新形勢下事業單位稅收管理存在的問題及解決策略

●王元林

事業單位是以社會公益為目的，開展或實施健康、衛生、科技等多種形式的公益服務組織。稅收管理是實現稅收分配目的的重要手段，也是事業單位管理的核心目的。目前，由于事業單位的不斷發展，財稅問題也逐漸顯現，針對這些問題，要求事業單位財政部門深入研究，不斷完善稅收管理，優化預算整合，建立健全會計制度，提高稅收工作效率，提高財政資金的使用效益。加強財稅人才培養，促進財稅管理體制向規范化、法制化方向發展，最終實現事業單位持續穩定發展。

一、事業單位稅收管理的概述

對事業單位而言，納稅是一項十分特殊的稅種，納稅已成為事業單位依法辦事的基本準則，而稅源分散、復雜、隱蔽是其突出特征。另外，隨著事業單位規模的不斷擴大，經營周期的多樣化，收入來源的不同，收費標準的不同，以及稅收收入的增加，稅收管理工作也越來越復雜，因此，必須抓緊事業單位的管理工作。

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稅收是我國推行的一項基本稅制，貫穿于整個稅收管理過程。監督制度可分為宏觀監督和微觀監督。稅制改革強調了國家與企業、企業與企業之間的利益分配，微觀管理強調了納稅人與稅務管理的關系。因此，如果稅務管理不能達到總體定位的要求，那么稅務管理就只能以稅收標準作為選擇的依據，進而影響整個財務管理目標的實現。

二、新形勢下事業單位稅收管理現狀

1.對稅務管理缺乏正確的認識。部分機關工作人員對企業所得及企業所得稅的概念了解的不深入，給稅務管理帶來了一些問題。另外，由于納稅制度中的一些局限性，也使得一些事業單位放松了稅收管理工作。同時，有專家認為，只要做好納稅籌劃，良好的納稅管理是可以做到的。實際上，這種觀點是錯誤的。新形勢下，市場經濟環境變幻莫測，計劃無法跟上變化，不管事先計劃得如何好，都會出現突發事件。要增強企業的稅務管理意識，正確認識企業的稅收管理工作。

4.重視不足，辦稅人員稅務知識匱乏。事業單位的公益性特點，導致一些事業單位的管理人員和從業人員的稅收行為和稅收管理缺乏動力。除個人所得稅外，其他稅種都不涉及，增減稅是國家的責任，可以說，增減稅意識比較淡薄，沒有引起足夠的重視。事實上，除政府賦予的許多公共服務職能外，大部分機構的經營方式基本上與企業相同，因此，事業單位的應課稅收入和營業收入也是一樣的。根據國家稅法，金融機構的日常經營活動，包括:增值稅、個人所得稅等;不同的稅種，不同的納稅時間，對金融從業人員的納稅知識的要求也不同。但是，事業單位稅務人員具有與生俱來的行業思維和習慣，對稅法了解不多，國家稅法變化較大，不能及時掌握最新政策，這種專業知識的缺乏，造成稅務人員日常工作的混亂，不能準確區分應稅收入和應稅所得，給事業單位稅務管理工作帶來了不利影響。

2.缺乏完善的財政稅收預算管理制度。首先，預算和稅收的編制缺乏嚴格的標準。目前，我國財政部門主要承擔著預算編制的行政管理職能。在項目執行過程中，沒有預算和項目相關人員的參與。從而導致項目預算申報出現錯誤，無法保證預算編制的科學性，無法達到預算編制的要求。其次，財稅規劃經費投入滯后，缺乏科學規范的標準。事業單位在編制預算時，必須遵循實際發展的規律。傳統的預算方法忽視了事業單位的發展，導致預算編制無序化，財稅工作受損，預算風險有所加劇。最后，預算執行能力和稅收預算執行能力不足。多數事業單位缺乏有效的預算執行評估機制，不能有效地評估預算執行情況，導致預算執行中資金被非法使用，加劇了稅收風險。同時，一些事業單位對預算執行缺乏獎懲措施，導致預算執行的隨意性、片面性，不能約束預算機關的行為，導致財政活動嚴重違規。

