價值鏈管理之應收賬款管理

文/周玲（華中藥業股份有限公司）

一、引言

后疫情時代，企業面臨的市場競爭日益激烈，是否能夠獲取充足的資源在很大程度上決定了企業的競爭力水平。企業管理者不得不思考的一個問題就是，在其經營過程中如何確保資金支持充足。作為重要流動資產之一的應收賬款，有效的管理可以幫助企業實現庫存積壓減少、市場份額擴大；反之，則會導致企業經營成果虛增、經營周期持續延長，企業的機會成本、管理成本、壞賬成本均會增加?？梢?，應收賬款管理對于企業而言至關重要。而作為新興理論的價值鏈管理，則將企業的每一個環節連接起來，在一個鏈條上周轉資金，可以幫助企業更加合理地配置每個環節的資金。本文正是在此背景下，選擇基于價值鏈管理討論企業如何更好地開展應收賬款管理，以實現最大化企業價值。

二、相關概念界定及理論概述

（一）價值鏈的概念

1985年，哈佛大學商學院教授邁克爾·波特提出了價值鏈概念，表示在公司內可以使用一個價值鏈來表明產品銷售、生產、設計等多種活動的集合體。在企業內，各個經營環節之間的關聯都非常密切，公司的價值均是在這些活動動態開展的過程中創造，這實際上也就是價值鏈。

外部價值鏈、內部價值鏈共同構成了現代企業價值鏈，而在現代企業內輔助活動和基本活動共同構成了價值活動，前者主要是創造價值的間接活動，后者則為產品生產、銷售、售后等一系列直接價值轉移活動。

（二）價值鏈管理理論

價值鏈管理的形式有三種，分別為虛擬價值鏈管理、水平價值鏈管理和垂直價值鏈管理。虛擬價值鏈管理指的是管理各個關聯方在整個價值鏈上的信息創造，有效分配、合成、選擇、組織、收集信息；水平價值鏈管理指的是管理同行業價值鏈上具有競爭關系企業之間的相互作用，通過對比將優劣勢找出，達到將企業競爭力增強、價值最大化的目的；垂直價值鏈觀念指的是有效管理經營活動涉及的所有參與者，實現三方共贏。

綜上所述，現代企業在開展價值鏈管理工作時，不僅要將水平價值鏈與垂直價值鏈聯系起來，還要對虛擬價值鏈進行管理，以此增強企業盈利能力，確保企業競爭力切實提高。

（三）信用管理理論

基于客戶良好信用，企業將資金使用權讓渡給客戶為應收賬款的實質，是否能夠收回應收賬款，在很大程度上取決于客戶信用水平。為了確保企業可以及時地收回應收賬款，有必要管理客戶信用。

信用管理包括評估客戶信用、分析客戶信用水平、對客戶信息全面收集等多方面內容。在企業內，與其他職能部門相同，信用管理部門與財務部、市場銷售部相互監督、相互制約，直接向企業負責。通過從內外部獲取的相關信息，信用管理部與項目部、銷售部、市場部、財務部等聯合再分析處理信用信息，以此來達到有效利用企業資源的目的。

（四）價值鏈管理視角下企業實施應收賬款管理的重要性

基于價值鏈管理，在企業實施應收賬款的重要性主要表現為以下幾點：

一是有利于企業資金周轉。企業基于自身實際，有效地開展應收賬款管理工作，可以確保企業及時地回收應收賬款，相關人員對客戶信用水平確定的情況下可以制定更加合理的計劃來進行資金的分期回收，為企業現金流轉提供保障，提高企業的資金管理水平。

二是有利于提升企業的市場競爭。企業開展有效的應收賬款管理工作，幫助企業自身將其市場競爭力提高的同時，還可以幫助企業在市場內樹立公信力，向客戶傳達企業合同執行力高的信號，資金拖欠情況少，對企業的發展非常有利。

三是有利于企業的風險控制。在企業開展應收賬款管理工作時，可以切實地把控整個銷售流程，從而在可接受范圍內控制風險，降低企業出現財務風險的可能性。

三、價值鏈管理視角下企業應收賬款管理現狀

（一）事前管理

1.確定應收賬款管理部門及職責

為推進價值鏈管理中應收賬款管理工作，企業在開展應收賬款事前管理時所采取的一個重要措施就是確定應收賬款管理部門及職責。首先，企業在財務部門和業務部門內的績效考核中均納入了應收賬款的相關指標，以此來明確應收賬款管理工作由財務部門和業務部門配合完成。其次，企業在應收賬款管理制度中將業務部門、財務部門的相關職責明確，明確雙方相互合作形成完整的從銷售到收款的閉環。一般來說，應收賬款管理部門包括銷售部門、財務部門、審計部門，銷售部門負責客戶資信調查、評估、應收賬款催收、合同簽訂；財務部門負責應收賬款賬務、分析等，審計部門負責往來款上門對賬。另外值得注意的是，企業通常通過常規培訓讓其財務人員對公司的經營方向、管理狀況有更為清楚地了解，如此不僅可以確保其配合業務員更好地開展賬款催收工作，可以幫助他們提高定期對賬的意識，從而將管理應收賬款的質量提高。

