內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用與實(shí)踐探析

王文昌

一、引言

企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的高低與其資源配置能力、償債能力及盈利能力密切關(guān)聯(lián)，通過科學(xué)的內(nèi)部控制措施能夠有效協(xié)調(diào)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，促使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序與順利開展，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時(shí)規(guī)避了財(cái)務(wù)管理中各種營私舞弊行為的發(fā)生，保證了財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性。但目前我國部分企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作引起足夠的重視，普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制欠缺、內(nèi)控力度不足等問題。想要改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，直面財(cái)務(wù)管理中存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制效能，多舉措提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行

歸根到底，企業(yè)運(yùn)營管理的最終目的是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤，而一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)管理，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，做好各部門之間的良好溝通與協(xié)調(diào)，不斷建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，才能保證財(cái)務(wù)信息的可靠性和有效性，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展。可以說，企業(yè)的內(nèi)部控制成效直接決定了其財(cái)務(wù)管理水平的高低，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)工作能否順利進(jìn)行。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能有助于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的有序開展，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化開展，為企業(yè)的長(zhǎng)足穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)保障。

2.降低企業(yè)經(jīng)營成本

內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理行為起到很好的監(jiān)督作用，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為規(guī)范化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和標(biāo)準(zhǔn)性，最大限度避免超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，減少不必要的開支，將企業(yè)運(yùn)營成本控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。比如，內(nèi)部控制在資金管理方面的應(yīng)用，有效提高了企業(yè)納稅籌劃方案質(zhì)量，降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。特別是近些年我國市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，生產(chǎn)成本和人力資源成本持續(xù)攀升，利潤空間不斷壓縮，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，想要在同行業(yè)中占據(jù)一席之地，就必須要將成本控制到最低。站在這一角度來看，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

3.防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)日常經(jīng)營過程中會(huì)涉及多方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)也面臨著相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多樣化，始終貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這就要求企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證財(cái)務(wù)管理效果。比較常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及利率風(fēng)險(xiǎn)等，比如：融資風(fēng)險(xiǎn)，無論是負(fù)債融資還是股本融資，如果經(jīng)營不善，不僅無法保證各位股東的切身利益，甚至還會(huì)負(fù)債累累，需要償還利息，致使企業(yè)陷入舉債經(jīng)營的艱難境界。內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的融入，能夠?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理，為財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)化的指導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)決策失誤現(xiàn)象的發(fā)生，大幅度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

4.促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置

隨著時(shí)代的發(fā)展，特別是加入世貿(mào)組織后，國際貿(mào)易往來越來越頻繁，大量國際品牌融入中國市場(chǎng)，國內(nèi)企業(yè)在國際市場(chǎng)上無論品牌還是技術(shù)都不占優(yōu)勢(shì)。在此背景下，企業(yè)想要提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，做到物盡其用。科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和管理效果，準(zhǔn)確掌握資源配置情況，不斷優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，明確資金流向，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高企業(yè)資金利用率，防止發(fā)生公款挪用或侵吞企業(yè)資產(chǎn)的行為，保障企業(yè)資產(chǎn)足夠安全。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐策略

1.營造良好的內(nèi)控管理氛圍

良好的內(nèi)控管理氛圍有助于企業(yè)更加重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，關(guān)注財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)加大內(nèi)控管理宣傳力度，讓所有員工對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更加全面深刻的認(rèn)知。同時(shí)盡可能調(diào)動(dòng)員工參與到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控活動(dòng)中的積極性和熱情，促使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的順利開展。除此之外，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化內(nèi)部控制管理具體職責(zé)，推行分權(quán)制衡管理模式，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)性和相互監(jiān)督，通過共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。通過不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境還可以實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)落到實(shí)處。

2.制定精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

制定精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，然后根據(jù)目標(biāo)要求合理安排財(cái)務(wù)管理工作流程。同時(shí)要求財(cái)務(wù)工作人員深入一線了解業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)際需求，清楚企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展部署科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并將其作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的大方向。財(cái)務(wù)管理人員需站在企業(yè)發(fā)展高度，基于企業(yè)成本管理現(xiàn)狀，不斷細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并將其充分落到實(shí)處（各部門和具體業(yè)務(wù)當(dāng)中），通過多個(gè)部門之間的通力合作，促使企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。

3.積極發(fā)揮預(yù)算部門的作用

預(yù)算部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，積極發(fā)揮預(yù)算部門作用能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其他各部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，有效提升全面預(yù)算質(zhì)量。所以企業(yè)必須對(duì)預(yù)算部門的重要性和價(jià)值發(fā)揮高度重視，同時(shí)加強(qiáng)宣傳，全面認(rèn)真落實(shí)預(yù)算工作，通過各部門之間的協(xié)同配合，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作充滿活力和生機(jī)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)改革不斷升級(jí)，取得良好的成效。與此同時(shí)還應(yīng)該充分發(fā)揮信息管理技術(shù)優(yōu)勢(shì)，升級(jí)改造傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，優(yōu)化預(yù)算管理體系，為內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用的有效發(fā)揮提供預(yù)算方面的保障。