3.稅務監管力度不足。在事業單位稅收管理中，稅收監管不力也是一個難題。一是事業單位整體管理落后，具有一定的滯后性。這一滯后導致事業單位稅收管理難以適應市場經濟的發展，預算管理缺陷和相關風險控制機制不健全，財政監管環境差。二是由于事業單位大部分收入為財政性資金，財政資金免稅，稅務管理對事業單位整體規模的監督比較松散，不能對事業單位進行有效監督。

2.缺乏完善的納稅風險控制機制。稅收管理是一項復雜的系統工程，涉及的部門很多，需要各部門、各單位的共同參與。一般情況下，納稅或技術變革都已達到減稅的目的，造成這種現象的原因在于，有一些問題，如內部財務管理制度的建立和機構設置等，都沒有得到有效地解決，給機構帶來了損失。另外，一些事業單位的會計人員管理稅收的能力較弱，即使他們愿意減輕稅收負擔，也不能做到這一點，導致在稅收管理方面，管理資源的相對統一，不能支持稅收管理的實際措施，使之不能充分服從稅收管理的協調與控制，使財政部門無法發揮其在稅收管理方面的現有價值。

為了保證鉚接質量，目前國內大多采用基于力與位移信號的鉚接質量在線檢測裝置，通過檢測力位移曲線，來判定鉚接質量[2]。但該方案無法識別鉚接位置，防止漏鉚現象。基于此，研發了一套能夠自動檢測鉚接質量和判別鉚接位置的新型鉚接系統，對于避免因轉向架制動杠桿鉚接裝配過程中的鉚接質量問題和漏鉚帶來的行車安全隱患，具有十分重要的作用和意義。

三、新形勢下事業單位稅收管理存在的問題

1.票據管理不科學，稅收繳納不合理。一是由于會計制度不健全，造成會計核算存在缺陷;二是在財稅會計核算和內部審計過程中，部分部門領導不重視，導致會計差錯、帳目責任不清;三是財稅工作人員技術、技能水平低，對稅收標準認識不足。由于事業單位現行稅收政策和法律制度的局限性，致使一些財政人員對基本成本的規范管理認識不足，部分事業單位不能正確認識自覺納稅的責任，造成了一些地方稅務管理的過度征稅現象。

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3.健全內外部監督體系。首先，從內部監督的角度來看，事業單位應當設立專門的審計部門，主要負責對財政、稅收活動的監督。此外，還需要加強部門之間的相互監督。例如，在編制預算時，財務部需要其他部門對最終結果進行審核，同時，管理機關也應發揮核心作用，對與其相關的文件進行管理控制。

其次，外部監督，即管理當局不僅要積極公開財稅信息，還要建立健全反饋機制，例如利用網絡渠道建立信息評估平臺;對公眾對稅務工作的懷疑，各機構必須迅速作出反應。

四、新形勢下優化事業單位稅收管理的策略

2.完善財政稅收預算管理制度。要考慮到實施財政稅收預算工作方案中的許多因素，實施工作方案所需時間較長，導致預算在減損之前和之后出現預算與實際不符合狀況，因此，機關在實施預算時，必須監測自身的發展，針對不同問題提出不同的解決辦法，縮小預算與實際資金需求之間的差距。例如，一些科研機構要保證國家重大科研項目的順利實施，就必須不斷地投入資金。但科學實驗的不確定，使國家不能對科研項目進行精確的預算，事業單位在開展預算工作前，必須根據實際情況進行詳細研究，不斷完善準備過程，適應項目實施過程中外部因素的變化，及時向上級報告預算偏差，遵守預算編制規定，提高預算管理水平。

1.加強票據管理，優化稅收繳納流程。一是要確保機關涉稅賬戶的真實性，嚴格規范涉稅賬戶，制定相關制度管理會計;二是要用先進、合理的方法和資源來管理稅收賬戶;三是要確保機關涉稅賬戶的正當性和合理性，稅務管理要遏制涉稅賬戶的違法行為，根據有關稅票和稅收的使用規定，加強發票內容的一致性，積極向社會發布財稅信息，完善公眾監督，不斷優化和拓展稅收信息渠道，建立高效的信息反饋平臺，及時收集納稅人的相關意見，聽取納稅人的合理建議和要求，提高公共管理水平。

