稅收視角下火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展問題研究
——基于Z發(fā)電有限責任公司實例分析

郝 東

(國家稅務(wù)總局 內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000)

“雙碳”目標是對實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求作出的重大戰(zhàn)略決策。實現(xiàn)“雙碳”目標，全面向綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，對經(jīng)濟發(fā)展既是嚴峻現(xiàn)實挑戰(zhàn)，也是重大歷史機遇。Z發(fā)電有限責任公司(以下簡稱“Z公司”)是火力發(fā)電行業(yè)典型代表企業(yè),近年來，受電力輸出通道受限、煤炭價格持續(xù)走高、新能源電力擠占市場等因素影響，企業(yè)效益有所降低，企業(yè)發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。筆者從稅收視角出發(fā)，以Z公司為例剖析火力發(fā)電企業(yè)的當前發(fā)展瓶頸，探索火力發(fā)電企業(yè)的政策需求，從而挖掘新的發(fā)展方向，重新激發(fā)企業(yè)活力,提出促進綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的建議。

1 企業(yè)發(fā)展及稅收現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)歷史悠久，具有火力發(fā)電行業(yè)代表性

Z公司位于內(nèi)蒙古東部，注冊資本24.8億元，隸屬于國家能源投資集團有限公司，生產(chǎn)經(jīng)營范圍為火力發(fā)電、電力銷售、供熱等，裝機容量210萬kW·h?！笆濉睍r期，Z公司總計完成發(fā)電量386.2億 kW·h，現(xiàn)有3臺600 MW火力發(fā)電機組，總裝機容量達210萬 kW，累計發(fā)電2 426億 kW·h。Z公司存續(xù)時間長，供電貢獻大,為保障蒙東、遼西地區(qū)電力供應(yīng)，促進地方經(jīng)濟發(fā)展，提高地方財政收入做出了重要貢獻，連續(xù)多年被評為A級納稅人。

1.2 發(fā)電量緩慢增長，火力發(fā)電仍是電力生產(chǎn)的中流砥柱

從Z公司發(fā)電完成情況來看，2020年，Z公司發(fā)電量812 056萬 kW·h，同比減少32 493萬kW·h，同比下降3.8%，2020年較2016年總發(fā)電量上漲了14.7個百分點，五年平均增長0.03%。雖然受環(huán)保、電源結(jié)構(gòu)改革等政策影響，2020年同比有所下降，但是火力發(fā)電仍然是該地區(qū)的重要支撐，“十三五”時期總體依舊呈緩慢增長態(tài)勢，由此可以反映出對于火力發(fā)電的需求量依然處于增長態(tài)勢，火力發(fā)電依舊為該地區(qū)的供電核心。

表1 Z公司“十三五”時期發(fā)電量完成情況

1.3 營業(yè)收入逐年遞增，生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)向好

隨著國家調(diào)控政策逐步落地，復(fù)工復(fù)產(chǎn)、復(fù)商復(fù)市持續(xù)取得明顯成效，國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)。用電量增速也有了明顯的回升，“十三五”期間，Z公司營業(yè)收入由2016年的17.2億元增加至2020年的20.5億元，增加了16.5百分點。利潤總額也由初期的虧損轉(zhuǎn)為后期盈利，2016年和2017年，企業(yè)連續(xù)兩年虧損，2018年、2019年、2020年公司3年持續(xù)保持微利，經(jīng)營持續(xù)向好。2020年，全社會用電量7.5萬億 kW·h，同比增長3.1%，“十三五”時期全社會用電量年均增長5.7%。2020年，各季度全社會用電量增速分別為-6.5%、3.9%、5.8%、8.1%。用戶的用電需求大了，火力發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營情況也呈持續(xù)向好的趨勢。

圖1 “十三五”期間Z公司各年營業(yè)收入及利潤額變動情況

1.4 稅收收入對地方財政貢獻大，促進就業(yè)穩(wěn)定

火電作為我國優(yōu)先大力扶持的發(fā)電企業(yè)類型，經(jīng)過長久的發(fā)展，已經(jīng)形成了完善的產(chǎn)品供銷體系，也影響著各地地方稅收和社會的穩(wěn)定性。2020年該公司所在地區(qū)總稅收22.2億元，火電發(fā)電行業(yè)完成稅收收入1.4億，占全部稅收的7%，位列第三，僅次于采礦和房地產(chǎn)業(yè)。而Z公司在“十三五”期間，完成稅收收入82 377.3萬元，占“十三五”期間該地區(qū)總稅收的7.19%?；鹆Πl(fā)電企業(yè)為地方經(jīng)濟建設(shè)提供了充足的資金來源，助力了地方經(jīng)濟發(fā)展。

