簡析稅務執法新體系對中小企業的影響及其應對措施

朱倍寬

一、前言

在我國稅務執法體系的不斷發展與健全過程當中，為不同規模、不同行業的企業發展都帶來了一定的影響，從總體趨勢上來看，能夠更加直觀地反映出對于中小企業稅負輕減、管理優化等方面帶來的導向性作用，而企業也必須要對于稅務執法新體系當中的措施要求予以透徹的研究，從企業經營發展的角度合法合理的運用相關政策，達到稅法遵從的目的。因此，本文將系統地介紹稅務執法新體系的概念，并結合稅務領域改革對于中小企業發展帶來的影響，詳細分析企業應對的有效對策。

二、稅務執法新體系的概念意義

稅務執法新體系是一種創新性提高，著重在“精確執法”上下功夫，構建“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”新體系，對于扶持中小企業發展、實現大企業經營的稅法遵從具有積極意義，也更好地促進了市場經營的多元化與良性化。在稅務執法新體系的改革中，強調了科學精確執法，使各行業能夠通過稅務執法的利好提升市場競爭力和發展優勢，使整個市場體系當中的稅負壓力更具平衡性，促進我國市場經濟的高質量發展[1]。在政策的落實過程當中，已經能夠較好的觀察到對于中小企業的發展支持，在打擊偷稅漏稅的同時也降低了企業的稅負壓力，更好地實現了深化我國稅收體系改革發展的目標，促進了提質增效、減負增效的目的。

三、稅務執法新體系對中小企業發展的影響

（一）經營銷售采購

在企業的經營銷售與采購過程當中會產生大量的成本支出，而在銷售與采購過程當中簽訂的具體的合同金額會對企業的財務管理產生最直接的影響，財管人員需要根據合同、發票等的具體金額進行細化梳理，使這些賬目能夠和稅務項目之間形成匹配，不斷提升企業賬目管理的科學性。在不斷推進稅務執法新體系過程中，對于企業財務管理的許多內容都提出了新的要求，如不同的賬目稅種、納稅檔次和具體的稅率比例等，財務人員都要通過逐一歸類的方式，來保證稅務體系計算的完整性和申報的有效性，避免給企業的稅負繳納工作帶來潛在風險，并保證通過稅務審核與管理的工作對于經營銷售與采購業務的開展實現反饋管理。

（二）財務報表分析

在企業的財務報表制定當中，需要全面且系統地展現其負債與利潤，對于確定企業的資產權益歸屬、實現經營發展決策等都具有積極意義，財會人員必須要充分結合稅務執法新體系當中的要求和革新點做好財務管理工作的新舊銜接。在稅收秩序的指引下，企業的財務報表當中的數據和結構等都發生了一定的變化，特別是其中的稅費金額會直接對企業資產、負債的總額產生影響，要求財會人員在具體的工作過程當中必須要明確這一變更要求，針對不同業務發展階段產生的財務報表變化展開有針對性的風險分析和經營調整，在不斷降低和控制企業負債總額的同時，優化具體的業務收益。

（三）企業會計核算

傳統的企業會計核算工作更加關注于企業的經營成本和具體收益，而不能較好的通過科學的稅務管理來實現減稅的目的。在稅務執法新體系的影響之下，中小企業的會計核算工作流程和方法產生了較大的轉變，需要更好的明晰賬目歸類、核算要求，并充分結合企業的業務特征，實現管理核算方面的創新優化，更好的細化進項、銷項稅額的具體金額，確保在更符合征管制度的要求同時，靈活利用制度新規為中小企業經營發展助力。在會計核算管理工作要求不斷提升的背景下，對財會人員的專業水準也帶來了一定的挑戰，需要建立更加綜合全局的目光合理規劃企業的年度稅務核算。

（四）稅負稅務監管

在過去的企業稅務申報與管理過程當中，可能會存在著重復繳稅的問題，而稅務執法新體系對于企業的稅務監管能夠更好地解決這一問題，對于企業的稅負壓力有了更好的調控，使企業的賬目資金能夠更好地回流并實現業務經營方面的拓展。在降低企業稅負的過程中，更有利于促進企業對于現有資金的靈活配置，充分契合其發展目標和融資優勢實現減負增收，特別是對于中小企業而言，成本壓力的減少能夠更好地實現核心競爭力的提升，是促進整個市場經濟良性發展、倒掛市場產業結構升級的重要舉措。對于稅務部門而言，在稅務執法的工作體系上也更加科學完善，較好地反映出了社會主義市場經濟的優越性和利民性。

