企業應收賬款管理中的問題及對策研究

文/王二華（立信會計師事務所（特殊普通合伙）北京分所）

在如今的市場環境下，企業面臨著更大的經營挑戰，很多企業為了能夠保持在市場中的競爭實力，通常會利用賒銷的方式來銷售產品或提供服務，使市場份額得到良好的提升。但是這種方式增大了企業內部應收賬款的額度，如果應收賬款不能及時回款，就容易產生壞賬，引起資金損失，嚴重的話會使企業出現資金鏈斷裂，沒有足夠的資金流，就會影響其穩定運行。所以，企業需要重視應收賬款的有效管理，但實際上，有些企業在開展這一項工作時，還存在一定的不足，需要加強問題分析，并制定出合理的應對措施，這樣才能更好地保證企業獲得穩定發展。

一、應收賬款概述

應收賬款主要指的是企業在運營過程中，因為銷售產品、提供服務等，應該向客戶企業收取的款項[1]。其中包含應該由客戶企業所承擔的有關稅費、運雜費以及代替客戶企業墊付的包裝費等。這一款項的確認和企業的收入確認存在密切的關聯，一般在對收入進行確認時，也同樣需要對應收款項進行確認。由于應收款項的不確定性，企業可能會有部分應收款不能及時收回，如果這部分款項滿足壞賬確認的條件，就需要根據會計規范程序做壞賬處理。

二、企業應收賬款管理的重要作用

（一）有利于提高資金使用效率

企業在經營發展的過程中，需要保證有足夠的資金才能使其良性循環，所以，保持正常的資金周轉和流動是企業穩定發展的重要前提。這就對企業的現金流管理提出較高的要求，而對應收款項進行有效的管理，能夠使企業的資金得到良好的回收，在經營過程中就能夠確保有足夠的資金進行周轉，資金使用效率提高，可以實現經濟效益的良好提升。

（二）有利于提高企業市場競爭實力

企業通過對應收款項的強化管理，能夠使原本賒銷的資金得到盡快回收，這樣企業資金的安全性有了更好的保證，對于競爭實力的增強能夠起到良好的幫助。企業有了足夠的資金保障，就能夠高效地進行技術改革，這樣可以不斷提升產品或者服務的品質，使企業獲得更多的訂單，提高市場份額，進一步吸引更多的客戶選擇合作，進而使企業得到長遠穩定的發展。

在應收賬款的有效管理下，相關的管理體系也會得到不斷完善，滿足企業的發展需求，盡可能地降低企業的運行風險[2]。

（三）有利于提升應收賬款回收速度

在如今的環境形勢下，很多企業為了提升自身在市場中的份額，都選擇采取賒銷的方式，因此在會計期限內，會產生較多的應收賬款，而如果這部分款項不能在規定的時間內收回，拖欠時間越久，就越容易出現壞賬，使企業內部資金受到損失，加大企業的經濟負擔，阻礙企業的正常發展。因此，需要通過合理的方式對這部分款項進行有效管控。比如在收款時可以制定相應的催收制度和優惠政策，激發欠款單位的還款積極性，使這部分款項得到快速回收，這樣企業的資金運轉就會更加順暢，維護企業的健康發展。

三、企業應收賬款管理的相關問題

（一）缺乏健全的應收賬款管理體系

針對企業的應收款項進行管理，其工作成效和相關管理機制的制定和落實有較大的關聯[3]。現階段，有部分企業在這方面還存在不足。具體來講，首先，對相關部門的職責不夠明確，所以這部分的工作出現問題時，責任追究應該朝向財務部門還是銷售部門經常會存在分歧。銷售登記管理制度不夠完善，在合同管控方面也沒有良好的執行監督機制。雖然大多數企業會在指定的時間內對這部分款項情況進行匯總和核實，但是對款項拖欠的時間并沒有嚴格把控，有部分應收賬款長時間拖欠也沒有相應的解決方案，使其回款的不確定性增大，在這樣的情況下，這部分款項就容易成為壞賬，給企業帶來資金損失，增大企業運行成本，進而影響企業的最終效益。其次，在信用管理制度建設方面還存在缺陷。企業與合作企業之間銷售產品或者提供服務時，通常會對客戶企業的有關情況進行調查，比如信譽度、償債能力、整體實力等，但在具體的工作中，針對考察指標缺乏完善的客戶評價機制，所以對客戶企業的評估往往不夠全面，評價結果的可靠性不足，這就使得客戶信用管理的成效不能得到有效提升。最后，部分企業為了搶占市場，獲得更多的合作客戶，在客戶信用評價方面存在不客觀的現象，沒有良好的監督管理制度，而且企業對于銷售人員的激勵機制與銷售任務相關聯，部分銷售人員為了得到更多的提成而使用賒銷、回扣等方式，影響了客戶信用度，也增大了應收賬款管理的難度。