圖2 2020年該地區(qū)各行業(yè)稅收收入情況

同時，“十三五”期間Z公司職工人數(shù)保持穩(wěn)定增長，到2020年末，職工人數(shù)達到2 097人，較2016年增長4.8%。Z公司共繳納“五險一金”和工會經(jīng)費50 057萬元，其中社會保險費37 453萬元，工會經(jīng)費1 897萬元，住房公積金10 706萬元?！拔咫U一金”和工會經(jīng)費占營業(yè)收入的5.26%，切實保障了該地區(qū)就業(yè)環(huán)境的穩(wěn)定，維護了員工的合法權(quán)益，貢獻了企業(yè)的社會責任。

2 企業(yè)發(fā)展存在的問題

2.1 煤炭價格上漲，成本增加，利潤嚴重縮減

煤炭作為火力發(fā)電的原材料，煤炭價格市場化巨大波動，對熱電企業(yè)影響是致命的。受“碳達峰、碳中和”政策影響，煤炭價格呈上漲趨勢，Z公司營業(yè)成本從2016年的15.8億元/年增加至2020年的18.3億元/年，增加了15.6個百分點。2021年煤炭價格上漲幅度更大，較2020年同期上漲了69%。雖然Z公司是國家煤電保供企業(yè)，平煤公司作為Z公司主要煤炭供應(yīng)商，供應(yīng)的煤炭價格較其他企業(yè)漲幅較小，但受煤炭價格總體上漲形勢影響，2021年前11個月，較2020年同期上漲了55.87元/t，發(fā)電成本較2020年提高了19%，2021年Z公司虧損面進一步增大。煤炭價格是火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展最主要的瓶頸，煤炭價格的上漲無疑對火電企業(yè)發(fā)展造成了沉重的打擊。

2.2 火力發(fā)電水資源需求量大，水資源稅收負擔重

火力發(fā)電企業(yè)既是燃料消耗大戶，也是耗水大戶。燃煤火力電廠發(fā)電要消耗大量的煤，用水量也很大。資料顯示，2010年左右，我國火電廠單位發(fā)電水耗平均值約為2.5 kg/(kW·h)，2016年技術(shù)改造，用水量下降至1.3 kg/(kW·h)左右。以Z公司為例，2020年發(fā)電總量為81.2億kW·h，用水量為10 556萬t，且自2018年水資源稅開征以來，Z公司共計繳納水資源稅1.2億元。如圖3所示，水資源稅也成了該公司繳納的第二大稅種，占比12%，僅次于增值稅。地下水資源的過度使用使本就水資源匱乏的該地區(qū)雪上加霜，同時也增加了企業(yè)的稅收負擔。

圖3 2020年Z公司應(yīng)納稅金完成情況

2.3 新能源行業(yè)對傳統(tǒng)發(fā)電行業(yè)形成沖擊，企業(yè)發(fā)展面臨挑戰(zhàn)

“雙碳”目標已經(jīng)成為“十四五”電力規(guī)劃的硬約束。我國提出“雙碳”目標后，又出了2030年風電、太陽能發(fā)電總裝機達到12億kW以上的發(fā)展目標；2021年3月進一步提出了構(gòu)建以新能源為主體的新型電力系統(tǒng)的戰(zhàn)略目標。到“十四五”末，預(yù)計可再生能源在全社會用電量增量中的比重將達到2/3左右，在一次能源消費增量中的比重將超過50%。非化石能源消費比重在2030年要增至25%左右。在2020年，我國新增裝機中清潔電力比重超過70%，煤電裝機歷史性降至50%以下。當前新能源發(fā)電企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策減免較多，如新能源企業(yè)的所得稅減免政策，水力發(fā)電和光伏發(fā)電的增值稅即征即退，土地使用稅的減免等政策，而與之相對的是火力發(fā)電在生產(chǎn)中需要繳納的環(huán)境保護稅。以Z公司為例，環(huán)境保護稅開征至今繳納環(huán)境保護稅1 483.6萬元，2018年—2020年將企業(yè)稅負提升了0.25個百分點，制約了企業(yè)發(fā)展。

2.4 電力輸送渠道狹窄，企業(yè)發(fā)展受限

Z公司位于內(nèi)蒙古東部，所發(fā)電量經(jīng)2條外送線路送至遼西電網(wǎng)。該送出通道上的機組基本都位于內(nèi)蒙古地區(qū)，Z公司所在內(nèi)蒙古地區(qū)范圍內(nèi)總裝機容量約為1 015萬kW(其中火電487萬kW、風電467萬kW、光伏59萬kW、水電2萬kW)，外送通道由于電網(wǎng)構(gòu)架的原因，外送電量仍受約束，最大外送能力僅為300萬kW。該地區(qū)火電企業(yè)開機方式、負荷率、利用小時數(shù)均嚴重受限，Z公司2019年、2020年設(shè)備利用小時數(shù)分別完成4 692 h、4 511 h，設(shè)備利用率僅為50%左右，低于內(nèi)蒙古其他同等規(guī)模的發(fā)電企業(yè)約500 h。該地區(qū)發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能難以釋放，現(xiàn)有部分資源出現(xiàn)閑置和浪費，企業(yè)收入難以增加，抑制了企業(yè)發(fā)展。