四、應用稅務執法新體系促進中小企業效益發展的措施

（一）落實融資監管

中小企業在進行市場拓展和業務發展的過程當中，對于前期融資的依賴性較高，也是企業賬戶流動資金應用的重要來源之一。為更好地規范融資管理體系和優化市場經營競爭，對于中小企業的融資發展做出了相應的規范要求，更有利于積極落實融資資金的監督管理。中小企業在融資發展時要嚴格遵守銀保監會的管理要求，并按照納稅規范當中對于中小企業年度稅額的規定合理優化具體的融資金額和資金使用，從而達到為企業減少稅收壓力的目的[2]。在企業的融資發展過，必須要保證相應的賬務真實且透明，充分利用銀保監會的互聯網支持來實現企業資源的優化配置，積極促進企業內部的融資管理創新和融資模式革新，使中小企業的業務經營與發展能夠具有規范性和持續性。在市場經濟快速發展的過程中，市場環境變得日漸復雜，而且中小型企業的數量不斷增多，其規模和占比方面都有所擴大，在這樣的情況下，其融資的復雜性和融資之間的交互性就相對更強，經濟方面有著更多的互動性。在這樣的情況下，在具體進行相應的稅務執法體系落實的過程中，就必須要針對性的開展融資監管等相關工作。具體進行監督管理的過程中，要提出具備針對性的規范要求，促使相應的融資活動得到有效監管，同時也可以促進企業的健康發展，要保證其財務的真實性和透明性，并充分利用互聯網支持做好各類資源的配比。只有這樣全方位的監管之后，落實相應的制度，才可以促進中小企業經濟效益方面的發展，讓市場經濟發展更加具備可持續性，得到全面有效的法律監管。只有通過這樣一系列方法之后，最終成效才可以得到提高，各類實際問題才可以加以規避，避免出現融資管理方面的不足，促使其管理模式和融資模式的不斷創新。

（二）形成稅負跟蹤

稅務支出在中小企業的經營成本方面占據了十分重要的地位，在稅收征管信息化的影響之下，企業的許多稅務計算和申報管理都存在一定的差異性，因此，利用稅負跟蹤的管理辦法能夠更好地實現企業稅額的監督管理，從而達到減輕賦稅、促進企業發展的目的。按照PDCA 的管理運行體系來看，對于中小企業的稅務跟蹤工作是一個動態化、循環化的過程，企業必須要結合當前的業務開展情況和經營發展成本來，嚴格控制具體的稅額總量[3]。企業可以考慮從運營管理和稅務計算等工作著手，把每一項業務的收益、成本和稅負等信息形成一個統一的報表交由管理人員進行決策分析，在更加清晰的稅負分派表單之下，對于企業的年度稅負壓力都能夠形成一個全面且系統的認知，更有利于幫助管理人員明確具體的稅負壓力環節，結合企業的發展需求靈活進行調節配置。稅負的跟蹤工作開展是保障相關體系運用的關鍵性手段，也是促進中小企業經濟效益提高并為中小企業發展保駕護航的重要方法之一，其主要是讓企業能夠更加全面的評估稅負壓力并進行持續的跟蹤，以此來促進最終發展效果等方面的優化，帶來更加積極的影響。通過這樣的方法能夠讓其管控，更加具備針對性，企業可以按照具體的實際發展情況進行綜合性的調節，以此來全面的進行把控，讓相應的稅負壓力得到一定程度上的分散并掌握其稅負的具體情況，為后續發展提供支持。

（三）健全內部體系

稅務執法新體系不僅影響了中小企業的財會管理部門，而是從業務、采購等多個方面帶來的系統化變革，為了更好地實現對于稅務執法新體系的靈活運用，中小企業內部必須要建立一套完善的應對體系和工作方案，使不同崗位的工作職責更加明確，有效配合多個部門之間的業務開展[4]。如在會計核算、業務拓展、采購支出和財務管理等方面都需要各個部門進行及時的溝通與配合，中小企業在經營發展過程當中，必須要將財務部門作為整個企業的系統化和綜合化部門來展開有效的管理，更好地掌握每一項業務開展過程當中的經營成本和稅負壓力，在企業內部建立信息化的交流平臺，使與財務管理相關的業務內容能夠實現即時的流轉，進一步加強中小企業內部財會管理工作的有效性和及時性。企業需要有全方位的內部體系，讓這一體系能夠積極聯系不同的部門開展針對性的業務，特別是在會計工作和相應的稅務執法新體系落實過程中，要尤其按照上級的特點以及稅收等方面的特征進行全方位的管控，讓現階段的綜合管理能力得到優化和提高，以便于更好的開展實際工作，取得更加滿意的效果，避免出現問題。只有適應新體系所帶來的影響并滿足其實際需求，才可以更好的讓總體的內部體系更加健全，讓各部門密切聯系在一起，為企業的發展等方面提供一定程度上的支持。由此可見，在后續發展的過程中，必須要健全內部體系，才可以更好的做到經營成本和稅負壓力等方面的掌握和管控。

