數(shù)據(jù)分析下稅收風(fēng)險管理對策

楊銀嬋

一、引言

數(shù)據(jù)分析技術(shù)可切實提升企業(yè)稅收風(fēng)險管控水平，確保稅收管理工作始終處于高質(zhì)高效開展，輔助管理部門完成稅收風(fēng)險排序、稅收風(fēng)險查詢、稅收風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)管等工作。為充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢，針對現(xiàn)有稅收管理流程較為復(fù)雜背景，分析企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)要求，致力于優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)系統(tǒng)功能，切實保障企業(yè)建設(shè)全過程的綜合效益。

二、數(shù)據(jù)分析技術(shù)在企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的應(yīng)用積極作用

自稅收風(fēng)險管理理念應(yīng)用以來，企業(yè)及稅務(wù)機關(guān)紛紛建立了風(fēng)險防范管理機構(gòu)、風(fēng)險管理機制以及管理流程。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度不斷加快，配合使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，更有利于行政資源的有效配置，降低各項稅收風(fēng)險，為優(yōu)化并完善稅收管理體制提供切實可行的管理途徑。

但就目前來看，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)步入重大改革階段，涉及的各類業(yè)務(wù)信息種類增多，在稅收管理過程中難免會出現(xiàn)較多風(fēng)險問題。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在稅收風(fēng)險管理過程中，配合使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)及時發(fā)現(xiàn)存在于稅收工作開展期間的各類問題，能夠進(jìn)一步增強稅收風(fēng)險管控效果，確保存在于企業(yè)內(nèi)部的各類稅收風(fēng)險問題能夠得到及時發(fā)現(xiàn)與解決。具體來說，數(shù)據(jù)分析技術(shù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)規(guī)模日漸擴大，各稅收數(shù)據(jù)之間的耦合特征更為顯著，可以通過充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)與人工智能下的數(shù)據(jù)控制中心分析供能，找尋出企業(yè)稅收環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，理清企業(yè)稅收環(huán)節(jié)中的內(nèi)部邏輯關(guān)系；

第二，現(xiàn)有企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)也可通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠切實提升稅收人員對風(fēng)險的感知力及分析力，從根本上增強企業(yè)稅收質(zhì)量效率；

第三，國家稅務(wù)總局對稅收大數(shù)據(jù)的關(guān)注度日漸提升，鼓勵企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)探索出更為全面精準(zhǔn)的實施管理模式。借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析供能，可以進(jìn)一步增強稅收業(yè)務(wù)的合理化、規(guī)范化水平，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理資源下的公平配置目標(biāo)，進(jìn)一步控制稅收成本；

第四，我國現(xiàn)有稅收風(fēng)險管理機制逐漸趨向于全面化、專業(yè)化方向發(fā)展。以計算機平臺為中心的大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)等被廣泛應(yīng)用在稅收環(huán)節(jié)，為稅收風(fēng)險管控工作的高質(zhì)高效開展奠定了堅實技術(shù)基礎(chǔ)。

三、稅收風(fēng)險理論概述

1.稅收風(fēng)險概念

現(xiàn)有稅收風(fēng)險管理體系可分為廣義及狹義兩種。其中，廣義稅收風(fēng)險主要就是指所有導(dǎo)致稅收損失或者沒收的可能性，如經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、稅收公平風(fēng)險等。從狹義角度上分析，稅收風(fēng)險就是指稅收公平風(fēng)險，在納稅人違反稅法規(guī)定且不遵循稅收行為的情況下，可能會導(dǎo)致稅收公平目標(biāo)受到弱化。

稅收風(fēng)險及普通風(fēng)險特征相同。如機會主義顯著，隱蔽性及潛伏性強等特征。

其中，風(fēng)險不確定性方面，稅收風(fēng)險包括納稅人稅收職責(zé)，具體可表現(xiàn)出納稅人不遵從稅收流動性。隱蔽性、潛伏性強和體現(xiàn)在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動復(fù)雜、稅收風(fēng)險較大，稅務(wù)機關(guān)在具體征稅管理期間，無法對存在于稅收環(huán)節(jié)的各類問題進(jìn)行及時管控。不僅如此，稅收風(fēng)險與國家政治體制、稅收制度及稅收管理體制的關(guān)聯(lián)極為密切，在實際管理過程中的難度較高。

2.稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是稅收工作重要環(huán)節(jié)，稅收機關(guān)需要應(yīng)用相應(yīng)的風(fēng)險管理理論及方式，配合使用風(fēng)險預(yù)警、納稅評估、事務(wù)會計等方法管控稅收風(fēng)險。在綜合分析稅收信用時，可以采用稅收稽查等風(fēng)險管控措施，從根本上提升事務(wù)管理水平，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化管理目標(biāo)。

3.稅收大數(shù)據(jù)