3.內部管控與外部監督較弱。要充分考慮到內部監督的積極作用，以保證稅務管理財務部門的工作順利開展。然而，大多數行政機構在監督預算執行和資金使用方面都要依靠外部機構的作用，因為外部機構并不完全了解行政機構的發展情況，因此內部控制機制對行政機構非常重要。我國現行的外部監督機構和制度尚有不足之處，監督手段和資源相對落后，不能有效地對事業單位的財務活動進行監督，同時事業單位內部控制還不夠完善。

4.責任不清，考核體系不健全。當前我國事業單位普遍存在著財政、稅收方面的不確定因素，主要集中于支付服務體系和基礎設施建設方面，對自身財稅任務認識不清。多數情況下，稅務管理每年只能進行一次調查，對于免稅調查的目的、對稅務管理的有關要求等，還沒有充分了解，也就是由于這一問題，稅務管理無法及時公布財務資料。

于曉明要求，省人大常委會組成人員要圍繞省委重大部署要求和常委會年度工作重點、有關法律法規實施情況、人民群眾關心的熱點難點問題等內容，積極聯系代表，認真聽取意見和建議。各級人大代表要認真履職，重點了解本地區經濟社會發展、民生保障等方面的情況和問題，聽取和反映群眾意愿和要求，多為群眾辦實事、辦好事。

4.增強依法納稅意識。目前，社會經濟快速發展，政府部門必須不斷提高依法納稅的宣傳，使廣大人民群眾自覺守法。尤其對于一些特殊的機構，要根據其特點，認真甄選，嚴格管理虛開發票。各機構應按照其職責和權限，雇用合格的會計人員，各機構應具備其工作條件和專業知識，以確保各機構的會計人員能夠勝任其工作，并能夠有效地發揮其潛力，稅務管理的主管人員，包括財務法規和會計培訓部門，應為會計人員提供有關稅收政策和法律方面的培訓，以確保他們全面、深入地了解財務和會計等問題，只有這樣，才能從根本上促進各機構會計人員的成長，熟悉各種會計和財務政策。

5.開拓服務市場突破口，合理進行稅收籌劃工作。隨著市場經濟的不斷發展，依靠技術進步和服務質量的提高，各行業也得到了發展，而激烈的市場競爭又使自身的經濟發展不斷取得重大突破，有效地減少稅收支出，就必須對企業進行合理的財務規劃。

第一，加強稅收理論研究。要加大對事業單位稅收管理工作的投入力度，使其在稅收管理工作中發揮更大的作用。財政部也應該加強對國家稅務的研究。在對國家稅收進行控制的基礎上，整合相關信息，及時掌握國家稅收政策，促進稅收評估，維護公共機構的合法權益。第二，建立和完善體制機制。雖然稅收管理并不復雜，但是它涉及到整個經濟活動過程，包括工資支付、經營活動以及人們在原有模式下的自由需求滿足等。這些方面都需要嚴格的稅收管理，因此要建立完善的制度和機制，對事業單位的稅收可以有一個嚴格的界定和劃分，也可以在一定程度上避免亂罰款、亂攤派，各種涉稅行為都要加以規范。第三，實行合理有效的納稅籌劃。作為稅收管理的重要組成部分，納稅籌劃是企業降低成本、提高資金使用效率的主要任務;在稅法允許的條件下，對事業單位的有關稅收立法進行有效控制，有效地控制內控機制和制度建設成本，組建相關的財政投資集團，對稅務管理機構的活動進行有效的監督，這就要求稅務管理人員要認真進行納稅籌劃。

五、結束語

總之，在新形勢下，事業單位實施稅收管理存在一定困難，但只要著眼于國家動態政策，及時收集各方面信息，就能有效降低政策變化帶來的風險。在新的形勢下，我們要積極學習和理解新形勢下的稅務管理知識，在國家法律、法規和行政規章規定的條件下，積極營造適合企業特點的稅收環境，有效地降低企業的稅收成本，在一定程度上增加企業的經營收入，促進企業又好又快發展。