3 促進企業(yè)發(fā)展的對策建議

3.1 確立火力發(fā)電企業(yè)保供資格，提供稅收緩繳政策

火力發(fā)電企業(yè)作為日常生產(chǎn)生活的支柱性電力生產(chǎn)企業(yè)。①要做好火力發(fā)電企業(yè)煤炭保供資格確認，優(yōu)先為火力發(fā)電企業(yè)提供基礎(chǔ)煤炭供應(yīng)。同時組織協(xié)調(diào)煤炭供應(yīng)價格，保證火力發(fā)電企業(yè)的基礎(chǔ)煤炭需求及資金運轉(zhuǎn)。②在保障煤電熱供應(yīng)上建立相關(guān)的協(xié)調(diào)機制，如煤電企業(yè)互供機制，適時提高電價，引導(dǎo)火力發(fā)電企業(yè)提供供熱等更多增值服務(wù)。③政府應(yīng)積極組織推進火力發(fā)電企業(yè)稅收緩繳政策。緩繳稅款既不減少地方財政收入，同時還以“無息貸款”的方式助力企業(yè)發(fā)展,以Z公司為例，2021年10月—12月份共計辦理緩繳稅款3 975萬元，鼓勵并引導(dǎo)企業(yè)利用好緩繳稅收這筆“無息貸款”，推進火力發(fā)電的技術(shù)升級改造，降低機組能耗，提升火力發(fā)電機組運行經(jīng)濟性，才能讓企業(yè)突破煤炭制約的這個發(fā)展瓶頸。

3.2 促進火力發(fā)電企業(yè)對中水和疏干水綜合開發(fā)利用

火力發(fā)電企業(yè)的工業(yè)用水大部分用于循環(huán)水系統(tǒng)，該部分用水對水質(zhì)要求相對較低，現(xiàn)有的中水回用技術(shù)中污水處理廠提標后外排的中水經(jīng)常規(guī)處理即可直接用于冷卻塔補水，就該地區(qū)而言，Z公司與中水公司對接后日計劃供水量可達2.5萬t，既節(jié)約了地下水資源，同時也減少了企業(yè)的水資源稅稅收負擔。政府承擔起火電企業(yè)與中水企業(yè)溝通聯(lián)系的樞紐作用，鼓勵火電企業(yè)與中水企業(yè)業(yè)務(wù)對接，并給予政策扶持中水的管道輸送等業(yè)務(wù)。

3.3 效率化火力發(fā)電，促進企業(yè)向新能源發(fā)電轉(zhuǎn)型

相較于新能源發(fā)電，火力發(fā)電擁有成型的儲能技術(shù)及輸送通道，在國家大政方針下，火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)積極向新能源發(fā)電轉(zhuǎn)型，利用自身優(yōu)勢，由單一火電向“風、光、火、儲”多元化綜合性新能源企業(yè)轉(zhuǎn)型。全力推進貯灰場生態(tài)環(huán)境綜合治理的光伏發(fā)電儲能項目、水源地風電建設(shè)開發(fā)，促進多元化綜合智慧能源發(fā)展。同時繼續(xù)深入推進火電機組靈活性改造，淘汰老舊落后產(chǎn)能機組，開展單循環(huán)調(diào)峰氣電、抽水蓄能電站、熱電聯(lián)產(chǎn)機組和常規(guī)煤電靈活性改造。

3.4 引進特高壓技術(shù)，增加外送通道

東北現(xiàn)行電力缺口嚴重，電力需求量大，而Z公司所在地區(qū)位于蒙冀遼三省交界處，擁有天然的地理條件。同時以Z公司為例，2019年、2020年火力發(fā)電的設(shè)備利用率僅為50%左右，政府可以通過引進特高壓技術(shù)提升該地區(qū)的電力輸送效率，增加電力外送渠道，從而使企業(yè)產(chǎn)能得以釋放，避免現(xiàn)有部分資源的閑置和浪費，企業(yè)銷售收入就會相應(yīng)增加，在固定成本不變的情況下，利潤則會提高，既能促進企業(yè)發(fā)展，也能提升當?shù)刎斦愂铡?/p>