促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策探討

●譚小平 林學(xué)軍

在2021年8月17日召開(kāi)的中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記指出共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征①。共同富裕是社會(huì)主義的終極目標(biāo)②。共同富裕在中國(guó)的實(shí)現(xiàn)需通過(guò)兩個(gè)層面來(lái)完成：其中一個(gè)層面是發(fā)展，發(fā)展才是硬道理，通過(guò)發(fā)展的辦法解決前進(jìn)中的問(wèn)題，并允許一部分人先富起來(lái)，以先富帶動(dòng)后富；另一個(gè)層面是共建共享，要讓全體人民享受到改革開(kāi)放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，增加全體人民的獲得感、幸福感。

共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，而當(dāng)前中國(guó)存在貧富差距較大的現(xiàn)狀是實(shí)現(xiàn)共同富裕的障礙，縮小收入差距、促進(jìn)共同富裕是當(dāng)務(wù)之急。筆者分析了當(dāng)前我國(guó)實(shí)現(xiàn)共同富裕道路上面臨的挑戰(zhàn)，探討了財(cái)稅政策對(duì)調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進(jìn)共同富裕的理論邏輯，并提出促進(jìn)共同富裕的財(cái)稅政策措施，可為相關(guān)部門(mén)的財(cái)政政策制定提供參考，對(duì)推動(dòng)我國(guó)建設(shè)共同富裕的現(xiàn)代化國(guó)家具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前我國(guó)實(shí)現(xiàn)共同富裕面臨的挑戰(zhàn)

貧窮不是共同富裕，貧富差距過(guò)大也不是共同富裕。改革開(kāi)放后我國(guó)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，已經(jīng)積累了較為豐富的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富，為實(shí)現(xiàn)共同富裕奠定了基礎(chǔ)，目前我國(guó)實(shí)現(xiàn)共同富裕的直接障礙是貧富差距較大的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）城鄉(xiāng)收入差距呈現(xiàn)縮小趨勢(shì)，但差距依然較大

隨著國(guó)家脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略的實(shí)施和一系列扶貧舉措的推進(jìn)，近年來(lái)農(nóng)村居民收入增速明顯加快，居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本同步，城鄉(xiāng)和地區(qū)之間的收入差距縮小（張車偉，2020）。從收入增長(zhǎng)情況上看，2011—2020年農(nóng)村居民人均可支配收入年均名義增長(zhǎng)率為10.6%，年均增速快于城鎮(zhèn)居民1.8個(gè)百分點(diǎn)，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比逐年下降，從2010年的2.99下降到2020年的2.56，累計(jì)下降0.43。2020年城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比同比下降0.08，是黨的十八大以來(lái)下降幅度最大的一年。盡管如此，城鄉(xiāng)居民的收入差距絕對(duì)數(shù)仍然較大，并呈現(xiàn)出一定的波動(dòng)性。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2021年上半年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況看，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入24125元，農(nóng)村居民人均可支配收入9248元，城鎮(zhèn)居民人均收入是農(nóng)村居民人均收入的2.6倍。

（二）行業(yè)間收入差距未見(jiàn)縮小

從城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資來(lái)看，農(nóng)林牧漁業(yè)平均收入最低，而金融業(yè)、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)與地質(zhì)勘查業(yè)、信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)等行業(yè)收入水平高。2003年，農(nóng)林牧漁業(yè)從業(yè)人員平均收入為6884元，金融業(yè)，科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)與地質(zhì)勘查業(yè)，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)等幾個(gè)行業(yè)的平均工資分別為20780元、20442元和30897元，分別是農(nóng)林牧漁業(yè)收入水平的3.02倍、2.97倍和4.49倍。至2019年，農(nóng)林牧漁業(yè)從業(yè)人員平均工資為39340元，金融業(yè)，科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)與地質(zhì)勘查業(yè)，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)等幾個(gè)行業(yè)的平均工資分別為131405元、133459元和161352元，分別是農(nóng)林牧漁業(yè)的3.34倍、3.39倍和4.10倍。由此可見(jiàn)，行業(yè)間的收入差距依然較大。