（二）部門設置與權責分配缺少合理性

企業部門組織結構的建立主要是為了滿足企業發展的需要，在企業內部設置法律部門以及信用管理部門等，是為了更好地保障企業資金運行的安全。但是有些管理人員對這些部門的設置缺乏足夠的重視，對其存在的重要性也有認識上的偏差，認為會增大企業的運行成本，所以在部門設置以及崗位確定時，形式化較為明顯，對應收賬款管理這部分工作的重要性認識不足，所以管理質量沒有得到有效的提升。另外，賒銷的方式雖然使企業的整體營業額度增加，短時間內的成本得到了良好的管控，但是產生的應收款項存在較大的壞賬風險。企業在部門設置以及權責劃分方面不夠清晰，在應收賬款管理方面出現問題，有關部門之間相互推卸責任，相關部門之間無法進行有效配合，這樣款項的回收工作就容易被擱置，影響應收賬款管理的成效[4]。

（三）缺乏完善的應收賬款催款機制

企業存在應收賬款，就需要相應開展款項催收工作，以盡快回收企業的資金，進而確保內部資金流動的順暢性。所以款項催收是應收賬款管理中的重要工作，建立完善的催收機制，可以保障企業資金的安全，這樣企業內部資金周轉率得以提升。有些企業在應收賬款催收制度建設方面較為完善，能夠根據企業的實際發展情況進行催收管理。但是，從現階段企業發展的實際狀況看來，也有部分企業沒有形成完整的賬款催收機制，特別是對于一些中小企業來講，催收制度方面不夠合理。有關人員缺乏對企業應收款項時間的深入分析，針對款項回收沒有制定出有效的執行方案。而且采取賒銷的方式制定合同協議時，相關條款對客戶企業的約束性較差，制定的款項催收制度沒有充分考慮客戶的賒銷額度情況，因而使得應收款項管理的成效無法達到預期，增大了企業的資金風險。

（四）應收賬款管理人員匱乏

相關人員的綜合能力也是影響應收賬款管理成效的一個重要因素。對于人才的有效培養，可以較好地提升應收賬款管理的質量和效率，但是，現階段，有部分企業缺乏應收賬款管理方面的專業人才，特別是針對部分規模較小的企業，內部沒有設置專門的管理崗位，這項工作的開展主要是由企業的銷售人員或者財務人員負責，并不是專人專崗，款項回收只是相關人員工作的一部分。所以，工作人員在進行這項工作時，重視度不高，而且自身在應收賬款管理方面也缺乏相關技能，知識掌握不足，所以在實際的工作中不能科學地使用相關方法，影響了應收賬款管理的效果。所以，要想高效地開展應收賬款項管理，對專業人才的有效培養需要加強[5]。

四、企業應收賬款管理問題的具體對策分析

（一）構建完善的應收賬款管理體系

為了能夠更好地指導應收賬款管理工作，需要對相關的管理制度體系進行完善建立，以此合理地回收企業的應收款項[6]。依照企業發展的實際情況，需要建立健全相應的款項回收現行制度，銷售部門聯合財務部門共同進行全面管理，形成逐層管控機制，保證應收款管理整體機制建設的合理性。對于基本管理制度的建立，需要結合用戶的不同信用等級確定信用限額，按照信用等級的不同合理地分配客戶的有關款項額度。并且由財務管理部門引領整體，其他的部門進行客戶企業的信用管理，完善有關的信用政策和機制，由銷售部門聯合財務部門對客戶企業的征信檔案資料進行梳理匯總。財務管理部門需要對企業內的應收款進行定期核算，對于應收款項管理中存在的不足進行深入的分析，并形成分析報告，以便企業的管理人員及時了解。除此之外，法律事務部門需要對合同協議中的條款內容進行嚴格的審核，建立責任追溯機制，對應收款管理中出現的問題要及時反饋，形成完整的管理鏈條，這樣才能更好地保證應收款管理的成效。

