社區衛生服務中心內部控制問題及優化建議

萬 勇

鹽城市大豐區城東社區衛生服務中心 江蘇 ·鹽城

一、引言

隨著社會經濟發展，社區衛生服務中心的管理工作越來越復雜，內部控制難度也越來越大。社區衛生服務中心的基層管理人員必須不斷完善內部控制體系，從而提升管理水平。由此可見，對社區衛生服務中心內部控制工作進行研究，具有較強的現實意義，通過對具體問題進行分析，能夠全面地了解內部控制工作現狀，并提供切實可行的優化建議。總體來說，社區衛生服務中心想要更好地發揮公共服務職能，需要不斷提升內部控制水平。

二、社區衛生服務中心內部控制的積極意義

首先，完善社區衛生服務中心內部制度體系，有助于財務管理工作順利開展。只有加強內部控制管理，才能夠確保財務活動有據可依。

其次，加強社會衛生服務中心內部控制，有助于規避各類風險。社區衛生服務中心雖然是基層事業單位，但是在經營活動中面臨著不少財務風險，為了有效減少風險問題，必須完善內部控制體系。除此之外，社區衛生服務中心加強內部控制工作，還有利于提高財務信息的真實性、準確性，為管理人員決策提供數據支撐。

最后，社區衛生服務中心提高內部控制水平，有利于實現各項資源的優化配置，進而提高醫療服務水平，促進社區衛生服務中心穩定發展。

三、社區衛生服務中心內部控制存在的問題

1.內部控制環境不佳

首先，由于社區衛生服務中心部分管理人員忽視內部控制工作，導致內部控制體系建設不完善。

其次，社區衛生服務中心內部控制工作開展過程中，存在著權責不清的問題，多頭管理導致工作效率較低。社區衛生服務中心的崗位有限，無法嚴格落實不相容崗位相分離的原則，導致財務崗位職能交叉的現象比較多。比如，社區衛生服務中心的出納人員，往往會兼任審核及藥品采購崗位，加之工作人員水平不高，容易出現各種問題。

最后，社區衛生服務中心的財務信息化建設滯后，各科室與財務部門的溝通存在障礙。另外，財務部門需要核算的數據量比較大，造成社區衛生服務中心的內部控制環境不佳，嚴重影響了內部控制水平。

2.內部控制工作規范性不高

社區衛生服務中心內部控制工作不規范，主要表現在采購計劃不科學、約束力度不足和資產管理混亂等方面。

首先，在政府在采購過程中，由于部分工作人員沒有嚴格按照規定進行采購活動，導致藥品及醫用耗材的采購工作出現問題。除此之外，部分采購活動不符合社區衛生服務中心的實際需求，大大降低了資金使用效率。

其次，社區衛生服務中心的預算編制和實際執行狀況存在較大偏差，對支出的管控力度不足，導致預算外支出增加。主要是由于預算編制人員業務素質不高，沒有仔細分析單位的業務開展情況和資金需求，制訂的預算方案欠缺合理性。

最后，社區衛生服務中心的資產管理，特別是在重大醫療設備的購置過程中，缺少集體討論和科學論證，導致部分設備的投資回報率較低，部分設備購買后就處于閑置狀態。社區衛生服務中心的資產管理流程不完善，管理職責模糊不清，資產管理工作的規范性不足，影響了內部控制工作的成效。

3.缺乏有效的風險防控體系

社區衛生服務中心在發展過程中面臨著多種風險，而管理人員缺乏風險防控意識和能力，導致社區衛生服務中心缺乏完善的風險防控體系。

首先，經營風險。社區衛生服務中心在開展業務活動時，由于缺乏長遠規劃，管理人員綜合素質水平不高，導致日常經營過程中出現各類問題。

其次，違規風險。少數人員利用職務之便，侵害社區衛生服務中心的利益，埋下風險隱患。

最后，信息風險。社區衛生服務中心在開展工作時，會利用多種信息化手段進行管理工作，但是容易受到各種因素影響，導致信息泄露或數據混亂問題。

總體來說，社區衛生服務中心缺乏有效的風險防控體系，導致內部控制工作水平難以提高。

4.財務人員綜合素質較低

財務人員的道德素養、職業技能都會直接影響到內部控制工作。社區衛生服務中心部分財務人員的綜合素質不高，業務能力較差。除此以外，一些財務人員的道德素養比較低，缺少定期培訓教育。因而，在財務管理過程中，難以對相關工作進行嚴格管控，社區衛生服務中心財務報表數據與實際情況不符，使得會計信息的真實性不足。

社區衛生服務中心工作人員比較少，項目經費也有限，很難合理設置崗位并配備人員，也難以做到不相容崗位相分離。一些財務人員既要負責現金出納工作，還會負責記賬憑證工作，這樣混亂的崗位設置會嚴重影響到社區衛生服務中心的資金安全。

5.內部控制評價及監督管理不足

當前，社區衛生服務中心內部控制評價及監督管理存在不足，導致內部控制工作成效不佳。比如，部分財務人員沒有嚴格遵守相關規定和要求，在開展工作的過程中，越權的情況時有發生，工作質量難以保證。

另外，社區衛生服務中心因為資源有限，力量薄弱，沒有設置內部審計部門或者相應的內審崗位，無法對內部控制工作進行評價和監督管理，容易造成財務信息失真、資產流失等現象。

四、社區衛生服務中心內部控制的優化措施

前文已經分析了社區衛生服務中心內部控制工作過程中存在的問題和不足，既然“病因”已經找到，那么接下來就需要“對癥下藥”。針對內部控制工作中的問題和不足，應該積極采取應對措施，以此推動社區衛生服務中心更好發展。具體而言，可以從以下幾個方面采取優化措施。

