基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的公立幼兒園內(nèi)部控制研究

王翊雯

成都市溫江區(qū)金馬中心公立幼兒園 四川·成都

一、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式概述

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述

在公立幼兒園中，風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)期結(jié)果存在變動(dòng)或不確定性。通常來(lái)說(shuō)，某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或具體事項(xiàng)的最終結(jié)果是不確定的，對(duì)其損失與收益無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，那么這種不確定性或變化就成為風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)衡量需要關(guān)注兩方面內(nèi)容，一方面是風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性或波動(dòng)性；另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的各種損失。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是由三種不同要素構(gòu)成的，包括風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)事故。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)損失是指在計(jì)劃與預(yù)期外，造成的財(cái)產(chǎn)或人員損失；風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)形成的條件，其是加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的影響因素；風(fēng)險(xiǎn)事故是風(fēng)險(xiǎn)隱患的直接外在表現(xiàn)，會(huì)直接造成損失。正是由于風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)事故的共同作用，才會(huì)對(duì)公立幼兒園的日常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展造成影響。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企事業(yè)單位圍繞既定的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展目標(biāo)，對(duì)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在此過(guò)程中需要營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這包含了風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理的方法策略、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)及信息系統(tǒng)等內(nèi)容，形成整體目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互契合、彼此促進(jìn)的管控機(jī)制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠通過(guò)各種系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性的具體措施，在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前就能夠進(jìn)行預(yù)防；在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，盡可能地降低損失；在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之后，能夠進(jìn)行有效彌補(bǔ)。

2.內(nèi)部控制概述

通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，即為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與溝通、監(jiān)督控制。

其一，控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制各項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境通常包含了員工的道德價(jià)值觀(guān)、組織文化、經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。

其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公立幼兒園為了能夠有效地減少運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要根據(jù)發(fā)展目標(biāo)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)承受范圍，并構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

其三，控制活動(dòng)。在對(duì)公立幼兒園中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，需要對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取有效措施，以此來(lái)消除或降低風(fēng)險(xiǎn)。控制活動(dòng)是管理人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控策略和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的過(guò)程。例如，落實(shí)不相容崗位相分離的原則，核對(duì)會(huì)計(jì)分錄等。

其四，信息交流與溝通。內(nèi)部控制工作開(kāi)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，會(huì)隨著內(nèi)外部環(huán)境變化而不斷改進(jìn)，固化的內(nèi)部控制工作很難取得預(yù)期成效。信息交流與溝通機(jī)制能夠?yàn)楦黜?xiàng)監(jiān)管活動(dòng)及具體措施落實(shí)，提供交流渠道與制度保障，從而對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行及時(shí)獲取、分析與處理。

其五，監(jiān)督控制。內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，需要相應(yīng)的監(jiān)督控制機(jī)制來(lái)進(jìn)行不斷調(diào)整，從而解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督控制，可以有效提升內(nèi)部控制的有效性。

二、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的積極意義

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制更為合理

公立幼兒園需要積極學(xué)習(xí)和借鑒其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部控制管理模式。具體來(lái)說(shuō)，公立幼兒園要結(jié)合發(fā)展規(guī)劃、工作需求等，對(duì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行完善。基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式更為合理。具體來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

其一，控制目標(biāo)不同。在公立幼兒園中，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式更為注重查錯(cuò)糾偏，保障公立幼兒園資產(chǎn)安全，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整。弊端是要求較低，管理的范圍較為狹窄，無(wú)法在公立幼兒園的整體管理中起到引導(dǎo)與標(biāo)桿作用。而基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式建設(shè)，提升了公立幼兒園辦學(xué)質(zhì)量，有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，其涵蓋范圍更廣，管控視角更為全面，進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制管理的效率與質(zhì)量。

其二，控制主體存在差異。在傳統(tǒng)的公立幼兒園內(nèi)部控制體系下，其控制主體主要包含了公立幼兒園的管理人員、會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員等，但是對(duì)于公立幼兒園點(diǎn)多、面廣、控制因素復(fù)雜的狀況來(lái)說(shuō)，其控制力仍顯不足。而基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式能夠?qū)崿F(xiàn)全員控制，包含了公立幼兒園中各個(gè)崗位的工作人員。

