關于新常態下經濟責任審計運行效果分析

●張 偉

一、新常態下對經濟責任審計提出的新要求

（一）服務于社會發展

近年來，我國經濟發展逐漸進入新常態中，總體經濟發展的增速有所降低，各個行業在發展中對質量更為關注，經濟結構處于不斷調整過程中，社會進入了轉型的關鍵期。在這種背景下，我國銀行業所面臨的競爭壓力也不斷加大，要想適應市場經濟的競爭，取得勝利，就必須要構建內部經濟責任審計部門，對單位高管的責任行為進行科學審計，杜絕自利行為。可以說，企事業單位是國家中的小單元，國家經濟的整體發展是由一個個企業的發展組成的，社會經濟的發展是企業經濟的高度概括和總結，所以在新常態下，對經濟責任審計的要求也開始向經濟發展層面上轉移。而有效監督和管理領導干部的行為，能夠促進企事業單位發展的穩定，并借此對社會經濟發展的整體過程進行調整。因此，未來我們應當進一步對經濟責任審計的特征開展分析，站在更高的層面對經濟責任審計工作進行引導，推動批判性與建設性的有機融合，以更好地使經濟責任審計服務于社會發展。

（二）促進市場秩序的穩定

市場秩序是一種總體性的說法，其涵蓋了多方面的內容，其中市場經營管理者的管理行為和經營主體的交易行為是市場秩序管理的重要內容。而管理主體和經營主體又是經濟責任審計的客體，所以要求經濟責任審計要有效擔負自身的責任，對其行為進行規范，以便更好地對市場秩序進行維護，推動政府和企業的有序發展。近年來，我國稅務和金融體制改革日益深化，市場經濟的運行更為復雜多變，對經濟責任審計提出了更高的要求，所以相關的審計人員也要積極加強學習，結合市場經濟的實際發展情況對審計過程進行調整。并且，經濟責任審計也要借助于自身的優勢作用，對社會與政府的行為、責任進行規范，使社會市場秩序得到維護。

（三）提升治理水平

國家治理是政府的重要職能，通過對國家進行有效治理，能夠確保國家的健康有序運行，推動社會經濟的穩定發展，且能夠對社會沖突、矛盾等進行平衡。從銀行業層面而言，其治理水平提升指的是內部管理水平的提升，通過科學的治理和管理，能夠提升運行的有效性。在當前經濟發展新常態背景下，經濟責任審計有關人員通過對政府、事業單位人員等行為進行監督，能夠推動我國財政收支的節約，對財政資金進行科學控制，為構建節約型社會和環境友好型社會做貢獻，這也是未來經濟責任審計的重要發展方向。近年來，以習近平總書記為核心的黨中央對貪污腐敗問題進行了系統整治，并大力開展脫貧攻堅行動，消除了絕對性貧困問題，國家治理成效逐漸凸顯出來。銀行業也加大了內部管理的變革，取得了良好的治理效果。隨著國家各個行業的快速發展，銀行業經濟責任審計也要審時度勢，緊跟政府的步伐，及時對審計對象進行擴展，進一步提升審計的有效性，為銀行業和國家整體治理水平的進一步提升做好保障，并為有關人員提供針對性的建議。總體而言，在新常態下需要對以往的管理模式、行為等進行改變，而如何對官員的行為進行約束和激勵，使治理水平得到提升，則是新常態下經濟責任審計轉變的重要方向，也是新時期對經濟責任審計提出的新要求。

二、新常態下我國經濟責任審計運行中面臨的問題

（一）經濟責任審計方式單一

經濟責任審計的方式是否科學，直接影響著審計的結果，當前我國銀行業經濟責任審計的方式通常較為單一，且側重點往往放在被審計對象的工作結果上，這使得審計工作不平衡，經濟責任審計的質量受到了影響。具體來看，經濟責任審計將相關人員任職期間的工作狀態與結果進行了聯系，并視為重要的審計內容，這種方式雖然存在某種導向性，但難以為全部審計提供強大的依據，且無法對被審計對象整體工作過程進行監督，具有一定的片面性。一些干部領導為了促進工作業績的提升，在工作中過于注重結果，而忽視資源節約、內部管理、環境保護等。

（二）缺乏科學規范的評價指標

雖然我國有關文件中對經濟責任審計的標準、評價指標等進行了明確，但因為不同的被審計對象有不同的個性特征，所以導致審計標準存在一定的差異，就同一問題而言，在不同的單位或者部門中可能會存在不同的評價結果，同一個審計目標對審計范圍和內容要求卻并不相同，無法對評價標準進行細化，也難以幫助審計人員更好地對審計工作進行控制，導致經濟責任審計結果不夠公正和客觀。如此勢必會影響經濟責任審計評價的全面性，使其監督力度不斷降低，審計效果不夠理想。

