預算績效評價結果應用優化研究*

何珮珺 金榮學

中南財經政法大學財政稅務學院 湖北·武漢

績效評價結果應用是預算績效管理的重要環節，預算部門結合績效評價結果對預算目標的完成程度、資金使用情況、產出效果等進行綜合分析，通過評價結果整改反饋，從而完善預算編制，提高財政支出效率，改進支出結構，優化公共資源配置。加強績效評價結果應用是實現預算績效管理一體化的主要方法，是現階段全面推進預算績效管理的重要抓手。因此，多維度應用預算績效評價結果，建立與預算緊密結合，貫穿事前、事中、事后的全過程績效評價結果應用機制，對深化我國財政體制改革、促進政府職能轉變具有重要意義。

一、預算績效評價結果應用取得的成效

1.績效評價結果應用意識不斷強化

各級政府在推行預算績效管理過程中，逐步意識到結果應用是預算績效管理的關鍵環節。在推行評價結果應用的過程中，各級政府頒布了一系列文件，從多個角度對評價結果應用進行規范。通過相關規定，明確組織協調部門、管理部門及主體責任單位，不斷增強責任意識；堅持問題導向，落實結果反饋與整改跟蹤工作，明確整改期限和跟蹤督導機制；進一步明確預算績效評價標準，將績效評價結果與下一年度預算安排掛鉤，增強績效評價結果的應用剛性；通過績效評價結果與單位綜合考評掛鉤的方式，逐步提高各部門單位對預算績效評價的重視程度。各級政府通過探索績效評價結果的應用辦法，不斷強化績效評價結果的應用意識，切實提高預算績效管理實效。

2.完善全過程績效評價結果應用機制

自國家提出建立全過程預算績效管理機制以來，各地結合實際情況對事前、事中、事后的評價結果加以應用。在事前，績效評價結果已經作為申請預算的必要條件，云南省、吉林省、河南省等要求申請本級財政資金超過一定數額的政策和項目，需要開展事前績效評價，評價內容涵蓋了從立項科學性到實施方案可行性的全面論證。評價結果將作為判斷政策是否出臺、項目是否獲批的重要參考依據，未認真履行事前績效評價職責的相關單位將被追究責任，從源頭上保障了財政資金的使用效率。

在預算執行過程中，對預算資金執行和預算績效目標實現情況進行監督、控制和管理。對重點項目和重點政策實施重點監控，必要時對其支出情況、完成進度、發展趨勢、計劃調整等工作進行監控，保障重點項目和重大政策的有效落實。對于預算資金使用過程中出現的無預算開支、超預算開支、績效運行與預期目標偏離等情況，及時分析原因，并按相關程序進行糾正。存在資金使用問題的政策和項目，暫停財政資金撥款，責令有關部門及時進行整改。通過全過程的預算績效評價結果應用，全面保障財政資金的使用效率。

3.績效評價結果逐步公示

績效評價結果公示是提升財政資金管理透明度的關鍵環節，各部門單位每年將預算績效評價結果隨同決算報告遞送至各級人大，接受審查監督。例如，湖北省自2019年起要求各部門單位在公開決算報告時，同步公開單位績效評價自評報告。同時，整改情況也要進行公開，以便接受公眾監督，極大地推動了財政資金管理水平的提升；陜西省自2018年起，在政府門戶網站對全省的政府工作績效情況進行通報，內容包括政府信息公開、政策回應解讀、政務服務、制度化建設等方面，完善信息公開的薄弱環節，不斷規范預決算報告、績效評價報告、重大項目決策等各類型政務信息的公開程序。完善意見收集、匯總及采納工作，避免意見征集流于形式，提升信息公開質量。

二、預算績效評價結果應用存在的問題

1.預算評價結果應用價值難以發揮

由于部分績效評價指標缺乏科學性，導致預算評價結果難以發揮相關應用價值。績效評價指標偏重投入產出及經濟效益等內容，對項目完成質量和項目受益群體的需求是否得到滿足等，往往缺乏考量。績效評價指標的維度不夠全面，指標涉及的內容不夠完整，更多側重于對資金使用合規性進行評價，忽視了對資金使用方向進行評價。對于一些具有正外部性和公益性的項目，缺乏相應的評價指標。預算績效管理實施的初衷，除了避免財政資金浪費、提高資金使用效率外，還應該對目標完成質量進行分析，保證財政資金投入能夠高效解決相關領域存在的問題。

