社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的探索與實(shí)踐

□張世周

一、建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制的作用

(一)有利于加強(qiáng)管理與展開相關(guān)審計(jì)工作。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)乎每個(gè)人的切身利益，對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家安全具有重要保障作用。因此，社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)工作必須不斷增加時(shí)效性，這樣才能促進(jìn)國(guó)家發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步。一是建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，可以幫助社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部工作人員各司其職，也能使相關(guān)規(guī)章制度得到貫徹執(zhí)行。這樣可以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，也能維護(hù)勞動(dòng)者享受到應(yīng)有的勞動(dòng)權(quán)益。從而確保社會(huì)保險(xiǎn)工作不斷更新和完善，這也能實(shí)現(xiàn)對(duì)人民主體地位的尊重；二是我國(guó)正在不斷加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)部門的審計(jì)監(jiān)督工作。構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，有利于審計(jì)工作展開，也能幫助審計(jì)人員和審計(jì)部門準(zhǔn)確了解相關(guān)信息詳情，并方便相關(guān)審計(jì)部門落實(shí)權(quán)責(zé)問(wèn)題，從而使內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期有效展開。同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)是為保障勞動(dòng)者權(quán)益而制定，而加強(qiáng)內(nèi)控制機(jī)制的建設(shè)，可以使相關(guān)工作分配更合理，也能使社會(huì)保險(xiǎn)的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率得到有效提升，從而切實(shí)保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益，真正為人民服務(wù)。

(二)可以有效增加信息收集與處理的權(quán)威性。社會(huì)保險(xiǎn)涉及的方面比較全面，因此工作十分復(fù)雜。建立內(nèi)部控制機(jī)制，可以幫助相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)社保信息的掌握和了解，而且相關(guān)管理人員可以根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，不斷優(yōu)化管理政策，從而有效提升服務(wù)工作效率，并使相關(guān)收集的數(shù)據(jù)信息更具權(quán)威性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)階段信息的重視，也能為下一階段工作開展奠定基礎(chǔ)。信息處理不僅關(guān)乎決策的正確性，也關(guān)乎決策的合理性。因此，建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)信息收集與處理具有重要幫助作用。同時(shí)，相關(guān)管理人員可以通過(guò)數(shù)據(jù)了解社會(huì)保險(xiǎn)的價(jià)值性。這樣相關(guān)人員才能不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的規(guī)范化管理，并有效滿足人民對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)更深層次的需求。傳統(tǒng)信息收集和處理過(guò)程中，缺少內(nèi)部控制機(jī)制保駕護(hù)航，相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性有待考核，這不僅會(huì)浪費(fèi)相關(guān)工作人員的工作精力，也會(huì)加大工作處理難度，不利于后期工作的開展和運(yùn)行。

二、社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)原則與社會(huì)保險(xiǎn)特點(diǎn)探索

(一)建設(shè)原則。社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期且復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，因此，必須遵從循序漸進(jìn)原則，這樣才能在正確的指導(dǎo)思想下，尊重民生發(fā)展特點(diǎn)，真正構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制體系機(jī)制。一是要堅(jiān)持有效性原則。不僅要根據(jù)我國(guó)國(guó)情構(gòu)建符合我國(guó)民生特點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，也要加強(qiáng)其權(quán)威性，這樣才能使社會(huì)各界積極遵守其相關(guān)規(guī)章。同時(shí)，必須保障相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制的合理化，保障其合法有效，這樣才能使其快速成為有效的工作指南；二是要加強(qiáng)堅(jiān)持及時(shí)性原則。不僅要充分保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益，也要加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)者保護(hù)的實(shí)施監(jiān)督，通過(guò)完善的規(guī)章制度保障，可以及時(shí)解決勞動(dòng)者訴求，也能通過(guò)內(nèi)控先行，加強(qiáng)自身執(zhí)法監(jiān)督；三是要保障期全面性原則。內(nèi)部控制機(jī)制必須涵蓋社會(huì)保險(xiǎn)所有運(yùn)行體系，只有無(wú)死角、無(wú)特例，才能保障各個(gè)部門和環(huán)節(jié)都共同為社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)體系發(fā)展貢獻(xiàn)力量；四是也要遵守獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制機(jī)制必須具有獨(dú)立性，這樣才能確保監(jiān)督的有效性，避免在監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)人情化現(xiàn)象，甚至使其內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)特點(diǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)具有周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜、對(duì)象廣泛的特點(diǎn)，在構(gòu)建社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，也要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)特點(diǎn)的考量，這樣才能促進(jìn)其合理化與科學(xué)化發(fā)展。一是社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，涵蓋生、老、病、死。因此，社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)為人民進(jìn)行終生服務(wù)，其管理周期極長(zhǎng)；二是社會(huì)保險(xiǎn)涵蓋的五大險(xiǎn)種較為全面，幾乎覆蓋人的一生。而每個(gè)保險(xiǎn)都會(huì)涉及到保險(xiǎn)個(gè)體的諸多方面，不僅要錄入相關(guān)主體信息，也要加強(qiáng)對(duì)主體信息的更新和完善，這也使得其難度大、任務(wù)重。因此，社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有一定復(fù)雜性；三是社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展史及覆蓋人群不斷增加。已從城鎮(zhèn)職工拓展到城鎮(zhèn)的所有居民，并且，目前也基本涵蓋農(nóng)村地區(qū)，這也使其服務(wù)對(duì)象具有一定的廣泛性。這一系列特點(diǎn)，也使得社會(huì)保險(xiǎn)工作具有較高難度，因此，社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制在建設(shè)過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)多方面的綜合考量，并對(duì)其不斷更新和完善，才能使社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)保障作用。