其三，控制時(shí)點(diǎn)與范圍不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式更為注重事中與事后控制，而在控制范圍方面更為關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或重大事項(xiàng)，可能存在較多的控制盲點(diǎn)與死角。而基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式更為強(qiáng)調(diào)全過(guò)程控制，在控制范圍方面能夠?qū)崿F(xiàn)全方位控制。

其四，控制的方法與對(duì)策不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法相對(duì)單一，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)創(chuàng)新性不足。而基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，更為強(qiáng)調(diào)分權(quán)控制、戰(zhàn)略控制、授權(quán)控制、控制信息分析、信息技術(shù)應(yīng)用、績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲落實(shí)等；通過(guò)各類(lèi)方法的綜合利用，結(jié)合公立幼兒園實(shí)際狀況，針對(duì)各個(gè)管理環(huán)節(jié)采取不同方法進(jìn)行有效控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)控制對(duì)象的全面覆蓋。

2.公立幼兒園的迫切需求

其一，向基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)型，是公立幼兒園自身的迫切需求。對(duì)于公立幼兒園來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)角落。在公立幼兒園實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，各個(gè)工作領(lǐng)域、各項(xiàng)事務(wù)及諸項(xiàng)工作流程中都可能蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。因此，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式應(yīng)積極調(diào)動(dòng)全體人員力量，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管控。在以往的工作過(guò)程中，公立幼兒園對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，一般停留在局部或低層次的風(fēng)險(xiǎn)管理層面。但在當(dāng)前環(huán)境下，社會(huì)公眾對(duì)公立幼兒園各項(xiàng)工作開(kāi)展?fàn)顩r的關(guān)注度越來(lái)越高，公立幼兒園內(nèi)部控制體系的轉(zhuǎn)型與升級(jí)也就變得非常迫切。

其二，公立幼兒園具備實(shí)施基礎(chǔ)與條件。在公立幼兒園中，工作人員一般具備較高素質(zhì)，且擁有較強(qiáng)的使命感與社會(huì)責(zé)任感，這就為公立幼兒園加強(qiáng)內(nèi)部控制工作奠定了良好基礎(chǔ)。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的公立幼兒園內(nèi)部控制優(yōu)化措施

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在公立幼兒園中，建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，是管理結(jié)構(gòu)的重要革新。為了其能夠有效發(fā)揮各項(xiàng)職能作用，需要優(yōu)化與完善內(nèi)部控制環(huán)境，要在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，依據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行全面完善。

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要結(jié)合公立幼兒園的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，完善相應(yīng)的環(huán)境與設(shè)施。要對(duì)公立幼兒園中的崗位設(shè)置進(jìn)行合理調(diào)整，避免出現(xiàn)崗位重疊與交叉的現(xiàn)象。要在公立幼兒園中加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，充分宣傳基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制知識(shí)，使各崗位人員能夠主動(dòng)參與管理工作。

此外，建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，需要在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面進(jìn)行完善與強(qiáng)化。例如，公立幼兒園需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)于審計(jì)部門(mén)要進(jìn)一步強(qiáng)化其獨(dú)立性與權(quán)威性，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展。

2.加大“軟控制”力度

公立幼兒園由于公益性和肩負(fù)的社會(huì)使命，需要營(yíng)造良好的文化氛圍。不同的文化氛圍，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)控制的方法、策略及效果有所差異。因此，加強(qiáng)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制工作，需要結(jié)合公立幼兒園自身狀況，對(duì)管理模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與更新。

首先，公立幼兒園需要積極轉(zhuǎn)變以前僵化的管理思維和管理模式，進(jìn)一步加大“軟控制”力度。公立幼兒園要積極提倡并宣傳責(zé)任、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)及協(xié)作的工作精神，強(qiáng)化公立幼兒園中各崗位員工的責(zé)任感與使命感。

其次，公立幼兒園要積極提倡并宣傳內(nèi)部控制理念，要增強(qiáng)各崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓大家具備較高的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)日常工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具備識(shí)別與處理能力。

再次，公立幼兒園需要制定標(biāo)準(zhǔn)的工作程序，從而規(guī)范工作行為，利用嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督管理，在實(shí)際工作中要避免工作人員的松散慵懶風(fēng)氣。

