加強成本精細化管理 促進企業可持續發展

文/師春霞（陜西延長石油(集團)有限責任公司管道運輸公司）

作為石油系統內唯一從事管道建設的企業，在多年的持續發展中，公司狠抓成本管理，扎實推進成本精細化管理工作。企業財務資產部、生產規劃部、物資裝備技術部、安全性生態環境保護品質監察部、工程項目發展部，融合生產運營活動的具體情況，明確危害成本的任何階段，采用責任分解、預算管理、計算點評等一系列對策，對成本管理方法的內容、方式開展全方位解析和科學研究，全方位開展成本管理。

一、成本的核心意義、作用

黨的十四屆五中全會《建議》明確提出，積極推動經濟發展方法由粗放型向集約型轉變，是將來15 年落實經濟發展的關鍵基本方針。筆者認為，要實現經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，就要以成本管理為核心，努力降低成本，不斷提高企業的經濟效益。

（一）成本的概念

“成本”一詞是普遍采用的經濟發展定義，依據狀況有不一樣的含意。第一，成本是使用價值范圍，是市場經濟發展趨勢到一定環節的物質。在市場經濟發展趨勢前期，中小型商品生產者為了更好地保持再生產，也會考慮到物化勞動交易的補償，但不太留意活勞動交易的補償，欠缺明晰的成本定義。依據馬克思主義的成本基礎理論，產品商品的成本就是指商品經濟中耗費的物化勞動和活勞動的貨幣主要表現，由物化勞動和活勞動所需勞動的價值組成。花費是公司保持簡易再生產的補償限度。假如不符各成本的補償規范，公司就難以簡易地再生產。

第二，在實際經濟活動中，成本可以具有宏觀經濟政策的杠桿作用。成本開支的具體內容一般由國家統一要求，什么花費記入成本，什么花費不記入成本，我國都以法案、規章制度的方式制定標準。成本是公司生產運營活動的關鍵綜合性標準之一，可以綜合性體現能力的加工工藝改善水平、固資作為周轉資金的方法等。第三，在商品經濟前提下，交易和補償是對立統一體，消費是生產經營者本人的事，補償是社會發展全過程，并不是生產經營者自己主觀性決策的。因而，生產經營者務必加強成本管理，以不多的成本尋找較大的補償，最大限度地提升盈利，勤奮建立管理方法上的成本影響力。成本與監管的融合影響了成本內容務必依據管理方法的規定發展趨勢。

（二）造成成本超支的主要因素

在市場經濟條件下，企業在其地理位置等自然環境不發生變化的情況下，所發生的超支成本受多重因素的影響，不僅受內在因素，而且受外在因素的影響，不僅受技術因素而且受經濟甚至社會因素的影響。一是不適當地擴大企業生產規模，盲目引進國外一些生產設備，這是造成成本升高的一個重要因素。在特定技術經濟條件下，任何類型的工廠，其單位產品生產成本總是隨著規模的變化而按一定的方式變化的。在資金來源困難、利率高、勞動力過剩、勞動力素質相對較低的情況下，去盲目引進那些難以消化吸收，與我國的工業體系、原有技術基礎、資源條件和市場需求不相適應的技術，追求生產的高度自動化，直接導致了實踐中固定成本所占的比重增大。二是企業經營管理不善，這是造成成本升高的又一個重要因素。企業經營管理的各項工作情況是直接或間接地通過成本費用指標反映出來的，企業缺乏更新改造資金，產品老化,技術落后，設備陳舊甚至帶病運轉，產品質量差，原材料、燃料等物質消耗高，勞動力資源配置不合理，勞動生產效率低，資金運用不合理，供產銷各環節銜接不好等，都會造成成本升高。2017 年以前，國內石油市場競爭激烈，廠內出現生產經營成本高，運行壓力大，技術更新緩慢等諸多不利因素，主要技術經濟指標嚴重滑坡,生產運行使用電力消耗高,生產成本上升幅度大。三是相當部分的企業歷史包袱負擔過重。首先是企業辦學校、醫院等社會服務性質的現象，造成了產品間接成本費用的升高。其次是國家財政政策運用不當，如國家銀行投入(貸款)利率過高，企業納稅負擔不適度，宏觀和微觀稅負指標偏高，分配體制等方面的政策不配套，造成了利潤轉移經濟增長速度過快，投資過熱導致了信用膨脹，貨幣貶值,生產原燃材料漲價。

