平衡計分卡視域下企業財務部門績效考核管理分析

王 蕾

一、引言

近年來，各企業逐漸意識到績效考核管理的重要性，并將績效考核管理與其他管理工作結合起來。在平衡計分卡視域下，企業財務部門績效考核管理工作還要繼續改進。目前，常見問題主要有“績效考核脫離財務部門目標”“績效考核忽視客戶數據信息”“績效考核未體現企業運營戰略”“績效考核不注重員工反饋”……不同的問題，反映出不同的短板。立足平衡計分卡視域，積極探討企業財務部門績效考核管理問題，旨在改革績效考核管理措施，構建新的管理體系，從平衡的角度，從全局的角度，突出績效考核管理的多重功效。

二、平衡計分卡的介紹

“平衡計分卡”由管理學專家羅伯特、戴維提出，指的是一種企業管理、企業評價體系，可以體現企業愿景、文明，可以將企業發展與企業績效聯系起來，使每一位員工的績效考核清晰化、科學化，充分展現績效考核工作的價值。在平衡計分卡中，主要包含四個維度的內容：“財務維度”“客戶維度”“運營維度”“學習和成長維度”。每一個維度的重要性，要結合企業整體的發展戰略來評估。隨著平衡計分卡不斷發展，已經成為眾多企業的常規績效考核方式之一。認識平衡計分卡，要深入理解：

第一，財務維度。通過財務業績，可以顯示一個企業的發展戰略，以及各項戰略的實施情況，評估這些戰略的有效性。財務業績與獲利能力有關，不同企業的獲利能力不同，有些企業主要依靠營業收入，有些企業主要依靠資本報酬率，還有些企業主要依靠經濟增加值；第二，客戶維度。企業在發展過程中，與客戶有多種關系，企業要密切關注客戶的各方面信息，包括“客戶獲得率”“客戶保持率”“客戶滿意度”“客戶參與度”“客戶所占市場份額”等。搜集大量客戶信息，有利于企業制定發展戰略，以敏銳的視角和行動，擴大企業經濟收益；第三，運營維度。圍繞內部的各項業務，企業要開展一系列運營工作。在這個過程中，企業要考慮員工的積極性，考慮業務的規范性，考慮經濟效益，考慮投融資問題。抓好企業內部運營，意味著抓好企業全局性工作，也意味著抓好企業的各項細節性工作；第四，學習和成長維度。企業的每一步改革、發展，離不開員工的推動。在企業內部，員工的行為表現很重要，思想動態也很重要。如果企業忽視員工的學習問題、成長問題，很難留住優秀員工，很難搭建穩定、專業的工作團隊。在績效考核過程中，企業要真正站在員工的角度去規劃，要讓員工信賴績效考核、支持績效考核。

在企業財務部門績效考核管理中，平衡計分卡的主要優勢為：①企業管理層可以綜合考慮各個因素，兼顧“財務因素”“客戶因素”“運營因素”“人員因素”，保障績效考核的科學性；②企業可以借助績效考核管理措施，落實各項發展戰略，一邊進行績效考核管理，一邊進行全局性管理，加強企業管理效力；③企業可以通過績效考核管理，平衡員工與企業的關系，平衡部門與部門的關系，平衡內部與外部的關系，平衡短期發展與長期發展的關系，解決企業運營過程中的各種矛盾，助力企業健康發展。

三、平衡計分卡視域下企業財務部門績效考核管理問題分析

1.脫離財務部門目標

在平衡計分卡視角下，企業財務部門績效考核管理，是一項非常嚴謹的工作，要有一定依據，要有清晰目標。目前，有些企業制定績效考核時，只是憑借過去的經驗，或者，模仿其他企業的管理體系，并沒有充分考慮企業財務部門的業績目標，脫離了業績目標，脫離了實際情況。除此之外，有些企業制定績效考核時，流程不夠規范，參與主體過于單一，完全遵循某一位領導的意見，領導可以直接決定績效考核管理內容、管理標準。這樣的績效考核管理氛圍，顯得主觀化、強制化。績效考核并不是個人化的管理行為，要講究客觀性，要緊貼企業財務部門業績目標。以上現象，說明企業績效考核管理工作要規避誤區，積極優化。

2.忽視客戶數據信息

從平衡計分卡來分析，企業績效考核不能脫離客戶。目前，有些企業忽視了客戶維度的數據信息。具體表現在：一方面，忽視新客戶的開發。進行績效考核時，有些員工的業績主要來自復購客戶、自然客戶，基本上不涉及新客戶。也就是說，在平時的工作中，員工可能過于保守，缺乏進取意識、探索意識，沒有認真抓好新客戶的開發工作；另一方面，忽視老客戶的維護。在績效考核中，有些員工一直領先，有些員工經常落后。這些落后的員工，注意力往往放在新客戶上，一旦新客戶的獲取率不高，員工可能會灰心喪氣，不知道如何提升個人業績。這一類員工，忽視了老客戶的維護工作。總體來說，在企業財務部門績效考核體系中，要高度重視客戶維度的數據信息，從客戶數據，評估員工的個人業績。

3.未體現企業運營戰略

基于平衡計分卡原則，財務部門的績效考核屬于企業整體運營的一部分，要充分配合企業運營、支持企業運營。但在實際情況中，有些財務部門的績效考核非常狹隘，并未體現企業運營戰略【6】。例如，企業正在大力開發新項目，大量的資金已經注入新項目，但財務部門的績效考核中，并沒有重點突出新項目，即使新項目進展不順利、出現多種問題，財務部門也沒有重視。企業的關注程度，遠遠高于財務部門的關注程度。再比如說，企業集中精力策劃“雙十一”活動，人力、物力都投入到該活動，但財務部門沒有積極配合，在收款、報銷、現金流等各個環節，經常出現延誤現象、失誤現象。整個財務部門仍然是一種按部就班的工作狀態，沒有進入到活動的節奏中。在績效考核中，也沒有突出此次活動。這說明，財務部門的績效考核與企業的運營戰略之間聯系不緊密。

