新創企業誠信等級評定體系構建

□文/趙 瑜

（廣東松山職業技術學院經濟管理學院 廣東·韶關）

［提要］ “大眾創業、萬眾創新”背景下，為規范新創企業經營，營造健康有序的經濟環境，促進社會和諧與發展，國家相繼出臺與新創企業相關的法律法規。基于此，本文通過梳理文獻，分析當前新創企業基本特征，并引入層次分析和模糊綜合評價相結合的方法，構建新創企業誠信指標體系，探索新創企業誠信等級的評定，試圖通過健全“誠信評級-淘汰”機制的方式，解決新創企業誠信經營中存在的問題。

引言

創新驅動發展戰略背景下，創新創業以及由此而成立的新創企業逐漸成為了經濟發展和社會進步的強勁推力。特別是在當前“大眾創業，萬眾創新”的社會大環境下，新創企業已經成為我國市場經濟活動中最活躍的經營主體。新創企業作為各種新興產業的主要締造者，是當前我國轉型經濟的主要力量，為社會提供了更多的就業崗位，取得的了令人矚目的成績，但同時也存在諸多經營問題，受到理論界、實業界等社會各界的所廣泛關注。

然而，相比成熟企業，新創企業面臨著不確定性更高、風險更大的經營環境，并且由于創業主體的有限理性，加之市場機制存在信息不對稱等問題，新創企業采用何種治理策略以及通過何種方式保證自身生存發展成為重點。為了求得生存，部分新創企業選擇鋌而走險，罔顧誠信，逐漸暴露出種種問題——抽逃資金、拖欠賬款、逃廢銀行債務、惡意偷稅欠稅、坑蒙欺詐、制假售假、不履行合同等問題層出不窮。當前，我國新創企業的誠信建設正經受著前所未有的嚴峻考驗。新創企業的誠信缺失已經嚴重影響其自身的正常經營活動，也連帶影響著整個社會的誠信狀況。因此，建立一個有效的新創企業誠信評價體系，確保國民經濟健康持續快速發展，成為當前社會建設最重要的任務之一。基于此，有必要在深入分析當前我國新創企業基本特征及存在問題，解決人們疑惑的基礎上，通過構建新創企業誠信指標體系，健全“誠信評級-淘汰”機制，以達到規范我國新創企業經營行為的目的，引導新創企業朝著健康的方向發展，朝著有利于社會和經濟和諧的方向快速成長。

一、文獻綜述

Chrisman 等（1998）認為，在創業企業沒有達到成熟階段之前，它都可以被稱為“新創企業”，但卻不存在精確的時間，取決于其所處的行業、資源和戰略等。國內外眾多的研究學者對新創企業時間的界定主要集中在5 年、6 年、10 年等，但較多學者更傾向于認為成立8 年或者8 年以下的企業稱為新創企業。因此，在文獻回顧基礎上，本文將新創企業界定為成立時間在8 年以下的企業。經過8 年的發展和成長，新創企業在市場競爭中逐步培育了自身的能力，能夠采取適應的競爭戰略，形成了自己穩定的經營策略，這使得等級評定具有較強的可操作性。

與有較長歷史、經營相對穩定的成熟企業相比，新創企業存在著較大的差異。Stinchcomhe 最早提出了新創企業“新生缺陷”概念，具體表現在外部缺乏信任和社會關系網絡；內部缺少足夠的資源、能力和經驗。新創企業往往存在“合法性缺乏”、信息不對稱、契約不完全等諸多問題，導致其經營和發展的不確定性。本文經過文獻梳理，總結了新創企業具有以下三個典型特征：（1）環境的不確定性。經濟轉型期的政策環境和政府支持不確定性較大，新創企業早期的身份、合法性、穩定客戶聯系等都受到嚴峻挑戰。（2）創業資源稀缺。新創企業缺乏資源基礎，其獲取資源的主要途徑就是通過外部資源所有者獲得資源的使用權，通常很難平衡內部資源和外部關系，解決資源約束問題。（3）內部管理不規范。對于處于發展早期的新創企業來講，企業家往往關注于創造新產品，建立并擴大市場渠道，而內部經營管理活動往往不受重視，管理運營機制存在諸多缺陷，比如組織架構混亂、專業性不強、分工不明顯、內部控制制度不健全等。這些與生俱來特征使得新創企業在與成熟的大企業抗爭處于非常不利的地位，無論是客觀環境條件還是企業內部自身的局限性，新創企業抵御風險的能力較弱，很難獲得競爭優勢，為了求得自身生存發展，新創企業也就更容易做出不守誠信的經營行為。