1.優化內部控制環境

首先，社區衛生服務中心管理人員應當充分結合發展目標，從實際情況出發，積極轉變管理理念，加強對內部控制活動的重視。同時，在單位內部積極宣傳內部控制的積極意義，切實提高全體工作人員的認識，督促大家積極學習和了解內部控制有關知識，熟練掌握工作方法，更加高效地開展內部控制活動。

其次，社區衛生服務中心應當明確各部門和各崗位的職責，明確劃分權責關系，落實相應的內部控制職責，從而有效實現內部控制目標。落實不相容崗位相分離的原則，只有明確劃分崗位責任，崗位之間互相制約和監督，才能有效規范工作人員的行為，從而降低各類風險。

最后，社區衛生服務中心要吸納內部控制專業人員。既可以通過社會招聘，選拔內部控制專業人員，優化社區衛生服務中心的人力資源結構；也可以對現有工作人員進行內部控制培訓，提升相關人員的內部控制水平。

2.進一步規范內部控制活動

社區衛生服務中心要想規范內部控制工作，可以從以下兩個方面進行。

首先，加強采購管理。社區衛生服務中心要完善采購機制，合理把控采購權限，對采購申請、審批、采購、付款、驗貨和監督等環節，進行嚴格控制和管理，杜絕各類采購問題。在提出采購需求之前，申請人員需要對市場價格及內部實際需求進行詳細了解，然后進行相關論證。在采購申請通過審批后，需要在合適的采購時間進行采購。值得注意的是，盡可能地選擇集中采購、批量采購，從而降低采購成本。驗收環節除了要對物品的數量及質量進行核驗之外，還需要進行嚴格登記，確保賬實相符。

其次，加強資產管理。社區衛生服務中心在采購大型醫療設備的時候，應當聽取全體工作人員的意見，還可以邀請專家對相關資產的具體效益進行綜合評價，內部控制人員也應當對風險隱患進行分析，然后再確定是否需要引進。社區衛生服務中心的資產管理責任也應當進一步明確，對于不在預算內的設備資產應該嚴格禁止采購。另外，還需要提高資產的使用效率，加強資產調劑使用和內部共享，完善資產全生命周期管理。

3.進一步健全風險防控體系

社區衛生服務中心管理人員要不斷增強風險防控意識，對業務及經營環節進行全面梳理，查找風險隱患及容易引發風險的工作環節，并在此基礎上分析風險發生的原因，以此為依據完善風險預警機制。社區衛生服務中心建立風險預警機制后，可以根據需要進行調整和完善，以適應工作需求。值得注意的是，對于社區衛生服務中心的關鍵業務環節，應當規范審批流程和操作流程，嚴格按照相關規定開展工作，盡量避免各類風險問題發生，尤其要防范少數工作人員利用職務之便，損害單位利益。

社區衛生服務中心應當設立專業的內部控制崗位，借助信息技術手段，不斷完善風險防控體系。具體來說，社區衛生服務中心要加強業財融合工作，將預算管理、財務管理、資產管理、內部控制等系工作環節進行有機結合，利用信息系統實時監控財務信息，針對異常數據和信息，要及時進行分析并采取措施。另外，設置相應的風險防控指標，特別是重要風險節點，要制定相應的內控管理措施，當出現異常時能夠第一時間發現問題并處理。

4.加強信息化建設，保障信息數據安全

隨著信息技術快速發展和廣泛應用，會計核算環境及會計數據信息的儲存方式也隨之發生變化。為了更好地適應這種變化，社區衛生服務中心要積極引入信息技術手段，建立信息化管理平臺，加強內部控制管理。社區衛生服務中心在建設信息化管理平臺的過程中，需要將各項業務和內部控制相結合，設置合理的控制流程，加強對風險節點的監控，充分發揮信息化管理平臺的作用，提升內部控制工作的效率和效果。由于社區衛生服務中心人員有限，因而更應該加強信息化建設。信息化管理平臺可以高效處理和傳輸相關數據信息，減少人為因素干擾，確保各項信息的準確性和及時性。

信息技術不僅社區衛生服務中心的管理工作帶來了便利，還增加了系統控制風險。由于信息傳遞和存儲是通過互聯網等進行，容易造成數據被篡改或信息泄露等風險問題，社區衛生服務中心需要引起重視。為此，社區衛生服務中心可以在上級主管部門的協助下，加強信息系統的管理，強化各項安全措施，例如使用安全鎖、加密口令等。另外，需要加強權限管理，對于信息系統的使用權限要嚴格控制，不同層次人員擁有不同的使用權限；落實保密制度，確保信息數據的安全性。

5.完善內部審計機制

社區衛生服務中心需要設置獨立的內部審計部門或崗位，確保內部審計工作的權威性，充分發揮內部審計的監督管理作用。部分條件有限的社區衛生服務中心，可以由上級主管部門或審計部門派出工作小組，定期對相關工作進行審計，從而保障社區衛生服務中心財務信息的真實性，規避各類財務風險。為了確保內部審計工作充分發揮作用，需要確保內部審計人員的獨立性，避免受到其他部門和人員的干擾。

社區衛生服務中心要建立健全內部審計制度，充分發揮審計監督管理職能作用，將內部審計工作由事后審計轉變為全流程審計，及時發現業務開展過程中存在的問題，促進內部控制相關措施落實到位，從而不斷降低風險，及時排除隱患，推動社區衛生服務中心健康穩定發展。

五、結語

綜上所述，社區衛生服務中心要高度重視內部控制工作，針對目前工作中存在的具體問題，應當仔細調查分析，完善內部控制環境，進一步規范內部控制工作流程，健全風險防范體系，加強信息化建設，強化內部審計工作，從而提高內部控制工作水平，促進社區衛生服務中心高質量發展，為社區居民提供優質的醫療服務。