（四）優化賬務流程

企業財務的處理流程對于最終的申報管理會產生較大的影響，特別是對于中小企業，在經營發展的初期很容易出現賬務管理混亂的問題，在進行年終的稅務審核與申報管理過程當中會產生較大的影響。因此，要求中小企業必須要在日常工作當中優化賬務處理流程，明確每一項的核算要求，掌握更為有效的會計管理辦法。財會人員在對復雜的賬務進行處理的過程當中，可以參考會計準則當中的要求來進行賬務的類別劃分，確保在實際處理與計算的過程當中，能夠更好地符合規定，減輕年終審核管理的實際工作量[5]。賬務處理流程和企業的具體經營與業務開展也存在一定的聯系性，要求財管人員要結合實際進行管理方面的優化與革新，避免因為賬務流程不順暢而產生不必要的稅負支出。

（五）強化分析核算

在中小企業的稅務計算與申報過程當中，能夠更好地對企業的資金狀況形成全面的盤點與分析，從年度財務報表中可以有效地反映出企業的發展現狀，財會和管理人員都必須要能夠利用賬目報表對于企業的發展規劃形成一定的趨勢判斷和目標建立，不斷完善中小企業的經營路徑。財會人員在對企業的業務和資產進行報表制作時，必須要包含利潤表、負債表等內容，并嚴格按照會計準則當中的相關內容進行年度的稅負計算和審核，使報表結構能夠充分地反映出企業的經營狀況，并針對其中存在的風險漏洞予以有針對性地監督和處理，從財務專業的角度出發，明確當前企業稅負和經營中的重點問題，使企業財務的分析與核算工作有效性得到更好的保障。

（六）提升人員素質

財會人員的專業水平會直接對企業的年終稅額申報產生影響，特別是對于一些較為資深且專業的工作人員能夠充分利用深化稅收征管改革當中對于中小企業的扶持和優惠政策來實現減輕稅負的目標，為促進企業的良好效益和擴充賬務的現金流帶來了積極影響。企業在發展與經營的過程當中要重視聘請更為專業的財會人員或展開專項的政策學習培訓，充分利用第三方財會企業對于深化稅收征管改革的透徹研究來優化本企業的稅負管理，不斷提升企業職工對于相關政策的認知水平和業務應用。企業也可考慮對于財會人員的工作開展建立一定的績效考核辦法，有效促進財會人員積極主動地利用網絡資源等展開對于稅務執法新體系的學習，提升個人的業務能力和理論知識。

（七）善用優惠政策

從深化稅收征管改革內容來看，對于中小企業的經營發展具有一定的利好作用。企業必須要能夠靈活運用減稅降費優惠政策，通過稅收執法新體系，來實現減負增效的目的。以增值稅優惠政策為例，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15 萬元（以1 個季度為1 個納稅期的，季度銷售額未超過45 萬元）的，免征增值稅。再如，對于一些符合政策要求的制造業中小企業而言，在企業的發展前期能夠更好地享受到稅收政策方面的優惠，包括了稅收減免、留抵退稅等，對于保護企業的現金流和實現業務拓展具有積極意義，也更好地表現出了在市場大環境發展較好的現狀之下，國家對于中小企業的扶持和鼓勵。

（八）開展內部監督

在稅務執法新體系的實現過程當中，會在一定程度上影響中小企業財務管理工作的會計管理職能性，這對于企業的財務把控要求更高，要求企業必須要重視開展內部監督工作，細化業務賬目，運用規范的監督制度，來督促企業財會人員的工作高效性。在進行財務內部監督工作的過程當中，要始終把維護中小企業的增效發展作為首要目標，定期對財務的管理現狀進行監督審查，著重關注效益、負債和支出等方面的內容，并結合具體的業務開展情況來確定企業的稅負總額，積極分析在深化稅收征管改革之下，對于企業經營發展所帶來的潛在風險，把具體的財務管理工作和稅務執法新體系有效結合在一起，更好地促進中小企業的經營發展。

五、結語

稅務執法新體系是中小企業新產業、新業態、新模式健康發展，獲得市場經營優勢的重要策略，企業必須要做好制度的深入研究和細化管理工作，切合企業發展實際加以有效應對。在新型稅務計算與申報過程當中，企業可考慮通過稅務跟蹤的管理方式來減少負擔并優化構造，靈活運用稅務執法新體系當中更為有利的內容細節，不斷健全財務管理的流程和報表的核算，更好地推動企業依法納稅，使中小企業能夠在稅收征管的支持之下得到更好的發展。