稅收大數(shù)據(jù)主要就是使用各類方式采集、整合各類稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，對海量數(shù)據(jù)信息展開數(shù)據(jù)加工及應(yīng)用。大數(shù)據(jù)稅收管理工作面臨的挑戰(zhàn)較多，隨著納稅人數(shù)量急劇增加，生產(chǎn)經(jīng)營活動變化更為頻繁。部分企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)向多元化跨區(qū)域、跨專業(yè)轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出稅源、區(qū)源國際化目標(biāo)。由于企業(yè)內(nèi)部流動性增強，稅收大數(shù)據(jù)又可表現(xiàn)出電子化、團(tuán)隊化、專業(yè)化服務(wù)形式。

四、企業(yè)稅收數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

第一，結(jié)合傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫及現(xiàn)代數(shù)據(jù)倉庫，優(yōu)化數(shù)據(jù)系統(tǒng)設(shè)計理念。原有數(shù)據(jù)庫主要用于解決稅收業(yè)務(wù)問題，開展業(yè)務(wù)聯(lián)系處理工作。數(shù)據(jù)庫解決對象主要為歷史數(shù)據(jù)內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫分析結(jié)果、業(yè)務(wù)綜合決策能力。稅收數(shù)據(jù)管理不僅應(yīng)當(dāng)滿足數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理及處理目標(biāo)，還需要加強稅收數(shù)據(jù)管控力度，滿足稅收任務(wù)決策分析要求。隨企業(yè)稅務(wù)體系復(fù)雜，稅收難度進(jìn)一步提升，在數(shù)據(jù)管理過程中也應(yīng)該抽取及提煉歷史綜合數(shù)據(jù)，從根本上提數(shù)據(jù)的集成性、時變性及穩(wěn)定性。

第二，建立數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。確保數(shù)據(jù)接口能夠滿足稅收數(shù)據(jù)庫設(shè)計要求。在數(shù)據(jù)接口中，還需要著重描述信息資源及數(shù)據(jù)的特征及屬性，規(guī)定數(shù)字信息組織。要求數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)具數(shù)據(jù)定位、數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)及數(shù)據(jù)評估功能。將元數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)倉庫中心庫，管理、組織企業(yè)稅收數(shù)據(jù)紐帶。

第三，以稅收對象為中心，建立起一體化數(shù)據(jù)管理模型。企業(yè)稅收實施周期長、專業(yè)水平高、技術(shù)體系較為復(fù)雜。在數(shù)據(jù)管理模型建立時，需要同時建立起產(chǎn)品設(shè)計數(shù)據(jù)庫，要求各類數(shù)據(jù)需始終保持完整與可追溯狀態(tài)，通過收集及分析數(shù)據(jù)可以得稅收發(fā)展邏輯屬性。

五、大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險管理平臺

稅收風(fēng)險管理大數(shù)據(jù)平臺是實施風(fēng)險管理重要工具，支撐風(fēng)險排序、風(fēng)險查詢、指標(biāo)管理等重要功能。稅收風(fēng)險管理大數(shù)據(jù)分析平臺的科學(xué)性及實用性可直接影響到稅收大數(shù)據(jù)資源能否得到有效以及稅收風(fēng)險管理效果。

1.系統(tǒng)設(shè)計

使用Java 程序編程語言及數(shù)據(jù)庫構(gòu)建起稅收風(fēng)險管理平臺，結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)源特征，制定專項數(shù)據(jù)源架構(gòu)。

（1）數(shù)據(jù)輸入

在系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理過程中，數(shù)據(jù)調(diào)入需要使用后臺腳本執(zhí)行力量。導(dǎo)入數(shù)據(jù)后形成一個或多個任務(wù)。由于任務(wù)并不存在溢寫操作，進(jìn)一步提高了數(shù)據(jù)導(dǎo)入效率。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)還具備加載、清洗、加工、分析數(shù)據(jù)及儲備結(jié)果等流程。在實際運行過程中，可以對每個納稅人或納稅企業(yè)展開風(fēng)險評級。

（2）數(shù)據(jù)模塊

在平臺設(shè)計過程中，稅收風(fēng)險管理模塊可分為風(fēng)險排序、風(fēng)險查詢、指標(biāo)管理三個部分。風(fēng)險排序主要就是依照橫線內(nèi)部分別展示納稅人風(fēng)險信息、納稅人信息。如用戶想依照收入變動率從高到低查看納稅人信息，可以點擊收入變動風(fēng)險排序。標(biāo)記按鈕可讓納稅人工作者對存在的風(fēng)險進(jìn)行標(biāo)記。在風(fēng)險查詢部分可以精準(zhǔn)查詢納稅人風(fēng)險指標(biāo)及納稅人信息，風(fēng)險指標(biāo)管理界面可以讓擁有權(quán)限的用戶修改指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值并保存，修改后的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值會在下次導(dǎo)入數(shù)據(jù)時生效。

2.風(fēng)險管理控制

第一，風(fēng)險排查。在用戶指定風(fēng)險類型后，可以通過行政變動風(fēng)險，由系統(tǒng)自動按照主營收入變動率從高到低排序。用戶可以清晰地看到變動率最高的企業(yè)納稅人信息。

第二，風(fēng)險指標(biāo)管理。主要就是使用模塊支持用戶，修改相應(yīng)指標(biāo)類型。風(fēng)險查詢期間，用戶可以輸入納稅人識別號，可以展現(xiàn)納稅人信息及納稅人各類風(fēng)險指標(biāo)各類風(fēng)險指標(biāo)值。

