公立醫院內部控制評價的實踐與思考

沈 燦

吉林省婦幼保健院（吉林省產科質量控制中心） 吉林·長春

一、引言

2014年1月1日，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，公共部門初步建立起了內部控制制度的基本框架，讓相關單位建立起了符合自身發展的內部控制體系。2015年，根據財政部的相關要求，行政事業單位必須在2016年底完成內部控制的建立及實施工作。所以，為了讓行政事業單位能夠有效開展內部控制相關工作，各地出臺了一系列制度來完善內部控制評價工作。

對于行政事業單位而言，內部控制評價工作直接關系到單位內部控制工作是否有效開展。因此，完善內部控制評價原則是十分必要的，需要以全面性、適應性和制衡性為基本原則，使評價指標體系更加系統完善。

隨著新醫改不斷推進，公立醫院的管理工作也在不斷優化。為了加強公立醫院的管理工作，需要不斷完善內部控制體系。內部控制是現代醫院管理工作中的重要組成部分，能夠降低醫院運行成本，并且保證國有資產的安全性和完整性。內部控制評價能夠及時發現和修復醫院管理工作中的漏洞，對內部控制工作進行監管，提高醫院的經營效益。

但是，目前公立醫院的內部控制工作往往缺乏相關的評價體系，沒有量化的評價體系來監督內部控制工作，公立醫院的內部控制工作容易出現問題，所以，建立健全內部控制評價制度，成了公立醫院當前重要的工作方向。

二、公立醫院內部控制評價的重要性

1.控制運營風險

我國醫療衛生體制改革讓公立醫院面臨較多的挑戰，無論是內部還是外部，公立醫院都面臨更多的風險問題。例如，內部財務管理不規范、信息系統不完善及醫療事故糾紛等，讓公立醫院的健康運營受到影響；關于藥品和耗材等方面的政策改變，讓公立醫院的資金成本不斷增長，造成一定的資金壓力。

這些因素讓公立醫院在基本建設、醫療設備和藥品采購方面的成本不斷增長，造成公立醫院在管理決策過程中面臨更多的風險。所以，公立醫院需要完善內部控制評價體系，不僅能夠保障內部控制質量，還能防范日常運營中面臨的各類風險，從而實現長遠發展目標。

2.改進內部管理

近年來，公立醫院一直在完善管理工作，但相關制度和流程往往缺乏針對性?？茖W的內部控制評價體系是一個有效的評判標準，能夠對公立醫院的內部控制工作進行全面評估，及時發現公立醫院運行中存在的問題，并對內部控制制度和主要部門的工作進行完善，優化醫院內部的業務流程，提升工作規范性。

3.考核內部控制工作

公立醫院內部控制的建設情況往往很難進行評價，為了判斷內部控制工作是否發揮了真正作用，需要一套完善的評價體系進行評估，這樣才能有效控制各類風險，降低風險問題對醫院日常經營造成的影響。

就當前公立醫院內部控制評價而言，以資料分析和內部判斷為主。為了建立健全內部控制評價體系，需要確定評價范圍，同時完善評價內容和規則，從而制定標準化的評價體系，為公立醫院的長遠發展提供有效保障。

4.推動廉政建設

對于公立醫院而言，加強內部控制評價，能夠及時完善內部控制工作中的薄弱環節，減少違法和違規行為，推動公立醫院廉政建設。完善內部控制評價體系，能夠幫助公立醫院完善管理流程，及時分析和查找風險點，規避各類違規問題。

三、公立醫院內部控制評價活動分析

循環管理模式將管理活動分為了計劃、執行、檢查和處理等幾個階段。這個階段的工作作為重要的管理活動，其目標是完善醫院管理工作。對公立醫院內部控制活動而言，主要呈現出以下幾個方面的特點。