圖1 2003—2019年不同行業(yè)從業(yè)人員平均工資（元）

（三）地區(qū)間收入差距仍然較大

在區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略和扶貧政策實(shí)施作用下，地區(qū)收入差距呈縮小趨勢(shì)。2011—2020年，收入最高省份與最低省份間居民人均可支配收入相對(duì)差距逐年下降，收入比由2011年的4.62（上海與西藏居民收入之比）降低到2020年的3.55（上海與甘肅居民收入之比），是進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)的最低水平。但從絕對(duì)數(shù)看，2020年我國(guó)GDP總量破百萬(wàn)億元，人均GDP為72371元。人均收入排在前六位的北京人均GDP是16.76萬(wàn)元，上海人均GDP是15.94萬(wàn)元，江蘇人均GDP是12.73萬(wàn)元，福建人均GDP是11.05萬(wàn)元，浙江人均GDP是11.04萬(wàn)元，廣東人均GDP是9.61萬(wàn)元。而排在第30位的黑龍江省人均GDP是3.65萬(wàn)元，排在最末位的是甘肅，人均GDP是3.41萬(wàn)元，相當(dāng)于全國(guó)人均GDP水平的50%。

（四）不同群體間收入差距總體呈波浪式下降趨勢(shì)，但仍處于較高位置

基尼系數(shù)是衡量居民收入差距的常用指標(biāo)。1978年中國(guó)的收入基尼系數(shù)是0.317，較為合理。而改革開(kāi)放以后基尼系數(shù)不斷上升，這表明中國(guó)貧富差距不斷擴(kuò)大。2008年中國(guó)基尼系數(shù)曾一度上升至0.491，此后漸漸回落。2020年收入基尼系數(shù)降至0.468，累計(jì)下降0.023，但仍然超過(guò)0.4的警戒線。這表明中國(guó)的收入差距大，收入分配較為不合理。

圖2 2003—2019年我國(guó)基尼系數(shù)變化情況

而導(dǎo)致不同群體間收入差距較大的重要原因是勞動(dòng)薪酬在收入中的占比下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013—2020年我國(guó)人均可支配收入中，工資性收入比例呈下降趨勢(shì)，2013年該比例是56.86%，2020年該比例下降至55.66%，下降了1.2個(gè)百分點(diǎn)。近年來(lái)我國(guó)勞動(dòng)生產(chǎn)率有了持續(xù)的提高，但是勞動(dòng)收入并沒(méi)有隨著勞動(dòng)效率的提高同步增長(zhǎng)，這是導(dǎo)致收入差距擴(kuò)大的重要原因之一。

圖3 2013—2020年我國(guó)工資性收入占人均可支配收入比例

二、財(cái)政政策促進(jìn)共同富裕的理論邏輯

（一）分配制度的適時(shí)調(diào)整是促進(jìn)共同富裕的重要前提

收入分配制度是指收入在不同群體間進(jìn)行分配的制度和規(guī)則的總和，是以成文形式體現(xiàn)出來(lái)的各個(gè)分配主體之間的權(quán)利與利益的關(guān)系。我國(guó)收入差距的形成，有城鄉(xiāng)政策不平衡的原因、長(zhǎng)期雙軌制的影響、發(fā)展過(guò)程中對(duì)投資的路徑依賴和收入分配制度等的影響。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收入分配主體一般由提供勞動(dòng)的工人，提供其他生產(chǎn)要素的雇主和提供公共政策權(quán)利的政府（公共政治權(quán)利）三者構(gòu)成，收入分配實(shí)際上是利益在這些主體提供的參與生產(chǎn)和服務(wù)的要素間按一定規(guī)則進(jìn)行分割的過(guò)程。分配的激勵(lì)效率如何，離不開(kāi)分配過(guò)程中對(duì)公平與效率關(guān)系的處理。兼顧公平與效率是社會(huì)主義分配關(guān)系的重要體現(xiàn)（楊瑞龍，2021）。過(guò)去一段時(shí)間里，我國(guó)實(shí)行的平均主義分配制度壓制了生產(chǎn)積極性，降低了生產(chǎn)效率。改革開(kāi)放后，按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配方式有效提高了生產(chǎn)積極性，促進(jìn)了生產(chǎn)力發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)物質(zhì)生產(chǎn)和文化發(fā)展水平得到很大提高，社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。有必要及時(shí)調(diào)整收入分配體制機(jī)制，分配不僅要講究效率，更要兼顧公平。既要鼓勵(lì)各類生產(chǎn)要素充分競(jìng)爭(zhēng)按貢獻(xiàn)獲得報(bào)酬，又要防止收入差距過(guò)大，這是促進(jìn)共同富裕的重要前提。

