軍工科研單位高質量開展內部審計工作的探討

郭永平、楊春隆、李小堂 /中國空間技術研究院西安分院

“十三五”期間，中國空間技術研究院西安分院深入貫徹落實中國科技集團有限公司第七次工作會和研究院戰略管理委員會精神，協助上級審計機構開展內部審計管理工作28項，圓滿完成以XX聯合審計、航天科技集團XX經責審計等為代表的多項重大審計任務；以西安分院年度工作會總體部署和研究院內部審計管理工作要點為指引，持續完善內部審計管理體系，加強內外部溝通與交流，促進內部審計管理工作同各業務領域聯動，組織開展了“地檢外協專項審計調查”“生產外協專項審計調查”“自主研發項目管理情況審計調查”等3次內部審計調查工作；開展所屬公司經濟效益審計25次、經濟責任審計9次，發現各類問題158個，通過整改完善進一步規范了西安分院下屬公司管理；組織社會審計機構開展工程項目價款預算、結算審核工作；注重審計成果的應用，為西安分院戰略目標實現凝聚力量。

一、“十四五”內部審計形勢分析與存在的不足

1. 內部審計形勢分析

（1）內部審計被賦予新的時代內涵

與審計署2003年4號令對內部審計概念的界定對比，《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署2018年第11號令）對內部審計概念的界定，差異主要體現在：

審計對象的差異性。審計署2003年4號令對內部審計對象的描述限定為財政財務收支和經濟活動，概念限定較窄，偏重于財務審計。審計署2018年11號令則從概念上明確了內部控制、風險管理也是審計的對象，突顯了內部控制審計、風險管理審計的重要性。

審計角色的差異性。審計署2003年4號令對內部審計的角色描述為“獨立監督和評價”，審計署2018年11號令則對內部審計的角色描述為“實施獨立、客觀的監督、評價和建議”，主要增加了內部審計“建議”角色。

審計工作目標的差異性。審計署2003年4號令認為內部審計工作的目標為“促進加強經濟管理和實現經濟目標”；審計署2018年11號令則認為內部審計工作的目標為“促進單位完善治理、實現目標”。顯然，新規定給內部審計賦予了更大的使命，要求內部審計工作的目標是完善單位治理狀況，而不僅僅是促進加強經濟管理；促進單位實現目標，而不僅僅是經濟目標。

（2）新時代內部審計在組織中的定位要求

2018年，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，要求構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系；審計工作要“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”；要拓展審計廣度和深度，消除審計監督盲區；及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新局勢。

審計署辦公廳《關于印發2019年度內部審計工作指導意見的通知》要求，各單位要深入學習領會習近平總書記關于加強對內部審計工作指導和監督的重要講話精神；充分認識加強內部審計工作是推進我國治理體系和治理能力現代化的需要，也是實現經濟高質量發展的需要；內部審計為單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度設計。

2.內部審計工作存在的不足

（1）圍繞核心業務的審計力度不夠

西安分院內部審計工作的重點主要是配合上級審計機構開展審計工作，以及對下屬公司的經濟效益和經濟責任進行審計，圍繞西安分院核心業務開展的內部審計工作較少，同級審計的重點還停留在工程建設等方面，同級審計與主要業務的融合度低，對西安分院主要業務的管理改進作用發揮不明顯，同級內部審計的方法、手段需要進一步完善。

（2）審計隊伍能力需要持續提升

2018年9月26日，研究院召開首次內部審計工作例會，提出要努力打造一支業務上靠得住、組織上信得過、經營上幫得上的“審計鐵軍”。對標研究院的要求，并結合有效履行國家賦予內部審計工作新的職責，西安分院審計人員審計發現問題能力、專業能力需要持續提升；需要提升發現“真”問題、“真”發現問題的能力。

（3）部分單位對審計工作的認識存在偏差

部分被審計單位對待審計工作缺乏“同題共答”的思想認識，在審計資料提供過程中，不能高效配合審計工作開展；對待審計發現的問題，整改過程中存在過關思想，內審問題舉一反三的意識不強，問題整改的嚴肅性需要加強；內部審計問題整改落實跟蹤力度需要加強。

二、高質量開展新時期內部審計工作策劃

1.基本原則

（1）圍繞中心，服務大局

內部審計管理工作要緊緊圍繞西安分院中心業務，聚焦西安分院改革發展重點和關鍵工作，提前識別風險，不斷創新思路，拓展內部審計范圍，客觀評價，揭示問題，促進西安分院高質量發展。

（2）依法依規，客觀求實

強化審計工作的法制理念，完善審計管理規章制度，審計程序合規、審計標準依規，嚴格按照國家法律法規、航天科技集團、研究院、西安分院及被審計單位管理規定開展工作，依法依規審計，勇于擔當。堅持依法審計的同時，要客觀分析、評價被審計對象實際情況，實事求是，正確處理依法依規的普遍性與具體客觀現實情況的特殊性之間的關系。

（3）堅持問題導向工作思路

及時反映被審計單位貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況；企業發展戰略規劃的制定、執行和效果情況；重大經濟管理事項的決策、執行和效果情況；企業法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執行情況；企業財務的真實合法效益情況，風險管控情況；在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況；以往審計發現問題的整改情況等內容。