2.健全應收賬款管理制度

企業根據自身經營業務情況，將契合企業實際情況的應收賬款管理制度進行完善制定，包括信用管理制度、銷售合同管理制度、應收賬款日常管理制度等，確保應收賬款管理的全流程完善，應收賬款可以得到系統管理。有條件的企業還會在企業內設立專門的應收賬款管理機構，專門負責銜接與應收賬款管理相關的工作，通過特殊情況審批流程、具體管理流程的制定，從而確保企業各部門能夠在流程落實的過程中實現完整對接。并且還可以確保在企業內各部門落實各項分解工作，既做到責任明確，又可以促進各部門之間合作。

3.信息化管理

互聯網信息技術持續發展，企業采取了系列措施推進應收賬款的信息化管理，如銷售合同的審批、銷售訂單和銷售交貨單的生成、銷售出庫單的審核、銷售發票的開具等均通過信息化進行處理。部分企業還通過客戶信息管理平臺的建設來收集原本散落在業務員手中的客戶信息，在一定程度上避免了業務員流失可能會造成的客戶流失情況。而且客戶信息管理平臺還可以幫助企業判斷客戶是否屬于事業單位、政府機關等強勢客戶，有針對性地調整賒銷政策，達到分類管理客戶、資源合理分配的目的。

（二）事中控制

1.嚴格執行應收賬款管理制度

應收賬款管理制度制定之后，在企業內是否能夠發揮其應有的作用，在很大程度上取決于執行情況。就當前企業價值鏈管理過程中應收賬款管理情況來看，大多數企業均采取了相應措施為應收賬款管理制度的嚴格執行提供保障。首先，企業的管理層自身提高加強應收賬款管理的意識，只有領導對應收賬款管理給予高度重視，上行下效，基層員工尤其是業務員才能夠高度關注應收賬款的回收工作，應收賬款管理制度在企業內才能夠得到嚴格執行。其次，企業將應收賬款管理人員的崗位意識提高，通過相關培訓讓其明確在應收賬款管理方面的責任，基于強烈的獲得感和榮譽感投身應收賬款催收工作，從而提高應收賬款催收率。

2.強化銷售合同管理

是否能夠規范化管理合同在很大程度上關系到企業的應收賬款管理水平，基于價值鏈理論，企業采取一系列措施強化銷售合同管理。

首先，企業規范化管理合同起草，簽訂合同時所使用的合同除了包含基本信息之外，還對賬款支付、違約等進行了明確規定；其次，企業加強管理合同流轉情況，比如合同中約定的質量、產品等由業務員來負責，材料設備的型號等則由物資部來負責審核，財務核算、發票形式、支付方式等則由財務部來負責審核；最后，合同變更管理辦法在企業內均有明確規定，變更履行中的合同時需說明變更原因，并進行變更信息登記，以正常合同的操作來執行變更合同的簽訂工作。

3.及時對賬

在應收賬款的對賬管理方面，部分企業通過及時對賬提高其管理水平。一方面，部分企業內的業務人員和銷售服務部門分別設置臺賬，不僅臺賬信息被及時完善，收款金額、開票金額、合同金額、項目名稱、合同編號、客戶檔案等信息也被詳細記錄，從而降低財務賬與業務賬的核對難度。另一方面，客戶定期與企業業務員就往來賬項進行核對，銷售服務部門和財務部門同時也加強往來客戶的對賬工作。對賬是應收賬款管理的一項重要基礎工作，一般包括電話對賬、上門對賬、寄送對賬函等方式，以便及時發現雙方賬差，對賬函方式對賬后一般要求客戶在對賬單上簽字蓋章，根據對賬結果分析賬差原因并及時予以清理，及時對賬顯然會降低其回收應收賬款的難度。

4.加強賬齡分析

通常情況下，收回應收賬款的難度會隨著賬款拖欠時間的增長而增加。為了有效地收回應收賬款，企業在進行應收賬款管理時均較為關注賬齡分析。一方面，企業在應收賬款管理制度中明確規定了財務部門定期分析應收賬款賬齡，通過應收賬齡分析表的定期編制，讓業務部門、財務部門及時了解應收賬款情況，為相關人員及時開展催收工作提供參考。另一方面，企業財務部門在分析應收賬款賬齡時，重點關注過期債權款項，為客戶信用管理提供參考。