（二）科學(xué)合理的財(cái)稅政策有利于提高分配的公平性

黨的十九大報(bào)告將我國(guó)的社會(huì)主要矛盾調(diào)整為：“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”其中不平衡不充分發(fā)展的表現(xiàn)之一就是收入差距過(guò)大。基尼系數(shù)是描述居民收入差距的一個(gè)權(quán)威指標(biāo)，當(dāng)前我國(guó)收入和財(cái)富的基尼系數(shù)超過(guò)了國(guó)際警戒線。因此，當(dāng)前分配制度中不宜過(guò)多強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先，而更應(yīng)該注重公平。黨的十八大以來(lái)，明確指出初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配領(lǐng)域要更加注重公平。此外，還應(yīng)充分發(fā)揮第三次分配的作用。在初次分配領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)對(duì)資源的優(yōu)化配置功能，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的“決定性作用”。初次分配中企業(yè)、廣義政府部門(mén)和居民是分配的主體，政府通過(guò)稅收等手段調(diào)節(jié)政府收入，降低企業(yè)稅負(fù)，增加居民收入。初次分配中廣義政府收入從2012年起就呈波浪式下降，從2012年的15.8%降到2018年的12.8%，降了3個(gè)百分比，而居民收入從2012年的58.8%增長(zhǎng)到2018年的61.2%，增長(zhǎng)了2.4%。在再分配領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)政府宏觀調(diào)控的作用，通過(guò)稅收、轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)保障調(diào)節(jié)收入差距。陳衛(wèi)東（2008）通過(guò)對(duì)1993—1998年美國(guó)所得稅政策的實(shí)證研究，認(rèn)為所得稅政策降低基尼系數(shù)約7%；對(duì)英國(guó)部分地區(qū)1977—2000年的數(shù)據(jù)研究表明所得稅政策使基尼系數(shù)減少了10%以上，說(shuō)明累進(jìn)所得稅政策對(duì)于收入差距調(diào)節(jié)有積極作用。但我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收的比例在7%左右，基數(shù)低，且實(shí)際可實(shí)施的累進(jìn)稅率較少，難以達(dá)到較好的調(diào)節(jié)作用，因此還要從其他稅種入手推動(dòng)整體稅負(fù)降低。轉(zhuǎn)移支付方面，我國(guó)近些年不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付，轉(zhuǎn)移支付的重點(diǎn)對(duì)象為西部省份及其他相對(duì)貧困地區(qū)，2014—2020年居民人均可支配收入中轉(zhuǎn)移凈收入年平均增長(zhǎng)速度達(dá)10.6%，是提高欠發(fā)展地區(qū)收入的有效手段。在第三次分配領(lǐng)域應(yīng)制定合理財(cái)稅政策，提升民間組織、企業(yè)和慈善組織等參與慈善事業(yè)的積極性，讓更多的組織和個(gè)體參與到慈善事業(yè)中來(lái)。

（三）更公平導(dǎo)向的分配制度有利于共同富裕

共同富裕關(guān)于收入調(diào)節(jié)的主要方向是：“增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入”。與之配套的可采取的財(cái)稅政策套餐包括但不限于調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，提高轉(zhuǎn)移支付效率等。汪昊、婁峰（2017）構(gòu)建了一個(gè)可以綜合測(cè)算包括稅收、社會(huì)保障和轉(zhuǎn)移支付在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)政工具的再分配效應(yīng)的分析框架，以中國(guó)2012年投入產(chǎn)出表和城鄉(xiāng)居民調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建了社會(huì)核算矩陣和可計(jì)算一般均衡模型。測(cè)算結(jié)果表明，我國(guó)的財(cái)政再分配從整體上對(duì)收入分配為逆向調(diào)節(jié)，但轉(zhuǎn)移支付、社會(huì)保障繳費(fèi)和個(gè)人所得稅分別使基尼系教下降3%、0.4%和0.7%，作者認(rèn)為造成這個(gè)現(xiàn)象的原因在于我國(guó)轉(zhuǎn)移支付、政府社會(huì)保障支出、個(gè)人所得稅和社會(huì)保障繳費(fèi)在財(cái)政支出和收入中所占比重過(guò)低，對(duì)收入分配的正效應(yīng)過(guò)小；間接稅在財(cái)政收入中占比過(guò)高，對(duì)收入分配的負(fù)效應(yīng)過(guò)大。馬海濤、汪昊（2017）等選擇了16個(gè)國(guó)家（地區(qū)）進(jìn)行比較，通過(guò)對(duì)比中國(guó)與這些國(guó)家（地區(qū)）的財(cái)政再分配效應(yīng)，得出類似結(jié)論并提出建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度必須進(jìn)一步完善我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政再分配效應(yīng)，從優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅的比重，同時(shí)相應(yīng)地逐步降低間接稅的比重；優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，逐步提高轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)保障支出的比重；優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，實(shí)現(xiàn)由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變；優(yōu)化間接稅制度，降低間接稅的累退性、增加累進(jìn)性等。李永海、潘菊霞（2021)從理論層面闡明了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)居民收入差距的影響效應(yīng)，并采用2016—2018年甘肅省14個(gè)地級(jí)市的面板數(shù)據(jù)從實(shí)證角度進(jìn)行檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)，甘肅省財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總量顯著縮小了城鄉(xiāng)居民收入差距，其中，一般性轉(zhuǎn)移支付的政策效應(yīng)最為明顯，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付次之，稅收返還存在時(shí)間滯后，效應(yīng)不夠顯著。為此，建議合理有效使用轉(zhuǎn)移支付手段，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)差異，調(diào)整財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，加強(qiáng)資金使用監(jiān)督。