第三，納稅風(fēng)險管理。現(xiàn)有納稅風(fēng)險主要包括稅收變動風(fēng)險、成本變動風(fēng)險、費用變動風(fēng)險、利潤變動風(fēng)險4種類型。在風(fēng)險數(shù)據(jù)分析過程中需要涉及收入類評估風(fēng)險指標(biāo)、成本類評估風(fēng)險分析指標(biāo)、費用類評估風(fēng)險分析指標(biāo)、利潤來評估分析指標(biāo)。

如指標(biāo)內(nèi)原有指標(biāo)或多指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)值，可判別納稅人的行為存在疑點。舉例而言，如收入指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)范圍，有可能是企業(yè)在納稅申報時存在少報收入或多報成本支出等問題；如果成本指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)范圍，可能是納稅人在納稅申報時隱瞞收入或多報成本支出、擅自增加稅前扣除項目費；如果費用指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)差值較大，則可能是企業(yè)在納稅申報時存在多列費用項問題。

3.數(shù)據(jù)分析技術(shù)種類

云分析技術(shù)。利用數(shù)據(jù)管理工具導(dǎo)入分布式文件系統(tǒng)內(nèi)，然后通過使用大規(guī)模數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對稅收數(shù)據(jù)展開處理，處理后的數(shù)據(jù)可應(yīng)用在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中。

分布式文件系統(tǒng)存儲并管理稅收數(shù)據(jù)塊。原有文件系統(tǒng)部署構(gòu)件在單機上，不能存儲超過硬盤大小的文件。而使用分布式文件處理系統(tǒng)，可以將各類數(shù)據(jù)以及文件分解成單獨的塊，并將這些塊分別發(fā)送到不同節(jié)點中，從而實現(xiàn)高效并行處理目標(biāo)。

大規(guī)模數(shù)據(jù)處理引擎。一種分布式集群計算框架，也是一個基于內(nèi)存的大規(guī)模數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，可以在具體應(yīng)用過程中實現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、分析及學(xué)習(xí)要求。在大規(guī)模數(shù)據(jù)處理引擎中，多段計算引擎可以存儲在數(shù)據(jù)內(nèi)部，從根本上提升復(fù)雜計算期間的質(zhì)量與效率。

數(shù)據(jù)交互。是稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)管理平臺重要技術(shù)，能夠支持關(guān)系數(shù)據(jù)庫導(dǎo)入數(shù)據(jù)的分布式文件系統(tǒng)中，也能夠滿足分布式文件系統(tǒng)插入數(shù)據(jù)到關(guān)系數(shù)據(jù)庫內(nèi)。不僅如此，數(shù)據(jù)交互數(shù)據(jù)還能夠一定程度節(jié)省資源消耗量，完成傳輸量較大的傳輸任務(wù)，實際應(yīng)用優(yōu)勢更為顯著。現(xiàn)階段稅務(wù)部門大部分?jǐn)?shù)據(jù)均純屬大關(guān)系性數(shù)據(jù)庫內(nèi)，為從根本上提

升自己的數(shù)據(jù)利用率，還需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整合。4.云數(shù)據(jù)中心構(gòu)建

云數(shù)據(jù)中心構(gòu)建期間，需要由云服務(wù)商在企業(yè)構(gòu)建稅收網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，對信息化系統(tǒng)展開實時保護(hù)。在云計算服務(wù)過程中，企業(yè)不必對硬件設(shè)施展開維護(hù)，而是選擇所需服務(wù)即可。在云計算信息系統(tǒng)背景下，企業(yè)也可以提供來自軟件平臺的服務(wù)，在服務(wù)器中將所需的信息數(shù)據(jù)存儲在指定位置。

架構(gòu)云數(shù)據(jù)中心服務(wù)模式，就是將云計算系統(tǒng)的處理、存儲等作為一種服務(wù)，并將其轉(zhuǎn)化成為企業(yè)客戶提供的專項稅收數(shù)據(jù)分析服務(wù)。企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展要求選擇所需的資源或基礎(chǔ)設(shè)施，如操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序等。云供應(yīng)商具備該程序的所有權(quán)，系統(tǒng)維護(hù)及升級環(huán)節(jié)均需要由云服務(wù)商負(fù)責(zé)，中小型客戶只需要按照個人要求使用量向云服務(wù)商支付一定的費用即可。

六、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)有稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析及管理工作已經(jīng)取得了諸多成就，為確保數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠在提升企業(yè)稅收管理水平中發(fā)揮出重要作用，還需要積極配合組織機構(gòu)建設(shè)、第三方信息獲取、稅收風(fēng)險平臺功能優(yōu)化等各項工作，建立起功能完善、容量充足的稅收數(shù)據(jù)庫，進(jìn)一步挖掘現(xiàn)有海洋數(shù)據(jù)資源，提高稅收風(fēng)險管理工作實施期間的全面性與可控性，實現(xiàn)企業(yè)全面稅收管理目標(biāo)。