（4）注重審計成果運用，推動改革創新

審計成果得到很好運用是審計工作的價值所在，“十四五”期間要更加重視內外部審計成果的運用。深入把握改革發展的重點領域、關鍵環節，密切關注影響改革發展的深層次問題，把審計的最終落腳點放到政策落實，促進改革、創新、發展上。

2.總體目標

全面履行職責，堅持依法審計，實現審計制度更加完善、審計機制更加健全，審計能力顯著提升，形成覆蓋全面、突出重點、融入中心、決策支持、忠于組織、權威高效的內部審計監督體系，讓內部審計管理更好服務西安分院的科研生產主線發展，規范管理、提升效率，完善體制機制，成為推動西安分院持續健康發展的重要保障。

3.重點任務

（1）嚴格落實上級審計工作要求，協助開展審計項目

嚴格按照國家、航天科技集團、研究院等上級審計工作要求與部署，完善內部審計工作機制，準確界定內部審計監督職責邊界，充分認識加強內部審計工作的重要性，發揮內部審計在“促管理、抗風險、強監督”等方面的監督檢查作用；將西安分院年度審計工作計劃、自審項目開展情況、問題整改落實情況、年度工作總結等重要事項向上級審計機構報備；積極配合研究院等上級審計部門開展審計工作，確保圓滿完成各項重大審計項目。

（2）加強業審融合，完善審計工作機制

內部審計部門要積極參與西安分院年度經營管理、改革發展等重要會議，有效利用西安分院信息化平臺，共享資源，實現審計關口前移，強化業審融合，清晰西安分院經營管理的重點、改革發展的方向。通過完善西安分院內部審計管理辦法，為相關工作開展提供有效指導、規范與約束，確保制度能夠高質量指導審計工作開展。定期召開西安分院內部審計工作例會，充分發揮內部審計工作在西安分院航天強國建設中的作用與功效。

（3）加強過程管控，全面提升自審項目工作質量

在有限的審計資源范圍內，科學制訂西安分院年度審計工作計劃，涵蓋業務領域重點工作，防范化解風險；針對每項審計任務，制定詳實、可行的審計實施方案，方案能夠涵蓋全部重要關注點，確保審計目標實現，提高審計工作質量；現場審計工作中按照“從特點找重點，從重點防控風險”的審計思路，通過審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算、分析程序等多種方式獲得審計證據。

（4）聚焦核心主業，加大西安分院本級業務審計調查力度

緊緊圍繞西安分院中心業務，聚焦西安分院改革發展重點和關鍵工作，針對外協管理、材料采購、資產管理、資金管理、預算管理、研發項目等業務，抽取重點業務開展專項審計監督，客觀評價，揭示問題，促進西安分院經濟高質量發展，為單位發展規劃實現提供有效支撐。

（5）堅持問題導向工作思路，促進所屬公司改革創新、完善機制、管理提升

在開展所屬公司經濟效益審計、總經理經責審計等審計工作時，要堅持問題導向工作思路，通過對所屬公司財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等情況實施獨立、客觀的監督、評價和建議，并按照不同公司的業務特點以及公司定位目標，尋找審計線索，作為審計重點關注方向，以促進所屬公司有效防控風險，完善治理，提升管理，實現經營目標；注重從體制機制層面分析問題產生的原因并提出建議，促進所屬公司管理能力提升，深化改革和創新體制機制。

（6）嚴把建設項目工程結算審核質量關

強化對外部第三方審計中介機構的管理，明確委托審計中介機構結算審計要求，提高審計工作效率，及時揭示項目進展中的問題和風險，提升固定資產投資項目預結算審核工作質量，控制項目成本，確保西安分院經濟利益不受損害。

（7）切實發揮審計成效，從嚴落實審計整改工作

審計成果是審計工作的價值所在，要加大審計成果分析運用，嚴格落實審計發現問題整改工作。針對各種審計發現的問題，認真分析問題產生的原因，堅決糾正查處、舉一反三、完善制度，從源頭規范、優化管理行為，實現制度創新，改進工作。實行拉單掛帳，銷號式管理，將審計發現問題整改落實工作納入責任單位年度經營業績或者績效考核當中。

（8）加強隊伍建設，不斷提升審計能力

按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”要求，通過組織內審隊伍參加年度繼續教育、外送培訓、單位內部學習計劃等多渠道培訓方式，提升內審隊伍專業素質水平和執業能力；同時，積極利用外部審計、上級審計、與其他單位交流審計的機會，鍛煉隊伍，建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質、專業化審計隊伍，為高質量開展審計工作夯實基礎。

（9）前瞻性開展課題研究，向“研究型審計”模式轉變

積極參與內部審計管理課題研究，進一步探索國企改革、激勵機制健全等方面內容，對標國內外先進企業，圍繞西安分院想研究、想解決，但由于內涵和外延不清楚一直未得到解決的核心問題開展專題研究。通過課題研究，更好地指導內部審計管理實際工作的開展。