因此，為規范新創企業誠信經營行為，國內外學者對新創企業誠信問題及誠信評價體系的構建進行了很多深入的研究。1906 年穆迪公司就提出了從管理者素質、財務能力等8 個方面的誠信評價體系。而到了1919 年，美國標準普爾公司也提出了自己的信用評價指標體系，對全球企業誠信評價體系的建設起到了關鍵性的作用。Beaver 的單變量模型是企業信用評分的開端，他對于單一財務變量指標進行分析發現“現金流量負債總額”是對違約行為進行預測的最佳指標。而國內學者鄒新月和王建成等則研究了模糊數學在企業信用等級評價中的應用并建立了企業信用等級綜合評價的指標體系。鮑峰等從社會因素、行業因素、企業自身因素、供應鏈因素4 個層面對供應鏈航運企業的誠信水平進行衡量，并提出了一個創新的評價方法。王亮和王作偉通過對信用理念、信用能力、信用環境、信用記錄4 項因素進行分析并細化，建立了第三方物流企業信用評價指標體系。

比較國內外學者的研究發現，在健全的企業誠信監督機制和強調契約精神的經營環境中，國外新創企業更多地表現出規范的經營行為。而我國新創企業卻在誠信監督機制缺失的情況下，經歷著非正常繁榮。因此，在治理新創企業非規范經營或非法經營問題上需要轉換思維，可以嘗試通過構建企業“誠信評級-淘汰”機制，來引導當前新創企業經營行為和培育企業誠信精神，在法律剛性約束的基礎上輔之以誠信機制的柔性約束，促使新創企業規范、誠信、有序、健康發展。

二、基于AHP 原理的新創企業誠信評價指標體系設計

我國歷來重視誠實守信，誠信是社會和個人所共同追求的美德。Knack 和Keefer 的研究表明，假如對整個國家層面的誠信進行計量，誠信值上升1 個標準差就會帶來超過0.5 個標準差的經濟增長。然而，在目前誠信監管缺失和法律約束機制不健全的環境中，新創企業與生俱來的逐利性和不具備契約精神的誠信觀形成疊加，催生種種不合規范的經營行為，對社會和經濟造成了巨大的損失，必須引起足夠的重視。

從詞義上看，“誠信”一詞由“誠”和“信”組成。誠信者，以真誠之心，行信義之事也。具體而言，本文認為誠信包含誠信意愿和誠信行為兩個成分，而誠信意愿表現為誠信能力與誠信品質。因此，新創企業誠信指標評價體系的構建，本文將從誠信品質、誠信能力和誠信行為3個維度展開。

（一）誠信能力。良好的財務狀況是新創企業日常運營以及履行承諾的關鍵。衡量企業財務狀況的指標一般包括：銷售收入增長率、利潤率、流動比率、資產負債率、現金流量等。由于新創企業具有固定資產規模不大、經營穩定、相對風險較大等特點，財務狀況的衡量應重點考察償債能力和盈利能力，所以可以將財務狀況評價指標相應調整為：業務收入增長率、利潤率、流動比率以及每股現金流量。這樣，就可以大致體現出該企業的誠信能力。

（二）誠信品質。所有員工的職業道德素質綜合構成了企業整體誠信品質。衡量企業誠信品質需考察企業全體員工誠信品質狀況，衡量的指標一般包括：人力資源素質狀況、經營管理水平、競爭地位、創新能力、發展能力等。因此，新創企業誠信品質衡量應側重人力資源素質狀況、經營管理水平以及競爭地位。具體測量指標可確定為：高管人員基本素質、從業人員素質、內部運營管理水平以及行業影響力。