首先是計劃階段。內部控制主要是對活動目標和計劃進行確立。公立醫院內部控制評價的主要目的是完善風險管理，工作重點在風險識別和分析環節，這樣能有效把控業務流程。公立醫院需要根據經營特點來梳理業務流程，識別各類風險，從而確定內部控制評價方案，并成立相關的評價小組來實施評價工作。

其次是執行階段。該階段的工作主要是推動評價方案落實。以公立醫院實際的經營情況為基礎，確定內部控制評價的范圍，并且和相關人員進行溝通，全面收集評價資料，通過分析來確定風險管理的工作范圍。對于公立醫院而言，該階段的主要工作內容是確保內部控制評價小組分工的合理性，從而保障評價工作能夠順利實施。

再次是檢查階段。這一階段主要是確認評價結果，從而形成評價報告。被評價的職能部門要確認內部控制評價結果，并且提出相關整改建議，找出經營風險問題并且制定有效方案。通過不斷積累工作經驗，還可以建立案例庫和數據庫，不斷提升內部控制評價質量。

最后是處理階段。該階段主要是對內部控制評價結果進行運用，不斷完善內部控制的相關制度和流程，并且總結經驗，形成各種風險的解決方案，不斷提升內部控制成效。

通過分析內部控制評價的流程可知，內部控制評價活動實際上是一個閉環管理的過程。如果公立醫院內部控制評價活動是一個大的循環體系，那么醫院內部各部門都會有自己的小循環體系，每一個小循環體系也有計劃、執行、檢查、處理等工作環節。公立醫院這個大循環體系可以促進各部門的小循環體系運轉，而小循環體系順暢運行也可以完善大循環體系，這樣就可以形成一個良性的內部運轉體系。

為了促進公立醫院管理體系的良性循環，需要不斷提升內部控制評價工作效率，根據內部控制評價結果對相關制度體系進行完善，不斷提升制度的有效性和適應性。與此同時，公立醫院還要及時分析內部控制評價工作的相關要素，以不斷完善評價流程，并且對關鍵業務和流程存在的風險進行有效控制。

四、公立醫院內部控制評價工作的質量管理

1.公開管理信息，加強溝通協調

公立醫院要想做好內部控制工作，就需要加強各部門和各崗位之間的信息交流與溝通，這樣才能為內部控制工作提供堅實基礎。公立醫院的工作人員要加強信息交流與溝通，在工作上互相配合，了解彼此的工作特點，減少工作中的摩擦和矛盾，從而提升整體工作效率。公立醫院各部門加強信息交流與溝通，能夠不斷提升工作效率，降低各類風險。

此外，內部控制評價小組在提交評價報告之前，小組的負責人需要與被評價的職能部門進行溝通，聽取各部門的意見和建議，并且將相關信息反饋給公立醫院管理層。只有這樣，才能充分發揮內部控制評價的積極作用，不斷完善相關工作，從而實現公立醫院的管理目標。

2.提升人員素質，關注評價結果

公立醫院開展內部控制評價活動，能夠實現高效管理。因此，只有具備了專業的理論知識和扎實的業務能力的工作人員，才能完成內部控制評價工作。公立醫院的內部控制評價人員作為責任主體，需要加強學習，熟悉和掌握內部控制理論知識及操作技能，這樣才能對各項業務工作進行有效分析和判斷。

除此之外，公立醫院需要關注評價結果，將評價結果用于改善內部管理，從而保證內部控制評價的有效性和準確性。

3.保證評價獨立性，確保評價客觀性

對于公立醫院而言，邀請第三方機構對醫院的內部控制工作進行評價，具備一定的客觀性和獨立性。相關人員需要對醫療行業的特點進行全面了解，并且熟悉醫院的業務流程。從而合理運用相關評價指標，對公立醫院內部控制工作進行客觀評價。

如果公立醫院條件有限，可以由內部審計部門開展相關工作，確保內部審計部門的獨立性和權威性，加強對內部控制相關工作的評價。針對發現的問題，要及時反饋給醫院管理層。只有保證內部控制評價的獨立性，才能確保評價結果客觀公正。