三、社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)完善實(shí)踐策略

(一)促進(jìn)相關(guān)運(yùn)行機(jī)制的規(guī)范化。運(yùn)行機(jī)制規(guī)范化，必須加強(qiáng)對(duì)操作流程的優(yōu)化。一是操作流程不僅要規(guī)范，也要逐漸向制度化發(fā)展。例如，相關(guān)參保信息登記、保費(fèi)核算、資金支付、財(cái)務(wù)處理等過(guò)程，都要有具體的操作流程規(guī)范。目前的社會(huì)保險(xiǎn)可以分為不同業(yè)務(wù)類型。其中包括經(jīng)辦、管理、監(jiān)督。因此，這三種類型都要進(jìn)行規(guī)范化操作，并制定相關(guān)規(guī)范管理制度，從而確保規(guī)范的合理化和科學(xué)化；二是制定相關(guān)規(guī)范流程，過(guò)程中也要加強(qiáng)對(duì)職務(wù)分離的考量，這樣才能確保相關(guān)權(quán)責(zé)可以相互牽制，并明確相關(guān)責(zé)任制度，從而確保其規(guī)范化發(fā)展。

可以通過(guò)建立完善的檔案管理制度促進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的規(guī)范化。目前的社會(huì)保險(xiǎn)檔案管理較為分散，不適合統(tǒng)一規(guī)范化管理。因此，相關(guān)人員參保過(guò)后，必須由專業(yè)人員對(duì)其相關(guān)數(shù)據(jù)檔案進(jìn)行整理，不僅要了解數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，也要確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息為統(tǒng)一格式錄入，并建立統(tǒng)一的管理目錄，這樣才能方便日后整理、使用、查找。同時(shí)，人員相關(guān)信息建檔之后，也要由專門部門監(jiān)管，而且監(jiān)管的相關(guān)資料信息必須為原件，這樣才能保證其相關(guān)材料真實(shí)性。并且，相關(guān)數(shù)據(jù)借用和調(diào)閱，都需要一系列完善的審批手續(xù)，并保證使用后第一時(shí)間進(jìn)行歸檔，嚴(yán)格管理才能促進(jìn)檔案管理規(guī)范化。

(二)促進(jìn)其現(xiàn)代化發(fā)展。促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制完善，必須加強(qiáng)其現(xiàn)代化發(fā)展。一是要建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，不僅要在平臺(tái)中涵蓋相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、內(nèi)部控制、監(jiān)督等內(nèi)容，也要對(duì)信息化平臺(tái)進(jìn)行定期更新和完善。同時(shí)，也要確保相關(guān)財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)代化，這樣才能使社會(huì)保險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)逐漸全面化。例如，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的征繳、支付、管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，從而確保其信息連貫性；二是也要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全性的重視，不僅要確保其數(shù)據(jù)的安全性，也要根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)人員辦公范圍，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)。相關(guān)重要數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)修改工作必須有專門人員負(fù)責(zé)，而且嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)賬號(hào)互用現(xiàn)象。