（三）審計機制不規范

經濟責任審計工作的有效開展離不開健全規范的內部管理機制，然而由于我國經濟責任審計發展起步較晚，當前很多銀行在這方面的機制還不是十分完善，沒有形成科學成熟的內部工作機制，且監督體系和管理體系較為滯后，所以導致經濟責任審計的發展面臨著很多問題。如審計工作領導較為混亂，工作部署不夠規范和科學。加之審計對象存在較大的差異，如何對審計資源進行科學安排和運用，針對于不同的審計對象如何進行審計方法的運用，促進審計效率的提升等，都成為了亟待解決的問題。這些問題如果無法被解決，那么勢必會導致經濟責任審計的效果受到影響。

三、新常態下解決經濟責任審計問題提升運行效果的措施

（一）健全經濟責任審計制度，推動審計方式的多樣化

在新常態下，為了進一步推動經濟責任審計效果的提升，要對經濟責任審計制度進行完善和健全，以政策為基礎，嚴格遵循國家發展要求，借助于審計制度對審計行為進行約束，確保經濟責任審計質量的提升。要從全局出發，對經濟責任審計的流程進行優化，確保審計制度具有較高的科學性，突出審計功能性、科學性和規范性，確保審計制度能夠在對應的工作中得到落實和執行。此外，還要認真分析國家治理和銀行業長遠發展的現實需要，及時根據國家的發展需求對審計制度進行調整，將分管范圍除經濟指標之外的其它指標也融入考核評價過程中，不斷推動審計工作的規范化和科學化，提升審計的效果。

（二）完善審計結果評價標準，確保評價的科學性

經濟責任審計的目的在于對單位管理當局的履職情況進行監督和評價，考核和分析相關人員任職期間在單位發展方面的業績，且審計結果是評價領導干部的重要依據，因此必須要提升經濟責任審計的規范性，以確保評價的科學性。因為銀行業傳統的管理目標通常是經濟效益的提升，所以在很長的時間中經濟責任審計也將效益作為核心內容，在對領導干部審計的過程中，往往較為注重效益層面的指標，而忽視其他指標，使得指標體系不完善。未來要對這種問題進行糾正，盡可能地解決領導干部在宏觀戰略、社會責任、內部運行等多方面的問題，使干部運行主體從原有的模式中解放出來，更好地參與市場經濟發展，在實現銀行業本身穩定持續運行，并不斷提升經濟效益的同時，推動市場秩序的穩定。

（三）規范化審計機制，完善審計流程的合理性

審計機制的規范至關重要，在新常態背景下，我國社會經濟的發展面臨著轉型問題，原有的審計機制已經不符合實際需求，所以要對審計機制進行規范。而銀行業也面臨著轉型問題，也需要對審計機制進行完善和規范。可以在經濟責任審計中構建內部監督和牽制機制，推動單位各位有關人員等之間的有效監督，以更好地推動經濟責任審計適應新常態下的發展變化。具體可以從兩個方面入手：第一，對經濟新常態的內涵和特征進行科學理解，對傳統的工作方式、思維等進行改變，通過強化學習對經濟責任審計運行的本質進行了解，以此采取科學的途徑對內部牽制制度進行健全和完善；第二，推動監察部門、司法部門以及審計部門相互之間的合作與交流，降低信息不對稱問題，以促進監督機制的完善，這需要構建對應的溝通平臺，提升溝通的有效性。總而言之，通過構建科學的內部監督機制，能夠降低審計舞弊的可能性，并促進經濟責任審計工作的有序開展，使審計運行效果得到提升。

（四）不斷提升審計能力，打造高端審計隊伍

在新常態下經濟責任審計運行效果的提升離不開專業化審計隊伍，要通過構建高端的審計隊伍，提升審計能力，更好地帶動審計工作水平的提升。隨著我國經濟發展逐漸進入新常態，對經濟責任審計的要求也日漸提升，特別是對審計方式提出了更多要求。審計人員要嚴格遵循時代特征，對審計工作進行創新，要貫徹新的發展理念，提升政治展位，對隱藏的風險進行深入挖掘，使審計能力得到有效提升。同時，相關部門要進一步提升審計隊伍的管理水平，采用嚴格的紀律對審計工作進行管理，確保每一位審計人員都能夠做到公平公正、高效擔當，以有效適應國家和單位的新發展和新需要。此外，為了促進審計人員審計能力的提升，還要構建科學的培訓體系，定期對審計人員開展技能培訓，包括新知識培訓、審計技能培訓等，或者構建科學的激勵機制，鼓勵審計人員開展自主學習，定期對其技能進行考核，根據考核結果實施獎懲，形成濃厚的學習氛圍。

四、結束語

在我國經濟發展新常態背景下，對經濟責任審計工作也提出了更高要求，原有的經濟責任審計方式已經無法適應時代的發展變化，難以滿足新常態下的新需求，所以要對經濟責任審計的方式進行創新，構建科學的經濟責任審計制度體系，完善審計結果評價標準，并對審計機制進行規范，促進審計人員審計能力的提升，打造高端審計隊伍。只有從全方位對經濟責任審計工作進行改革和創新，做好系統管理，才能夠真正使經濟責任審計符合國家的新形勢，促進審計運行效果的好轉。