五、公立醫院內部控制評價的優化措施

1.結合戰略規劃

公立醫院內部控制工作與戰略發展規劃是緊密聯系的，醫院戰略發展規劃是內部控制工作開展的重要基礎，會直接影響到內部控制工作成效。因此，內部控制評價也要與公立醫院戰略發展規劃相結合。

首先，內部控制評價工作目標要結合戰略發展規劃來制定，這樣才能保證內部控制評價工作方向不偏離整體目標。

其次，內部控制評價要關注公立醫院戰略規劃中的重點工作。一般而言，公立醫院重點工作往往涉及面廣、管理流程復雜、風險點較多，因而內部控制評價工作要結合公立醫院的重點工作規劃，這樣才能有的放矢，提升內部控制評價的針對性。

最后，優化內部控制評價流程，要符合公立醫院戰略發展規劃的相關要求。在優化內部控制評價流程過程中，要根據醫院戰略發展規劃的資源分配情況，進行相應改進，避免與醫院發展情況相背離。

2.符合實際需求

公立醫院建立內部控制評價體系，需要結合實際運營情況，因而內部控制評價工作是動態的。無論是內部控制體系建設，還是內部控制評價工作開展，都需要結合內外部環境和公立醫院實際需求，選擇適合的評價標準和評價方式。

另外，公立醫院需要根據各項工作開展情況，及時分析存在的風險問題，并且制定相應的評價指標，重點關注薄弱環節，充分發揮內部控制評價的監督作用。

3.擴大評價范圍

公立醫院要加強內部控制工作，需要完善內部控制環境，督促各部門和全體工作人員積極參與內部控制工作。只有增強全體人員的內部控制意識，才能充分發揮內部控制的積極作用。公立醫院作為知識密集型單位，需要加強內部控制工作，這樣才能提升工作人員的風險識別和處理能力。

同時，需要積極引入競爭機制，加強業績考核，發揮工作人員的工作積極性。對此，在內部控制工作實現全覆蓋的基礎上，內部控制評價工作也應該實現全覆蓋，這樣才能督促各部門和各崗位提升工作效率，從而保障公立醫院的醫療質量和運營質量。

4.完善信息系統

公立醫院引入現代信息技術，不僅能優化業務流程，還能提升各項業務工作的效率。公立醫院需要將信息技術與內部控制流程進行結合，實現各項管理工作的制度化及管理流程的信息化，并且有效控制各類風險控制。

此外，在信息技術的支持下，公立醫院內部控制和風險管理工作能夠實現規范操作，從而保證數據的準確性，提升內部溝通效率，避免信息分享不及時等問題，同時也為內部控制評價工作高效開展提供支持。

5.有效運用結果

公立醫院要不斷完善內部控制評價工作，需要加強對評價結果的運用。公立醫院管理層要加強與各部門的溝通，將評價結果反饋給各部門負責人。各部門要根據評價結果，提出相應的整改措施，并且明確整改期限。對于評價結果存在異議的，各部門負責人要及時與管理層溝通，提出意見和建議。如果部門無法對相關問題進行整改，缺乏相應的整改條件，也需要加強溝通，要求醫院管理層給予支持。這樣重視評價結果，積極運用評價結果，才能不斷改善公立醫院管理流程，提升工作成效。

六、結語

綜上所述，內部控制工作是公立醫院實現可持續運營的重要保障，而內部控制評價能夠更好地保障醫院內部控制工作開展。因此，公立醫院要根據實際經營情況，以相關政策法規為導向，完善內部控制評價指標，擴大內部控制評價范圍，選擇合適的內部控制評價方式，推進信息系統建設，積極運用評價結果。同時，公立醫院還要關注各類風險問題，提出具有針對性的解決方案，不斷提升內部控制水平，推動公立醫院高質量發展。