（三）降低成本的基本途徑和措施

在計劃經濟向市場轉變的過程中，企業置身于市場中圖生存，求發展，就要最大限度地追求經濟效益，創造更多利潤，而降低生產成本，是提高企業競爭力的主要手段。因此，采取有效措施，扎扎實實地實行目標成本控制，做好降低成本費用工作就顯得尤為重要。

1．制定適度的財政政策，切實減輕企業負擔

國有企業特別是國有大中型企業生產成本升高，經濟效益滑坡，虧損面大，在這種情況下，原有財政政策已不適應經濟發展的要求，嚴重阻礙了市場經濟的發展。因此,政府應該制定適度的財政政策，為企業降低成本創造良好的環境。此外，政府切實增設社會公益事業預算支出項目，將企業承擔的社會公益事業經費轉由政府承擔，加快企業自辦學校、衛生機構等社會公益事業單位與企業分離，以及富余人員的分流速度，減輕企業負擔。

2．模擬市場核算，實行目標成本控制

模擬市場核算是堅持市場原則，以市場需求和價格作為制定目標成本的出發點。即由過去的“計劃價格”為依據的計劃核算方法改為以市場價格為依據的市場核算方法，以市場價格引導成本控制目標。2007 年，我廠根據本廠當年既定的利潤目標和原油、成品油、渣油等產品產量和市場售價，采取“倒算賬”的方式，確定各單位的目標成本。

在此基礎上認真核定各產品的單位成本，實行工資績效掛鉤和成本節約計提獎的辦法，層層分解落實到場站、崗位和個人。同時，在各站隊、班組內部執行日報工作，對每天的生產情況產量及生產成本進行統計上報，日報天天反饋到廠領導，廠領導根據產品指標成本情況及時調整和合理組織生產。

3．加強財務管理工作提高產銷率

提高資金運營效率。從提高產銷率來說，企業要真正面向市場，根據市場需求安排生產，沒有市場需求的寧可不生產，以免生產越多，積壓越多。從提高資金的運營效率來說，主要是提高資金的周轉率，減少企業應付賬款，抓緊催收應收賬款。去年以來，我廠根據市場經濟的客觀要求，堅持國內國際兩個市場一起抓，瞄準國際市場原油、成品油市場價格上揚和資金回籠較好的有利時機，把產品的原材料重點轉向國外市場，進口原油56916 噸，降低生產成本。

二、依靠科技進步爭取降低成本

生產力的發展，必須依靠科學技術，爭創高產量、高質量、高效益、低消耗。去年我廠大膽優化工藝，調整產品結構，中國加入WTO 以后，中國石油公司既面臨著國際跨國石油公司進入國內市場的挑戰，同時也承擔著參與全球油氣資源市場競爭，爭取國際原油定價話語權，保持國家能源戰略穩定的重大使命。應對這一使命和挑戰，中國三大石油公司大舉實施“國際化”和“走出去”戰略，在2000 年前后，完成了戰略重組和海外上市，積極融入國際資本和能源市場全球競爭當中。同時，激烈國際競爭的壓力和基于對提高自身經濟效益的關注，使國內油氣田企業不約而同地高度重視油氣成本控制問題，把實施低成本戰略作為長期的基本戰略。通過多年的實踐探索和不斷完善，國內油氣田企業普遍建立了較為健全的成本控制體制和預算約束、激勵機制，在油氣成本控制方面取得了明顯的成效。我們的主要做法是:

（一）整體推行責任成本目標管理

企推行業“模擬市場核算，實行責任成本目標管理”的辦法，即按照本企業產品的市場接受價和目標利潤，用順推和逆推的辦法來確定公司年度成本總目標，再將成本目標分解到具體的品種上，然后將品種目標的成本指標依次逐層分解到相應的工段，以場站和品種為核算單位；在公司管理層按照其職能所承擔的一項或多項指標的業務情況核定其責任(費用)成本；個人收入與單位承擔的指標和責任成本的實際情況掛鉤的成本管理辦法。

（二）成本目標責任制

在確定年度目標后，將測算出來的總成本目標,分解到獨立非核算的管理職能部門，使其都能承擔一項或多項的成本(費用)指標，然后再由該職能部門分解(或控制)其所承擔的成本指標到相應的業務工作部門(或單位)，從而使公司每個部門、每個人都承擔成本指標，指標完成的好壞與該部門的個人收入相關。

（三）對供應部門實行最高限價加定額采購資金的辦法

1．供應部門實行獨立核算

每年都定出利潤指標和費用指標，超過定額的資金占用按內部利率計算利息，并對單位和個人另加以處罰。鼓勵供應部門直接向生產商采購:將采購人員的個人收入與生產單位的成本掛鉤，鼓勵供應人員質優價廉，適時采購。

2．統一核算

公司設立結算中心，負責公司資金調撥和核算，內部單位的往來結算，統一負責公司對外的一切結算業務，所有結算價格均按市場價模擬執行，是模擬市場核算的執行機構和責任成本考核機構。

風險抵押，一票否決。我們規定，凡單位責任成本超支，一律從員工工資里扣除一部分，另外對單位領導加以處罰，但年度考核完成時，可以補發給員工，而領導被處罰的那部分，只能發回一半。每人都向公司交納至少一個月工資的風險抵押金，年初以簽訂責任目標制的方法加以明確。

（四）專項節約獎勵

我們在年初確定分配計劃時，專門列出一塊作為對構成成本的主要因素:原油、成品油、柴油、工資(按勞動生產率補發)等四項實施專項節約獎勵。凡是該項節約的，按節約額的10%～20%給予獎勵，對創造歷史最高紀錄的(以季算)給予100 元嘉獎，而按核算程序計算的其他獎勵不變。

三、更新材料從根源成本精細化

（一）積極采用新材料

材料采購工作是企業生產制造運動的起始點，也是企業生產成本的重要因素。因而，降低材料采購成本針對操縱企業生產成本，商品競爭能力具備十分實際的重要意義。材料采購成本的降低不但減少企業現錢外流，并且直接體現在產品成本的降低、盈利的提升和企業競爭能力的提升。明確提出了材料采購成本管理方法的必要性、影響材料采購成本發展戰略的要素、降低材料采購成本的有效方式和手段。

例如，2012 年3 月，我們采用國內先進的調壓閥、泄壓閥用于本廠大件產品的生產，使我們的加工費用由原來的平均9 元/件下降為30 元/件，(現在水平是27 元/件)，成品率由70%提高到95%，產品一級品率由不足10%，提高到65%左右，單車裝載量由原來的286 件，提高到376 件，單品產耗煤量比原來降低30～40 噸;泄壓閥出口能力由不足5000 套提高到15000 套(現在已達10 萬套以上)，當年獲取直接經濟效益達217 萬元。材料購置一直是影響企業取得成功和市場競爭力的主要因素。對許多生產制造企業而言，外界購置占企業費用的最高一部分，占企業平均可變成本的60% ～ 80%，因而降低采購成本會對公司的營運能力造成重要危害，怎樣應用合理的采購成本控制措施對企業尤為重要。降低材料成本費可通過以下方法：一是降低生產過程中的材料耗費。二是降低材料購買。傳統式的成本控制意識覺得降低材料成本費是在生產過程中降低材料耗費，實際上對許多企業而言，更主要的是降低材料購買成本費。生產過程中的成本突破現狀事實上是有局限的，在材料購置環節中降低成本的發展潛力十分大，銷售市場持續轉變，因而在材料購置環節中突破現狀可以說是數不勝數的。