（三）誠信行為。企業誠信行為指標一般包括：法院記錄、質檢記錄、勞保記錄、工商記錄、環保記錄、地稅記錄、國稅記錄、海關記錄等。依據新創企業在經營過程中存在的常見問題，新創企業誠信行為的衡量，可具體考察員工薪酬、偷稅漏稅、合同欺詐、媒體曝光等方面。

綜上分析，依據AHP 建模思想，設計出如圖1 所示包含目標層A、準則層B 以及評價對象層C 的新創企業誠信指標評價體系。（圖1）

三、確定各層級因素權重及一致性檢驗

在確定新創企業誠信評價指標體系各因素之間關系的基礎上，依據專家和其他相關者對二級指標、三級指標中各因素的兩兩對比評價，確定對比因素之間重要性比例，并通過層次單排序法計算出各因素占上一隸屬層次的權重，最后進行一致性檢驗。其中，專家對比評價采用9 標度賦值。（表1、表2）

表1 基于AHP 的新創企業誠信評價指標體系一覽表

表2 判斷矩陣元素9 標度賦值一覽表

（一）構造判斷矩陣。依據面談法和問卷調查法，對各層級因素進行兩兩對比評價，整理得出A-Bi、B1-C1i、B2-C2i、B3-C3i等四個判斷矩陣，并檢驗其一致性。（表3、表4、表5、表6）

表3 A-Bi 判斷矩陣

表4 B1-C1i 判斷矩陣

表5 B2-C2i判斷矩陣

表6 B3-C3i判斷矩陣

（二）計算因素權重并檢驗一致性

1、以A-Bi判斷矩陣為例，求二級指標占一級指標的權重并進行一致性檢驗。具體步驟如下：

（1）將A-Bi判斷矩陣歸一化處理。歸一化公式：

則A-Bi判斷矩陣經歸一化處理后得到的矩陣如下：

（2）將每列歸一化后的矩陣按行相加，求因素影響度：

（3）將向量?i＝（?1?2?3）T按公式ω＝（0.106 0.26 0.634）T進行歸一化，確定判斷矩陣特征向量（權重向量）。

ω1=0.106，ω2=0.26，ω3=0.634，則即為判斷矩陣特征向量。

（4）求判斷矩陣最大特征根并檢驗一致性。為確保專家對兩兩因素對比評價的一致性，引入判斷矩陣一致性的檢驗指標CR（CR=CI/RI），若CR＜0.1，則說明判斷矩陣的一致性良好；反之，則說明專家對因素的對比評價出現矛盾，需要重新調整判斷矩陣評價元素的初始值。其中，CI 為判斷矩陣一致性比率，CI＝（n 為判斷矩陣的行數；λmax為判斷矩陣最大特征根）；RI 為平均隨機一致性指標，如表7 所示。（表7）

因此，為檢驗A-Bi判斷矩陣的一致性，應先求其最大特征值，計算公式如下：

則A-Bi判斷矩陣最大特征根的計算如下：

又根據表7 可知，當n=3 時，3 階判斷矩陣的修正指數RI=0.58，CI=0.0187，一致性檢驗指標CR＜0.1。因此，判斷矩陣的一致性良好，說明由判斷矩陣所得的權重集ω＝（0.106 0.26 0.634）T可以較好地反映各指標的重要程度，指標權重分配合理。

表7 n 階判斷矩陣對應RI 值一覽表

2、運用以上方法，求A-Bi、B1-C1i、B2-C2i、B3-C3i判斷矩陣的特征向量（權重集）。

（1）B1-C1i判斷矩陣的特征向量及CR 值：

λmax＝4.11675 CI＝0.0389 RI＝0.9 CR＝0.043＜0.1

ω＝（0.057 0.121 0.263 0.559）T

（2）B2-C2i判斷矩陣的特征向量及CR 值：

λmax＝4.08 CI＝0.0267 RI＝0.9 CR＝0.0297＜0.1

ω＝（0.066 0.24 0.15 0.554）T

（3）B3-C3i判斷矩陣的特征向量及CR 值：

λmax＝4.07 CI＝0.0234 RI＝0.9 CR＝0.026＜0.1

ω＝（0.089 0.337 0.058 0.516）T

通過以上一致性檢驗可知，四個判斷矩陣均符合一致性原則，專家對因素的兩兩評價有效。

（4）依據判斷矩陣單排序結果進行層次總排序，建立評價體系，見表8。其中，A/Bi表示二級指標占一級指標的權重；Bi/Cij表示三級指標占二級指標的權重；A/Cij表示三級指標占一級指標的權重。（表8）