社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)代化發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的利用。大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不僅能對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，也能加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享，并對(duì)數(shù)據(jù)展開全方位監(jiān)控。一是大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)要加強(qiáng)對(duì)參保信息、就業(yè)收入、疾病行為等信息進(jìn)行整合，通過(guò)整合建立完善的電子信息檔案；二是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以打破信息孤島，使社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部體系與工商、銀行、財(cái)稅，等部門進(jìn)行信息共享，并有效核實(shí)信息真實(shí)性；三是可以通過(guò)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析監(jiān)控，從而分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息是否合理，并對(duì)相關(guān)醫(yī)療體系進(jìn)行有效監(jiān)管。

(三)促進(jìn)管理機(jī)制完善。促進(jìn)管理機(jī)制完善，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的完善。雖然不同地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)部門已經(jīng)建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，但相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用不大，這不僅與其工作意識(shí)有關(guān)，也缺少相關(guān)宣傳有關(guān)。只有內(nèi)部工作人員不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，才能保障相關(guān)工作有效展開；二是內(nèi)部審計(jì)不僅要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的監(jiān)督，也要制定相關(guān)工作目標(biāo)，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)具有計(jì)劃性、規(guī)律性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作可以作為獨(dú)立項(xiàng)目進(jìn)行專門運(yùn)作，這樣才能確保每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的專業(yè)性。

管理機(jī)制完善，也需要加強(qiáng)對(duì)外部行政監(jiān)督的規(guī)范。相關(guān)的社會(huì)保障部門要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的行政監(jiān)督，這樣才能及早發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，并及時(shí)化解內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，行政監(jiān)督過(guò)程中，要秉持公平、公正、公開原則，并對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制全過(guò)程進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督。例如，業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行全方位內(nèi)控，并且，階段性監(jiān)督工作完成后，也要形成完整的檢測(cè)報(bào)告，這樣才能確保內(nèi)部管理機(jī)制的不斷完善。并且，相關(guān)行政監(jiān)督可以通過(guò)不定期監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)分，并建立完善的獎(jiǎng)罰制度，從而促進(jìn)外部行政監(jiān)督的有效性。

(四)促進(jìn)組織結(jié)構(gòu)完善。內(nèi)部控制機(jī)制在建設(shè)過(guò)程中要適當(dāng)放權(quán)，也要加強(qiáng)監(jiān)督。一是要確保相關(guān)負(fù)責(zé)人的威信度，并保障其權(quán)利的有效性。這樣相關(guān)管理人才能根據(jù)實(shí)際情況，切實(shí)合理的展開相關(guān)工作。但也要保障授權(quán)的適度，這樣才能使相應(yīng)權(quán)利使用得當(dāng)；二是也要加強(qiáng)監(jiān)督力度，不僅要促進(jìn)監(jiān)控體系更新和完善，也要完善相關(guān)立法，從而確保有法可依。例如，可以加強(qiáng)對(duì)依法治國(guó)理念的重視，并不斷加強(qiáng)監(jiān)督力度。同時(shí)，建立的相關(guān)法律法規(guī)也要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力配置的明確，避免因權(quán)力交叉而造成的權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象。并且，加強(qiáng)權(quán)責(zé)分配也能保障各部門之間相互制約，平衡組織結(jié)構(gòu)。

組織結(jié)構(gòu)也可以通過(guò)職務(wù)分離與合理輪崗方式進(jìn)行優(yōu)化。一是社會(huì)保險(xiǎn)切實(shí)關(guān)乎人民利益，因此，在實(shí)際工作展開過(guò)程中，可以由不同部門相互牽制，從而確保相關(guān)執(zhí)行效率。雖然各個(gè)科室之間可以具有交叉性的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，但審查機(jī)制要獨(dú)立進(jìn)行，從而確保審查工作的有效性。例如，相關(guān)保險(xiǎn)信息的輸入人員和管理人員相關(guān)權(quán)利不能交叉，這樣才能保證信息的安全性和業(yè)務(wù)的規(guī)范性；二是可以通過(guò)崗位輪換，從而消除因權(quán)謀私現(xiàn)象。同時(shí)，崗位輪換過(guò)程中，要確保數(shù)據(jù)交接的完整性。也可以通過(guò)培養(yǎng)多個(gè)同崗位人才，避免因缺崗而造成的業(yè)務(wù)癱瘓現(xiàn)象。

必須將建設(shè)與健全社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制這項(xiàng)工作作為長(zhǎng)遠(yuǎn)的基礎(chǔ)性工作開展，不斷促進(jìn)其發(fā)展和創(chuàng)新，這樣才能保障社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，并促進(jìn)社會(huì)和諧、穩(wěn)定、安全。