三、推進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕背景下財(cái)政政策應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）伴隨財(cái)政收入下降，應(yīng)警惕保持財(cái)政收支失衡

數(shù)據(jù)顯示，自1994年稅制改革以來(lái)，財(cái)政收入增速連續(xù)18年高于GDP增速。2006年全國(guó)財(cái)政收入約4萬(wàn)億元，到2010年超過(guò)8.3萬(wàn)億元。2006年 至2010年，中 國(guó)GDP年 均 增 長(zhǎng)11.2%，而同期全國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)21.3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速；2011年我國(guó)公共財(cái)政收入增長(zhǎng)至24.8%。國(guó)家財(cái)稅收入速度遞增，遠(yuǎn)高于GDP增幅和民眾收入增幅，致使財(cái)富越來(lái)越集中在政府手中，產(chǎn)生國(guó)愈強(qiáng)而民不富的現(xiàn)實(shí)矛盾。2016年以后，國(guó)家減稅降費(fèi)政策效果顯現(xiàn)，財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度持續(xù)低于GDP增速，2016—2020年，財(cái)政收入分別比GDP增速低3.53、3.34、4.25、3.48和6.92個(gè)百分點(diǎn)，社會(huì)財(cái)富與之前相比將更多比例留給了企業(yè)和個(gè)人。政府一系列的減稅降費(fèi)政策效果顯著，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比例從2001年的14.78%增長(zhǎng)到2015年的22.78%后逐步下降，2020年降到18%的水平。應(yīng)該注意到，2020年我國(guó)財(cái)政收入出現(xiàn)了近年來(lái)首次下降，而財(cái)政支出則一直保持增長(zhǎng)，這種情況下，政府還應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政的理財(cái)和用財(cái)功能，確保財(cái)政收入與支出的平衡，為共同富裕財(cái)政政策的實(shí)施保持穩(wěn)定的財(cái)力基礎(chǔ)。

圖4 2001—2020年我國(guó)GDP與財(cái)政收入增長(zhǎng)情況

（二）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的效率有待持續(xù)提高

圖5 2013—2020年居民人均可支配轉(zhuǎn)移收入情況

2013—2020年居民人均可支配收入中，轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)速度均高于居民人均可支配收入增長(zhǎng)速度，轉(zhuǎn)移凈收入占比由16.61%增長(zhǎng)到19.18%，說(shuō)明為了促進(jìn)社會(huì)共同富裕，政府充分發(fā)揮了在財(cái)富二次分配中的作用，加大了轉(zhuǎn)移支付力度。轉(zhuǎn)移支付總體向欠發(fā)達(dá)地區(qū)、低收入人群傾斜，是帶動(dòng)欠發(fā)達(dá)農(nóng)村地區(qū)和人群脫貧致富、走向共同富裕道路的重要手段。但欠發(fā)達(dá)地區(qū)要真正走上致富道路，還依賴于支付資金產(chǎn)生的帶動(dòng)效應(yīng)，只有把有限的轉(zhuǎn)移支付資金投入當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展中去，才能達(dá)到長(zhǎng)期發(fā)展的效果。