最后，加強(qiáng)公開(kāi)透明的管理模式，可采取網(wǎng)絡(luò)投訴、園長(zhǎng)郵箱、網(wǎng)絡(luò)公示等方式來(lái)強(qiáng)化監(jiān)督力度，以更加人性化的方式來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

3.梳理管控思路和風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域

建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，并非將原有的管控體系推倒重來(lái)，而應(yīng)該依托于公立幼兒園原本的管理制度、管理方法等，按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制的管理路徑進(jìn)行全面分析與梳理，做到去糟取精、有保有壓、去偽存真。要對(duì)公立幼兒園中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域進(jìn)行梳理，形成相互關(guān)聯(lián)且彼此獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。在具體工作開(kāi)展過(guò)程中，可以結(jié)合公立幼兒園自身狀況，設(shè)置以下五大風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。

其一，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。公立幼兒園要將戰(zhàn)略規(guī)劃、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位權(quán)責(zé)分配、文化理念、保衛(wèi)工作、人力資源管理等諸多方面，全部納入該風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式過(guò)程中，公立幼兒園需要建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和完善的環(huán)境，保障各項(xiàng)管控工作順利開(kāi)展。

其二，事前管控區(qū)域。事前管控區(qū)域主要是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，包括降低風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)，以及制訂不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的處理方案，為之后的控制活動(dòng)提供相應(yīng)的指引。對(duì)于公立幼兒園來(lái)說(shuō)，這部分風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)較為薄弱，這也是加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點(diǎn)。因此，公立幼兒園的管理人員要敢于打破固有管理模式，對(duì)各類(lèi)活動(dòng)進(jìn)行事前分析，完善相應(yīng)的技術(shù)保障與人員支持，確保公立幼兒園在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

其三，業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。在公立幼兒園中，對(duì)于日常工作和重點(diǎn)事項(xiàng)要完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施，可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。此風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域應(yīng)包含公立幼兒園的日常育兒與教學(xué)工作、后勤工作、采購(gòu)活動(dòng)等常規(guī)性業(yè)務(wù)活動(dòng)，要依據(jù)具體的活動(dòng)來(lái)制訂相應(yīng)的控制程序。

其四，信息交流與溝通風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。信息交流與溝通風(fēng)險(xiǎn)管控的目的，是通過(guò)信息傳輸、反饋、收集等過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并進(jìn)行糾偏、修正等。此風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域應(yīng)包含公立幼兒園的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、幼兒信息管理系統(tǒng)等。要將投訴、檢舉、反舞弊等方式納入其中，加強(qiáng)信息交流與溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

其五，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管控區(qū)域。主要是對(duì)公立幼兒園內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行全面監(jiān)督、及時(shí)預(yù)警、嚴(yán)格考核、整改完善，進(jìn)而加強(qiáng)監(jiān)督管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全方位控制。

4.合理配置資源，完善監(jiān)管體系

首先，公立幼兒園要對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行有效整合，構(gòu)建立體的監(jiān)管體系。對(duì)不同機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能進(jìn)行合理分配。例如，公立幼兒園的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，要直接由園長(zhǎng)分管。

其次，公立幼兒園應(yīng)該完善包含日常監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、內(nèi)外審結(jié)合、績(jī)效考核等在內(nèi)的，相互配合的多層次監(jiān)督機(jī)制。

再次，需要對(duì)監(jiān)督人員選拔工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。在選聘相關(guān)人員的過(guò)程中，要遵循公開(kāi)透明的原則，確保相關(guān)人員具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。

最后，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)要從查錯(cuò)糾偏，轉(zhuǎn)為全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、完善內(nèi)部控制等方面。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該與內(nèi)部控制工作相互配合，發(fā)揮管理合力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，公立幼兒園存在的各類(lèi)問(wèn)題影響到高質(zhì)量發(fā)展，包括公立幼兒園的安全穩(wěn)定問(wèn)題、財(cái)務(wù)管控問(wèn)題、采購(gòu)問(wèn)題、后勤服務(wù)問(wèn)題等，受到社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。在此背景下，公立幼兒園要積極轉(zhuǎn)變理念，建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式，采取多種措施解決相關(guān)問(wèn)題，從而促進(jìn)公立幼兒園健康穩(wěn)定發(fā)展。