部門預算績效自評質量不高，影響預算評價結果的實用性。項目管理人員未參與預算績效目標的編制工作，導致預算績效目標與實際情況脫節，部門出具的自評報告不夠公正客觀，對問題的把握不夠準確，影響評價結果的權威性。預算績效評價對工作人員的專業知識和工作經驗有較高的要求，需要工作人員熟練掌握財務知識、業務內容、預算流程及法律法規等相關內容。從人員配置來看，尤其在基層單位，人才儲備數量有限，工作人員往往身兼數職，理論基礎與實踐經驗都相對薄弱，專業性有待提高，無法勝任復雜的預算績效評價工作。

另外，很多基層單位的信息化建設滯后，也阻礙了預算績效評價工作開展。由于缺乏相應的預算績效評價系統和數據庫支持，工作人員在預算績效評價過程中大多依靠Excel 表格來搜集整理數據和進行表格填報。在對數據檢索、處理及分析的過程中，既需要工作人員去各部門溝通協調，也需要花費大量時間進行篩選，數據來源分散且存在失真現象，導致預算評價結果的質量不高，降低了績效評價結果的應用價值。

2.對績效評價結果應用不夠重視

有的單位對績效評價結果應用不夠重視，僅重視績效考核工作是否開展，沒有真正發揮績效評價結果應用的積極意義，未能發現工作中存在的問題并采取有效措施。有的單位缺乏健全的評價結果反饋機制，也沒有全面、有針對性地對預算結果進行分析總結。還有的單位將工作重心放在績效考核流程，而忽略了對評價結果的積極應用，也沒有進行相應整改，更不用說對整改效果進行再評價。

績效評價結果與預算安排的關聯性不強，致使各部門單位不重視績效評價結果。預算績效評價工作的目的是判斷財政資金使用是否高效合理，從而調整下一年度的預算安排。在實際操作中，很多部門單位在第三季度或第四季度已經開始預算編制工作，而本年度預算績效評價工作還沒有完結，預算績效評價結果還沒出來。因為下一年度預算編制工作的時間節點在評價結果發布之前，致使預算編制工作無法充分利用績效評價結果，項目立項和資金安排與績效評價結果的關聯性不強，導致各部門單位不重視績效評價結果，影響績效評價結果的應用效力。

3.績效評價問責難以落到實處

績效評價的責任主體不明晰，績效問責難以真正形成約束力。一項公共事務不僅涉及的預算面比較廣，在實施的過程也會涉及多個部門單位，還會出現項目主管部門、實施單位和用款單位等多個責任主體。績效評價的責任主體不明晰，導致各部門單位之間相互推諉，影響問責追責。

共享事權的預算績效評價一直是績效評價管理工作的難點，一項政策或項目由上級政府和本級政府共同承擔，資金來源除了本級財政，還有上級政府的轉移支付。如果無法明晰決策主體和支出責任主體，在結合預算績效評價結果進行責任追究時，很難界定責任是屬于本級政府還是上級政府，影響預算評價結果應用的成效。績效評價問責主體較為單一，相關問責主體的功能作用沒有得到完全發揮，公眾缺乏相應的預算知識，參與問責的途徑不明確，影響其參與績效問責的積極性。問責難以落實和公共監督乏力，致使各部門單位改進績效工作的動力不足，績效評價結果應用不到位。

三、預算績效評價結果應用的優化建議

1.健全績效評價結果應用機制

加強績效評價結果應用制度建設，通過文件形式規范績效評價結果應用過程。結合本地當前的財政支出特點，制定績效評價結果應用辦法，對績效評價結果的應用方法、應用程序進行明確。明確預算績效評價報告包含的內容，預算績效管理的主體，結果反饋與整改的具體要求，結果公開與通報流程，以及問責與獎勵的標準。