（二）構建合理的企業與部門權責分配

企業需要對內部的組織結構進行健全，各個職能部門之間要展開良好的配合，以財務部門為核心，形成完善的組織結構管理體系[7]。針對企業的應收款項，需要設置專門的機構和崗位，銷售部門和財務部門聯合建立健全款項回收責任機制，實現協同管理，以此在企業內部形成完善的管理控制網絡。另外，對相關部門的權責進一步明確，使各部門以及各崗位人員都清晰地了解在應收款管理中的工作任務。對于財務管理部門來講，要結合財務工作指標加強壞賬的分析，并根據企業的實際財務狀況形成科學的應收款分析報告。再者，對信用管理部門的事前職責進行明確，防止在管理過程中出現權責不清晰引發矛盾。企業的信用管理部門需要強化客戶企業的賒銷信用額度管理，銷售部門工作人員對客戶企業的運營情況要密切關注，保證應收款能夠在規定的時間內回收。財務審計部門則需要明確應收款管理中自身的監督職責，以使企業應收款項的回收率得到較好的提升。

（三）對應收賬款催款機制進行優化

企業選擇賒銷的方式來銷售產品或提供服務，所產生的應收款項需要進行催收管理，因此，需要建立健全款項催收機制，這樣才能確保款項回收率，避免企業出現資金損失。根據企業實施賒銷政策的實際情況，完善相應的催收制度，并建立健全應收款催收管理系統，企業的相關管理人員要對現階段企業的應收款額度以及款項拖欠時間進行深入的了解和分析，在制定催收制度時，可以根據客戶企業的信用等級不同進行合理調整。比如，對于信用等級較高的客戶企業來講，通常具有良好的償債能力，所以在款項回收方面相對較容易，企業針對這類客戶的賬款催收可以適當放寬。而對于信用等級一般的客戶企業，在催收方面可以積極和對方進行溝通，制定出雙方都能夠接受的方式，對款項拖欠時間進行適當縮短，并定期向客戶企業發出催款通知。可以利用線上結合線下的方式進行催收，保證款項的及時回籠，減少壞賬損失。總體來講，催收機制的建立需要充分考慮企業目前的實際發展情況，制定出合理的催收制度，保證款項管理的科學性。

（四）引進專業化的應收賬款管理人才

專業化的管理人才對于應收款管理具有十分重要的作用，而從實際的情況看來，有部分企業在這方面缺乏優秀的人才，所以，企業對此需要加強專業人才的培訓和引進。從整體上提升相關人員的綜合能力，主要從培訓和人才引進兩方面入手。針對專業管理人才引進，可以在人才聘用時合理地提升準入門檻，并在招聘環節重點考察相關人員對應收款管理方面的能力。而在培訓方面，主要是針對企業目前在職的工作人員，加強應收款管理方面的知識和技能學習，在培訓中通過經典案例分析、課程教學等方式提高相關人員對應收款管理的認知，使其多多掌握有關的知識，提升自身整體的綜合能力，保證工作人員有足夠的能力投入到應收款管理中，這樣應收款項的管理工作才會更加順暢，從而獲得更好的工作成效。

（五）建立應收賬款信息化機制

在企業財務管理工作開展信息化建設時，針對應收款管理也需要進行信息化機制的建立。以往企業缺少這項工作的管理信息平臺，所以有關的信息收集和交流都存在較大的難度。企業不能及時收集到相關的應收款信息，就會阻礙款項回收工作的順利進行，進而影響這部分款項管理的有效性。所以，需要加強應收款管理信息平臺的建立，在企業的信息管理系統中增加應收款信息管理模塊，開展動態化管理工作，這樣應收款信息可以得到實時反饋，企業根據信息平臺中的信息可以適當地調整銷售策略。另外，需要強化信用管理的信息化建設，銷售部門的工作人員可以借助信息平臺收集有關信息，以便對業務前端的賒銷進行精準的控制，進而提升信用風險管控的效果。同時，企業如果想要更加準確地了解近期應收款項的情況，可以通過信息管理系統中的相應模塊進行數據查詢。應收賬款實現信息化管理之后，這項管理工作的質量和效率都得到了良好的提升。

（六）加大應收賬款監管力度

為了進一步提升應收款項管理的成效，企業需要加強監管。財務管理部門需要全面發揮自身的財務監督職能，在應收款管理中切實履行監管職責，對于應收款項建立完善的臺賬管理機制，實施分類管理，并且定期進行逐筆核算。同時，與業務部門要定期進行數據核對，在規定的時間內將對賬信息發送給客戶企業，做好款項信息的相關對接，并及時跟蹤有關款項的回收情況。對于逾期的賬款，完善其逐級審查機制，進一步明確催收責任，形成動態化跟蹤，提升回款率。

五、結束語

總而言之，在現如今的市場形勢下，很多企業都遇到了資金短缺問題，通過賒銷來銷售產品或提供服務的情況也逐漸普遍，這種方式雖然在短時間內提升了企業的市場份額，但是應收款項額度增大，給后期的款項回收帶來難度。所以，需要加強應收賬款的管理，使企業資金盡快回收。