（二）積極應用新技術

引入新技術是企業存活和發展的主要條件。在目前世界經濟一體化背景下，加強技術革新是企業提高發展能力和行業競爭力的必然趨勢。

伴隨著我國經濟形勢從供貨管束向要求管束變化，自由競爭基本上產生，企業遭遇全方位競爭環境，毛利率穩定化和下降趨勢，分裂、調節、改組加重，進口替代、產業化、微型化、系統化市場競爭。生產制造和投入的關聯從普遍的擴大變化為對集中化提高和技術設備規模性升級的要求。產業布局變動率大幅度提高，現代化逐漸進到精加工產業鏈核心環節，優化成本費用成為企業存活的首要問題。各產業和企業都需要應對全球化競爭的挑戰，融入經濟發展全球化和全球新技術革命、“互聯網經濟”發展趨向，把握機遇，突破自我。全部這一切都說明，企業要融入新領域，在省長/行業競爭中制勝，就需要加強技術革新，在特殊行業構建和維持自身的優勢。

四、開展小組活動，注重小組聯合

我們應該注重開展群眾性的小組活動，每年在分配中列出一塊作為成果獎勵基金:獎勵在提高質量，降低成本方面做出突出貢獻的單位和個人。集團在不斷主動適應市場的實踐中逐步摸索出一條適合自己實際的成本管理辦法，也嘗到了甜頭，但是與其他優秀企業和國內技術水平較高的同行相比，還是有一定差距的，特別是在萬元產值的實物消耗、成本利潤率等指標上差距更大。

現在，我們正按照“大公司，大集團，多元化，外向型和整體優化”的要求，制訂相應計劃，我們將一如既往地圍繞效益質量和成本，不斷地探索和完善成本管理的方法和手段，建立更加有效的管理體系，使公司宏偉目標早日實現。

例如，我國石油行業，油氣勘探開發、石油煉制、成品油營銷及分銷、化工產品生產及銷售、國際化經營等上中下游一體化，是中國石化的突出特點。正因如此，企業經營效益優化調整空間大、潛力足。中國石化充分發揮這一優勢，不斷加大板塊之間、企業之間協同創效力度，打通整體大循環、消除運行“中梗阻”，將管理空白點變成增效創效增長點。為優化管理，化工事業部抓實能效提升計劃，分析企業節能潛力，為節能潛力大的企業持續提供節能專項技術服務。以九江石化為例，通過重點對全廠31 臺加熱爐運行指標進行全面檢查，并根據氣溫適時調整，每小時節電 1144 度。川維化工全流程優化了煤炭采購、摻燒等工作，燃煤成本降低約10%，優化燃動管理降本成果顯著。從壓減非生產性費用支出入手，九江石油所屬加油站從源頭抓成本管理，省能耗、省物資、齊頭并進，重點圍繞水電、維修費等可控變動費用打出降本壓費組合拳，收效顯著。

五、結束語

加強成本精細化管理對企業的發展、傳承起著成敗性作用，企業精細化管理是一個企業做大做強的最主要的因素，減少成本，提高對技術的資金投入，讓企業生產產業鏈更加先進，成本精細化管理需要長期投入大量的財力、物力和人力。相關部門要在實踐中不斷摸索相對最適合的解決方案，不斷改革創新，在實踐中不斷學習、不斷進步、不斷優化企業發展模式，成本精細化管理不僅是成本與資金方面的問題，同時與管理體系、預算體系、考核體系等密不可分，資金是一個企業發展的根本，各個部門應相互銜接共同合作，增進企業健康可持續發展。