（三）有利于三次分配的機(jī)制體制仍有待完善

第三次分配是指人們完全出于自愿目的、相互之間進(jìn)行捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)移收入的行為。與強(qiáng)制性的再分配不同，三次分配必須遵循自愿的原則，社會(huì)組織和社會(huì)力量是三次分配的中堅(jiān)力量。要出臺(tái)和健全鼓勵(lì)三次分配的稅收制度，鼓勵(lì)各收入主體參與公益活動(dòng)，進(jìn)行慈善捐贈(zèng)。目前來(lái)看，捐贈(zèng)稅前扣除政策有待進(jìn)一步完善，互聯(lián)網(wǎng)捐贈(zèng)、個(gè)人捐贈(zèng)稅收扣除制度有待建立。因此，從財(cái)稅的角度看，有必要進(jìn)一步完善現(xiàn)有財(cái)稅制度，建設(shè)有效的能促進(jìn)三次分配的財(cái)稅激勵(lì)體系。

四、建設(shè)共同富裕型國(guó)家的財(cái)稅政策建議

在中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議上，習(xí)近平指出要“加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，促進(jìn)人的全面發(fā)展，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。”基于前文分析，建議從以下方面出臺(tái)相關(guān)財(cái)稅政策，促進(jìn)共同富裕。

（一）強(qiáng)化財(cái)政支持就業(yè)導(dǎo)向，助力高質(zhì)量就業(yè)，提高勞動(dòng)者總體收入水平

一是財(cái)政支持農(nóng)業(yè)人口向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。根據(jù)《“十四五”就業(yè)促進(jìn)規(guī)劃》，到2025年，城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員5500萬(wàn)人以上。城鎮(zhèn)就業(yè)人口的增加，應(yīng)與農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化過(guò)程保持一致，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)在社會(huì)保障、教育等方面給予支持，制度建設(shè)上應(yīng)確保能合理增加勞動(dòng)報(bào)酬，健全工資決定、合理增長(zhǎng)和支付保障機(jī)制；二是財(cái)政支持應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)型人才培養(yǎng)，提高人力資源質(zhì)量。推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和職業(yè)技能培訓(xùn)深度融合，促進(jìn)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈與培訓(xùn)鏈有效銜接，使產(chǎn)業(yè)鏈上游積累更多高級(jí)人才；三是財(cái)政鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)貸款給予合理補(bǔ)貼。應(yīng)充分發(fā)揮文化與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融合，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，通過(guò)文化產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)文化化、農(nóng)村資源資產(chǎn)品牌化、生態(tài)資產(chǎn)貨幣化等路徑充分挖掘資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造能力和人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力。鼓勵(lì)有條件的個(gè)人和企業(yè)通過(guò)生態(tài)養(yǎng)殖、生態(tài)產(chǎn)品供給、地方文化傳播等方式創(chuàng)業(yè)、就業(yè)和致富。

（二）完善相關(guān)財(cái)稅制度，提高初次分配中勞動(dòng)者報(bào)酬在收入中的比例

我國(guó)實(shí)行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，其中按要素貢獻(xiàn)分配是提高經(jīng)濟(jì)主體積極性的分配方式。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資本、技術(shù)、勞動(dòng)、管理和數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)的幾大要素得到廣泛認(rèn)可，而關(guān)于其中各類要素貢獻(xiàn)的多少并不存在一個(gè)普遍的、不變的標(biāo)準(zhǔn)。有些行業(yè)資本供不應(yīng)求，這時(shí)資本作為一種相對(duì)稀缺的要素，獲得的報(bào)酬更高。技術(shù)和勞動(dòng)本質(zhì)都是勞動(dòng)，前者是智力勞動(dòng)的成果，代表活勞動(dòng)；后者是一般勞動(dòng)。如果資本在分配中的比例過(guò)高，必然導(dǎo)致勞動(dòng)者收入的下降。因此，我國(guó)應(yīng)制定和完善勞動(dòng)法、公司法等規(guī)章制度，調(diào)整相關(guān)財(cái)稅條款，應(yīng)基于共同富裕原則，完善各類相關(guān)主體的分配制度，提高勞動(dòng)者薪酬，增加勞動(dòng)性收入，讓勞動(dòng)者充分享有社會(huì)進(jìn)步的收獲，享受全社會(huì)共同富裕的成果。

（三）保持合理稅收結(jié)構(gòu)，繼續(xù)推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)人民收入穩(wěn)定增長(zhǎng)

國(guó)家征稅權(quán)是國(guó)家與人民在地位平等的契約狀態(tài)下，國(guó)家以為人民提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)為代價(jià)經(jīng)由人民授權(quán)而換取人民財(cái)產(chǎn)權(quán)的權(quán)力。但稅收使經(jīng)濟(jì)資源從私人手中向政府流動(dòng)，這意味著私人可用于消費(fèi)和投入再生產(chǎn)的資源減少，如果征稅過(guò)多會(huì)影響到總體消費(fèi)水平及經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張。實(shí)踐表明，減稅是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)收入，提升企業(yè)家信心，促進(jìn)再生產(chǎn)擴(kuò)大最直接有效的財(cái)稅手段。我國(guó)從2016年開(kāi)始持續(xù)多年推行一系列減稅降費(fèi)政策，取得了顯著的效果。