（三）事后催收

1.業財融合協同清理

新時期，企業在應收賬款管理方面切實落實了業財融合，通過業務部門與財務部門的相互配合，及時清理企業內的呆賬壞賬，提高應收賬款管理水平。首先，強化企業銷售部門與財務部門之間的溝通協調機制，確保業務員在催收應收賬款時可以得到財務部門人員的配合。其次，催收方法是否選擇恰當在很大程度上影響著應收賬款的催收效果，一般根據賬齡長短、應收賬款金額大小、與客戶戰略關系等制定不同的催賬策略，以有效降低財務風險。

2.建立評價考核體系

企業在管理應收賬款尤其是加強催收力度時，通過績效考核機制的完善來將員工的工作積極性調動起來，為其積極催收提供保障。一方面，企業將每一筆應收賬款的收回情況與其業務員的業績聯系起來，如果應收賬款長期無法回收，則扣除相關人員的獎金，通過經濟處罰來約束業務員賒銷，加強客戶信用管理；另一方面，企業鼓勵員工收回長賬齡的應收賬款，按照回收金額的比例來給予相關人員獎勵，確保業務員有積極催收的意愿。

四、價值鏈管理視角下進一步完善應收賬款管理的建議

從上述分析可以非常清楚地看出，在價值鏈管理過程中，企業的應收賬款管理方面還需進一步完善，接下來就結合企業的實際發展情況，提出改善其應收賬款管理的建議，具體如下。

（一）完善應收賬款風險評估機制

就當前企業應收賬款管理情況來看，其應進一步完善應收賬款風險評估機制。

首先，完善客戶信用檔案。基于價值鏈，企業應在開展實際經營業務時加強客戶信用管理，將客戶檔案管理完善。一方面，企業的相關人員需全面收集客戶的信用資料以及基本信息，比如公司所處行業發展預期、公司性質、業務信息以及信用資料，又如客戶的經營增長狀況、債務風險情況、資產質量狀況、盈利能力狀況等。另一方面，企業的相關人員還需要全面收集客戶的信用非財務數據資料，比如戰略管理、資質等級、決策水平、管理制度、政府政策支持、市場占有率等，為全面、科學評估客戶信息提供保障。

其次，科學制定信用政策。企業的相關人員在獲取客戶的信用資料之后，需分類處理此類信息，進而再根據自身所處行業的實際情況制定科學的信用政策。一方面，企業需要擬定信用風險等級指標，比如可以使用5C專家評價法量化客戶信用風險等級，綜合評估客戶的擔保方式、資產現金有效率、企業規模等；另一方面，企業需擬定指標風險權數，通過設置權數來判斷指標對企業收回應收賬款的影響。此外，企業還需要對客戶的信用層級進行細分，以這些信用層級來判斷具體賒銷情況，降低無法收回應收賬款的風險。

（二）加強客戶信用動態監控

企業要實現應收賬款管理，就必須要在事中環節加強監控客戶的信用狀況。一方面，企業需從內部信息來判斷客戶的信用情況，比如企業業務員可通過與客戶接觸的過程中收集客戶的信用資料，跟蹤記錄客戶的實際信用變動情況；另一方面，企業的信用管理人員可以從社會層面、官方層面等獲取相關客戶的信用資料，在條件允許的情況還可以借助信用等級評定機構、律師事務所、征信企業、會計師事務所等收集客戶信用資料，從而達到動態監控客戶信用的目的。

（三）完善信息化管理

隨著互聯網信息技術的持續發展，企業在價值鏈管理過程中應加強信息化建設水平，為應收賬款管理提供助力。首先，企業可嘗試在企業內引進更加先進完善的財務軟件，利用網絡系統來幫助財務人員進行應收賬款管理等相關業務的自動處理，并且在公司內部進行相應信息的共享，為應收賬款管理水平的加強提供保障。其次，企業應收賬款管理人員還必須要提高相關技能，實現自我提升的同時滿足應收賬款管理對人員素質水平的要求，為應收賬款信息化管理提供保障。

五、結束語

新時期，越來越多的企業在經營管理過程中應用價值鏈管理，取得了一定成效，但應收賬款管理方面仍需進一步完善。價值鏈管理視角下企業實施應收賬款管理，不僅有利于企業資金周轉、參與市場競爭，還有利于企業加強風險控制。本文基于價值鏈管理理論、信用管理理論對價值鏈管理視角下企業應收賬款管理情況進行了分析，發現當前企業在事前管理、事中控制、事后催收等方面均采取了一系列措施，具體為確定應收賬款管理部門及職責、健全應收賬款管理制度、信息化管理、嚴格執行應收賬款管理制度、加強賬齡分析、業財融合協同清理、建立評價考核體系，取得了一定成效。但不可否認仍有待完善，建議通過完善應收賬款風險評估機制、加強客戶信用動態監控、完善信息化管理等措施，來進一步完善應收賬款管理，為企業價值鏈管理應用、經營水平提高提供切實保障。