4.不注重員工反饋

結合平衡計分卡的核心思想，對工作人員的科學管理，有利于平衡各個版塊的工作，完善財務部門績效考核管理體系。當前，有些企業在管理層面，很少分析員工反饋，低估員工的參與價值，造成員工與企業之間的疏離。具體來說：首先，員工身處其中，可以直接感受企業績效考核的合理性。當員工提出不同的意見時，有些企業領導并未引起重視，仍然堅持不合時宜的績效考核方案，不懂得變通。實施績效考核管理，是為了更好地引導員工、激勵員工。如果員工內心根本不認可績效考核方案，很難被激勵。其次，在財務部門績效考核中，有些企業只注重員工的個人業績，不關注員工的學習情況、成長情況。即使員工提出訴求，想要繼續學習、繼續提升，企業也沒有提供相應條件。長此以往，員工可能會忽視個人綜合素質，逐漸進入一種功利、浮躁的心態，難以平衡工作與生活，難以平衡個人需求與企業需求，不利于企業管理工作團隊。

四、平衡計分卡視域下企業財務部門績效考核管理優化路徑

1.遵循財務部門目標

以平衡計分卡為指導，企業整體的業績目標與員工個人的業績目標，應該保持一致步調。企業要明確財務部門目標，先建立業績目標，再設計績效考核方案，將“業績目標”與“績效考核”兩項工作聯系起來，使績效考核貼近實情，具有現實意義，可以推動企業財務部門正常運作。此外，企業制定財務部門績效考核時，要規范流程，邀請多主體參與，不能盲目聽從某一位領導的意見。比如說，召開“績效考核管理多主體會議”，邀請各部門代表、員工代表參與，共同討論績效考核事宜，決定績效考核管理內容、管理標準。這樣的績效考核管理模式，更加客觀、公正，可以形成比較先進的管理氛圍，符合平衡計分卡理念。

2.統計客戶數據信息

在平衡計分卡的指導下，客戶數據信息非常關鍵，要融入企業財務部門的績效考核管理體系中。具體來說：一方面，新客戶數據信息。企業可以詳細統計新客戶數據信息，繪制成“新客戶數據信息績效考核報表”，包含“新客戶訪問數據”“新客戶咨詢數據”“新客戶成交數據”“新客戶流失數據”等。綜合這些數據信息，評估員工的個人業績；另一方面，老客戶數據信息。企業可以圍繞老客戶數據信息，編輯“老客戶數據信息績效考核報表”，展現員工在老客戶維護方面的能力，主要包含“老客戶的復購情況”“老客戶的流失情況”“老客戶的滿意度”等。基于新客戶數據信息和老客戶數據信息，企業可以進行更精準的績效考核，讓員工認識到：什么是工作潛力，什么是工作漏洞。

3.兼顧企業運營戰略

依據平衡計分卡原則，企業要積極統籌績效考核與運營戰略，加強這兩項工作之間的聯系，保持財務部門與運營部門的互動。舉例來說，針對新增項目，企業可以開展“財務部門與運營部門工作對接會”，創造對接機會，讓運營部門提需求，爭取財務部門的配合。同時，讓財務部門實事求是、靈活處理，進一步優化績效考核方案，突出新項目的重要性，從績效考核的角度，支持新項目的發展。再比如說，組織大型活動之前，企業可以開通“財務管理與運營管理對接群”，隨時隨地交流活動信息，協調活動資源，共同策劃活動、實施活動，完善活動細節。在對接群中，運營部門還可以發布緊急通知，幫助財務部門第一時間獲悉緊急狀況，進入到活動的節奏中。在后續的績效考核中，財務部門還要認真統計活動數據，作為績效考核依據，作為企業運營參考。

4.重視員工群體的反饋

根據平衡計分卡的核心思想，企業要重視人員管理、團隊建設，要平衡好員工與企業之間的關系，積極構建員工認可的績效考核管理體系。具體來說：首先，企業可以開通“財務部門績效考核反饋郵箱”，專門用來對接績效考核事宜，以一對一的方式，保護員工隱私，支持員工提意見，支持員工核對個人績效，為員工提供多種便利。同時，建立“財務部門績效考核隱私機制”，不鼓勵員工隨意打聽他人的績效情況，可以樹立先進榜樣，但不必打壓業績落后者，要善于激勵每一位員工，給員工幫扶，開發其潛力。其次，企業可以從績效考核管理視角出發，開展不同主題、不同形式的培訓活動，如“效率與業績培訓”“態度與業績培訓”等，支持員工繼續學習、繼續提升，支持員工不斷提高個人業績。需要注意的是，在培訓活動中，企業要設置專門的“職業素質培訓單元”，提醒員工樹立積極心理品質，走出功利、浮躁的心態，平衡工作與生活，兼顧個人需求與企業需求，積極配合企業績效考核管理工作。

五、結語

綜上所述，引入平衡計分卡，確實可以改革企業財務部門績效考核管理工作，解決許多內部問題。為了更好地應用平衡計分卡，企業財務部門要注意：①遵循財務部門目標，在績效考核管理中，體現財務部門的工作要求；②統計客戶數據信息，強調客戶與業務的關系、客戶與企業的關系，為企業維系穩定的客戶；③兼顧企業運營戰略，通過績效考核管理措施，帶動企業運營；④重視員工群體的反饋，讓績效考核管理貼近員工，激勵員工繼續學習、主動成長。此外，企業要積極研究平衡計分卡與各種技術的關系，升級平衡計分卡的應用。