2020年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，2020年全年全國(guó)一般公共預(yù)算收入182895億元，比上年下降3.9%。其中稅收收入154310億元，下降2.3%。全國(guó)公共預(yù)算支出245588億元，比上年增長(zhǎng)2.8%。全年新增減稅降費(fèi)超過(guò)2.5萬(wàn)億元。2016—2020年新增減稅降費(fèi)規(guī)模累計(jì)達(dá)7.6萬(wàn)億元左右③。“十三五”期間增值稅改革不斷深化，增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、完善留抵稅額退稅制度等成效顯著，增值稅改革通過(guò)降稅率、擴(kuò)范圍、調(diào)結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)治理發(fā)揮了重要作用。

（四）充分發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付財(cái)政政策效用，提高低等收入地區(qū)收入水平，縮小地區(qū)間收入差距

我國(guó)共同富裕的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是提高低收入地區(qū)和人群的收入水平，縮小與發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)差距和收入差距。“十四五”規(guī)劃提出要“加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性”，稅收減免、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等都是再分配的重要手段。基于財(cái)權(quán)與支出責(zé)任相匹配原則，地區(qū)政府與基層處于推動(dòng)共同富裕的一線，是轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)的主要區(qū)域。“十三五”時(shí)期，全國(guó)居民人均轉(zhuǎn)移凈收入年均增長(zhǎng)10.1%，快于居民總體收入的增長(zhǎng)。基于共同富裕原則，轉(zhuǎn)移支付的資金，第一，要把鞏固脫貧攻堅(jiān)成果放在突出位置，不斷完善農(nóng)村低收入人口和欠發(fā)達(dá)地區(qū)幫扶機(jī)制，提高落后及貧困地區(qū)人民的創(chuàng)收能力和生活水平，防止返貧；第二，要加強(qiáng)發(fā)展西部、振興東北的工作力度，形成合理的經(jīng)濟(jì)布局，縮小地區(qū)差別。東部地區(qū)要對(duì)口支援相應(yīng)地區(qū)，并以產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移形成合理的區(qū)域集群或產(chǎn)業(yè)鏈帶動(dòng)和支持相關(guān)地區(qū)發(fā)展；第三，發(fā)揮政府再分配的作用，依托社會(huì)保障體系，加強(qiáng)對(duì)軍烈屬、五保戶、孤寡老人、孤兒、重癥及長(zhǎng)期病患者等的生活扶持，保障其基本生活條件，不斷提高其生活福利，織密兜牢喪失勞動(dòng)能力人口基本生活保障底線，讓全體人民共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，走上共同富裕的道路。

（五）實(shí)施有利于創(chuàng)新的財(cái)稅政策

財(cái)政政策的重要功能之一是鼓勵(lì)創(chuàng)新，創(chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心要素。通過(guò)減稅激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，保持企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的原動(dòng)力；通過(guò)減稅降低交易成本，有助于實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的快速轉(zhuǎn)化。我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除以及固定資產(chǎn)加速折舊等多項(xiàng)政策。《2020年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，僅2020年，規(guī)模以上企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅金額為2421.9億元，比上年增長(zhǎng)29.4%。相關(guān)調(diào)查顯示，企業(yè)對(duì)該政策認(rèn)可度高達(dá)87.7%，比上年提高2.7個(gè)百分點(diǎn)。以“減稅”替代“直補(bǔ)”支持創(chuàng)新政策取得良好成效，有效提高企業(yè)創(chuàng)新積極性，規(guī)模以上開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)企業(yè)占比為28.4%，比上年提高2個(gè)百分點(diǎn)。相關(guān)部門(mén)明確將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除比例由75%進(jìn)一步提高到100%，有望帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步加大科技創(chuàng)新投入，提高技術(shù)能力和產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈水平。

注釋：

①習(xí)近平主持召開(kāi)中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議.新華社.2021-8-17.

②鄧小平文選(第3卷)[M].北京∶人民出版社，1993.172.364.110-111.357.364.73.

③http://guizhou.chinatax.gov.cn/xwzx/sjdt/202010/t20201021_64416436.html.2020.10.21.