完善財政部門、預算編制單位、預算執行單位對績效評價結果的使用辦法，詳細說明績效評價結果如何為支出結構調整、政策出臺、公共資源分配、部門資源應用、預算調整、項目審批等重大事項決策提供參考依據，提升全過程績效評價結果應用的規范性。依法向公眾主動公開預算績效評價結果，接受人大及社會公眾的評價和監督，提升預算績效評價管理的影響力。積極推進政府門戶網站建設，在門戶網站主動公開績效評價結果及結果應用情況，實現財政資金透明化管理。

2.提高績效評價結果的應用價值

健全績效評價指標體系，科學設置績效評價指標，提高績效評價結果的規范性和實用性。統籌考慮經濟效率、職能管理和外部性特征，不局限于評價資金的使用效率和項目完成情況，將評價重心放在目標完成情況，以及是否真正解決資金投入領域的相關問題。對于具有正外部性和公益性的項目，評價指標不能局限于資金使用效率，應該同時兼顧項目本身的特征，有針對性地設置個性化指標。對于一些無法量化的正外部性和公益性指標，應進行具體描述和清晰解釋。

設置規范、合理、明確的預算績效目標，績效目標應具備可操作性和可測量性。項目管理人員積極參與預算績效目標的制定，明確各類支出明細，對預算支出進行精細化管理，確保績效目標與實際情況緊密聯系，提高績效評價結果的應用價值。對于科技和教育領域的項目，要建立容錯糾錯機制，寬容探索性失誤，在資金使用公開透明的前提下，給予相關領域更大的自主空間。

3.增強預算績效評價結果的公信力和權威性

規范預算績效評價程序，切實提高績效自評質量，保障預算績效評價結果的客觀公正。開展重點項目和重大政策自評后的再評價工作，委托第三方機構或專家對自評結果進行再評價，督促各部門單位重視自評工作，提高績效評價結果的公信力。強化審核崗位職責，設置多級審核制度，預算編制部門、項目主管部門、預算執行單位及績效管理部門需要對每個項目的績效評價情況提出合理的審核意見。嚴格整改績效評價結果反映的問題，結合績效目標，對整改結果進行再評價。同時，將整改情況與下一年度預算安排相結合，也作為綜合考評的依據。

全面提高信息化建設水平，打破各部門之間的信息壁壘，保障預算績效管理的專業化和科學化。運用大數據、云計算技術建立預算管理信息平臺，對各類支出的歷史數據進行匯總，為制定績效評價目標提供客觀依據。建立績效評價指標庫，對量化指標進行標準化、統一化管理。根據不同特征的支出需求，設置個性化指標，滿足績效評價的多元化需求，有效指導基層單位開展預算績效管理工作。

4.構建合理的激勵約束機制

構建合理的預算績效管理激勵約束機制，為績效評價結果的高效應用提供支持。預算績效評價結果應與崗位考核評優掛鉤。對預算績效評價優秀的項目或部門給予獎勵，并將獎勵落實到貢獻突出的集體或個人。細化績效目標管理責任，在預算績效目標編制階段明確各部門責任，強化績效目標管理意識。明確劃分各部門責任，從預算主體分析，全面劃分項目立項、預算編制、項目審批、用款單位、施工單位、管理單位的責任，健全責任清單。

預算績效評價結果為良好或合格的項目和單位，應該對存在的問題進行整改并反饋整改結果。評價結果為不合格的項目，停止財政資金撥款，下一年度不再安排同類項目資金；結果不合格的部門和單位，下一年度扣減部門預算控制數，并追究相關負責人的責任，從而提升責任人的管理積極性。加強財政部門與人大、審計、紀檢等多部門的協作，形成多部門聯合問責的約束機制，確保績效評價問責落到實處。

績效評價工作也應該建立激勵機制，調動各部門單位的積極性和主動性，高效完成績效評價工作。財政部門建立功能科目，將績效獎勵納入預算保障，對于預算績效評價工作中流程規范、實施積極、監督到位、評價結果客觀真實的部門單位，給予相應獎勵。進一步強化預算績效評價理念，激勵各部門單位從“要我有績效”向“我要有績效”轉變。