4.強(qiáng)化資金活動(dòng)管理

結(jié)合企業(yè)具體情況，積極引入現(xiàn)代化資金活動(dòng)管理方式方法，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，引領(lǐng)企業(yè)籌資和投資管理工作逐步向著更加科學(xué)化和規(guī)范化方向發(fā)展，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手：

（1）樹立理性的資金管理決策觀念

結(jié)合全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)變化和企業(yè)自身資金狀況，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理階層人員的資金活動(dòng)管理理論知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)階層能夠正確認(rèn)識(shí)資金管理，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、識(shí)別和防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）拓寬籌資渠道

結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算籌資計(jì)劃，適當(dāng)拓寬企業(yè)的籌資渠道，不能只是局限于國家補(bǔ)助和銀行短期貸款這些僅有的籌資模式，還需增加應(yīng)急儲(chǔ)備金等籌資渠道，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）做好投資決策工作

基于整體性和全局性視角，科學(xué)部署投資規(guī)劃工作，采用集體審批或聯(lián)簽制度開展投資方案的審批工作，盡可能避免投資決策偏差和失誤現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)資金鏈的持續(xù)性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的資金管理機(jī)制

仔細(xì)論證企業(yè)的資金管理方案，尤其要對(duì)資金活動(dòng)方式和資金規(guī)模的合理性引起高度重視，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)資金活動(dòng)管理計(jì)劃編制和調(diào)度過程的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌集資金使用的科學(xué)化管控。除此之外，開展資金活動(dòng)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，認(rèn)真檢查企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金活動(dòng)具體狀況，對(duì)企業(yè)的債務(wù)償還、利息計(jì)提和支付工作實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督，維護(hù)好企業(yè)的投資信用。

5.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的主要目的是使對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理行為實(shí)施監(jiān)督，監(jiān)管財(cái)務(wù)管理目標(biāo)達(dá)成狀況，人事部門和監(jiān)管部門共同制定財(cái)務(wù)管理考核目標(biāo)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)日常生產(chǎn)過程中原材料及設(shè)備的采購情況，確保將各項(xiàng)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處虛報(bào)價(jià)格及收取回扣等違規(guī)行為。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管通常包含有外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩個(gè)方面，通過不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理各方面的精細(xì)化管控，保證監(jiān)督工作的有效落實(shí)，促使財(cái)務(wù)精細(xì)化管理目標(biāo)的達(dá)成。

6.做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的應(yīng)對(duì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理難免會(huì)遇到這樣或者那樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部控制期間同樣需要做好各類風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理。首先，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，分析事件發(fā)生的可能性及其可能給企業(yè)造成的影響進(jìn)行評(píng)估，然后制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策；其次，積極引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的有效性；最后，完善風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)體系，讓基層員工、管理層都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，并承擔(dān)起各自相應(yīng)的責(zé)任，形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組織體系。另外，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管理與控制措施，措施的制定還需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)往來等多方面實(shí)際情況，保證風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)體系與企業(yè)實(shí)際情況相匹配，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化做出靈活調(diào)整。

7.打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

企業(yè)財(cái)務(wù)管理其實(shí)主要是依靠財(cái)務(wù)管理人員來開展，所以工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)至關(guān)重要，企業(yè)需定期組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與考核，不斷提高他們的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員招聘環(huán)節(jié)的考察，除了專業(yè)能力外，還需對(duì)管理人員的突發(fā)事件應(yīng)對(duì)能力及道德品質(zhì)進(jìn)行綜合考慮，認(rèn)真查驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)資質(zhì)和證書。日常工作中財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的財(cái)務(wù)工作理念和管理模式，使自己具備較強(qiáng)的法律意識(shí)和良好的職業(yè)操守，實(shí)際工作中將反腐倡廉貫徹到底。針對(duì)財(cái)務(wù)人員中出現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格整治財(cái)務(wù)管理風(fēng)氣，營造良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。除此之外，為企業(yè)發(fā)展儲(chǔ)備一些優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理專員和復(fù)合型人才，借助人才優(yōu)惠政策吸引高端人才，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍注入活力，并激發(fā)其危機(jī)意識(shí)，使得企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理效率大幅度提升，內(nèi)部控制逐步強(qiáng)化。

8.注重信息的交流與共享

不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，注重溝通技巧，避免成本核算誤差現(xiàn)象的發(fā)生。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)手段，積極拓展企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息溝通渠道，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門之間的無縫對(duì)接，提高信息交流和共享效率。與此同時(shí)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，全面推行“信息系統(tǒng)協(xié)同+內(nèi)控管理”的財(cái)務(wù)模式，依托SAP信息化系統(tǒng)整合企業(yè)資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)控制的精細(xì)化和規(guī)范化。并成立財(cái)務(wù)信息共享中心，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的透明化程度，為企業(yè)管理決策提供良好的信息數(shù)據(jù)支撐。

四、結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用及其價(jià)值的充分體現(xiàn)，必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)整體發(fā)展趨勢(shì)，保證企業(yè)自身利益的最大化。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作引起足夠的重視，采取多種途徑提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。