的需要。

（二）對崗位進行調整。業財融合就是財務人員要能深入業務管理領域，即經濟預測、預算編制環節，而不僅僅是做好支付、核算和報表這些傳統意義的會計、出納工作，業務人員也必須了解財務的各項要求，掌握預算執行數據，才能將預算編制做得更科學、更準確。因此財務共享服務中心崗位的設置，職責的要求，既要滿足預算編制的需要，偏業務管理，也要滿足預算執行，偏財務管理。按照預算管理的全流程設置崗位和職責，每個崗位都能承擔起財務共享服務中心所管理的每個單位相同環節的工作，對每個單位的相同業務做出相同的業務處理，設置相同的摘要和用途，保證實現共享服務的數據基礎。

（三）對人員進行調整。在財務共享服務中心工作的人員至少要分為三個層次。一是能兼顧信息與財務的高級管理員，對財務共享服務中心的信息提取與共享有最高層級的權限，要能兼顧財務數據的準確和信息系統安全的管理人員。二是中級管理員，主要承擔財務共享服務中心承擔的各個單位的業務數據匯總、分析，提供各單位所需要的各類分析報告、報表，不僅需要財務管理業務能力，更需要綜合業務分析能力。三是初級管理員，主要承擔的是每個環節的數據錄入、原始憑證審核等基礎性工作。中級管理員對初級管理員提交的業務進行復核，高級管理員對中級管理員提交的業務進行復核，落實縱向的關聯責任。

（四）對預算編制、預算執行、會計核算、績效評價等相關模塊的用語進行統一規范。在現實預算執行和會計核算的過程中，經常會在指標名稱、資金用途、項目摘要等等與預算編制中出現不同的用語和說法，不同的檢查者會產生不一樣的理解，導致不必要的誤解。在不同模塊中履行各個環節職責的人員不能是相互脫節的，統一和規范預算管理過程中的用語，相互之間做好信息溝通，保持預算資金的名稱、用途、摘要等都保持一致，落實橫向的關聯責任。

（五）利用財政一體化平臺中各個模塊的數據實現互聯共享。目前財政部正在大力推動一體化平臺更廣泛、更細致的互聯互通工作。在這個平臺上預算編制和預算執行以及績效報告的部分數據已經實現了互聯共享，單位會計核算模塊也正在搭建，相信很快就能實現互聯共享。在這個平臺上，預算編制模塊完成預算編制，經過人大的批復下達到預算執行模塊，完成國庫支付的信息提取到單位會計核算模塊和績效評價模塊，完成會計核算和各監控節點的績效監控，最后在部門決算和財務報告模塊完成財政預算管理的整個閉環，將會大大提高預算編制的科學性和準確性、會計核算的及時性和規范性，國庫支付數據和會計核算數據將高度融合，為數據共享、強化預算管理提供強有力的支撐。財務共享服務中心正是為實現這樣一個業財融合的目標而存在。

結束語

新疆公路系統事業單位是負責全疆國省干線普通公路養護管理以及二級收費公路的收費、養護等管理工作的單位，涉及到不同的多個業務部門，實現業財融合并不容易，筆者認為，通過搭建財務共享服務中心是可以達到業財融合的目的，提高財政預算的科學性、準確性、高效性的目標。