表8 三級指標占一級指標權重測算一覽表

四、新創企業誠信等級評價模型的建立

根據AHP 建立的誠信指標評價體系可知，許多三級指標為定性指標，評價標準難以統一。因此，本文在此基礎上進一步運用模糊綜合評價方法完善新創企業的誠信等級評價，建立一級模糊綜合評價模型。

（一）確定新創企業的誠信等級評價域與相應的評價分值集。設定新創企業的誠信指標評價域為五個等級，記為：V=｛V1，V2，V3，V4，V5｝=｛優，良，一般，有待提高，差｝，評價域V 對應的分值集N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝=｛100，80，60，40，20｝，則有V=｛V1，V2，V3，V4，V5｝=N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝=｛100，80，60，40，20｝。

（二）專家組評價各項指標。在信息充分完全的情況下，專家組成員結合評價表對各項相關指標做出評價。統計各項評價指標的評價結果，建立各級指標關于V 的評價子集Rtx。Rtx=（rijt）4×5（ri1，ri2，ri3，ri4，ri5），其中，t 代表指標層級；x 代表某指標層級中的指標集；i 代表某指標集中的第i 個指標；j 代表五個評價等級。例如：R23＝（r32j）4×5是指三級評價指標中屬于第二個評價指標集的第三個指標（內部運營管理）分別獲得：

（三）進行一級綜合模糊評價。對指標體系中的三級指標進行一級評級，建立Cij關于V的評級矩陣：

Rt3=（rijt）4×5（t=1，2，3；i=1，2，3，4；j=1，2，3，4，5）

按廣義模糊運算定義，對新創企業誠信進行綜合評價，采用M（·，+）算子求一級綜合評價向量Yi（Y1，Y2，Y3，Y4，Y5），Yi=WijRi（Wij為三級指標Cij占一級指標A的權重）。

（四）計算新創企業誠信得分。將Yi進行歸一化，求誠信得分Y，Y=YiN（N=｛N1，N2，N3，N4，N5｝）。

（五）新創企業誠信評級。按強制排布法評定企業誠信等級，即所有參與誠信等級評價企業誠信得分前10%評價為“五級”，排名10%～30%為“四級”，排名30%～70%為“三級”，排名70%～90%為“改進級”，排名后10%為“淘汰級”。

五、結論

隨著當前我國社會經濟的轉型發展，新創企業對經濟增長和創造就業的貢獻愈加突出，新創企業的生存和發展得到越來越廣泛關注。毫無疑問，新創企業的創立和成長，為社會和經濟的發展都帶來了巨大的貢獻，但新創企業在經營過程中存在的誠信經營等問題所帶來的弊端與隱患也必須予以重視。長期以來，通過法律法規強制約束是國家規范新創企業經營活動的主要手段，但在實際操作中存在以處罰為主、缺乏完善的從業企業退市機制等問題，導致“矯枉過正”或“鞭長莫及”等問題，不利于新創企業的健康發展。因此，本文提出在法律法規約束的基礎上，用構建誠信體系約束的設想，具體采用AHP和模糊綜合評價相結合的方法評定我國當前新創企業誠信等級，建立“評級-淘汰”機制，彌補法制約束缺乏柔性和處罰力度相對過輕的不足。盡管這種結合方法需要一定的前提，即專家對企業的評價應該秉持公正、公平的原則，并且對新創企業的信息和狀況需要十分了解，致使這種評級方法在實踐上仍存在一定限制，但隨著誠信體系的不斷完善，隨著人們誠信意識的提高，此種評級方法必然會更加受到政府、行業和社會的肯定，并促進新創企業的健康、有序發展。