現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討

白金浩

（中冶天工集團有限公司，天津 300302）

隨著經濟的高速發展，現代企業之間的競爭越來越激烈，而要想實現長足發展，就必須立足當前的經濟體制和法律條例，在合法、合理的范圍內進行創新和改革，從而保證各項工作順利推進。此時，企業必須從財務管理工作入手，關注稅收籌劃的完善程度，同時加大研究力度，通過合理分析挖掘其優勢和特點，而后將其應用于財務管理工作之中，以此提升企業的經濟效益，同時幫助其規避更多財務方面的風險，有助于為企業的可持續發展創造有利的條件。

一、現代企業財務管理中的稅收籌劃概述

1.稅收籌劃定義

稅收籌劃主要指的是企業立足自身的發展實際，結合內部財務管理工作和具體的經營活動，在納稅之前全面地開展統籌和規劃活動，以便在不違反國家稅收法律規定的前提下，合理且有效地降低實際納稅總額。當然，稅收籌劃工作是合法、合理的，與偷漏稅等行為存在本質區別，而開展稅收籌劃工作的主體一般是國家承認的法定納稅人[1]。

2.要求及原則

稅收籌劃工作主要是一種幫助企業合理避稅的手段和行為，能夠減少企業的納稅金額，提升企業的經濟效益，所以也是財務管理工作中的重要內容。在開展稅收籌劃工作時，現代企業必須遵循以下原則。第一，為企業的財務決策服務，即現代企業的財務決策活動難免會涉及稅收問題，所以在開展稅收籌劃工作時，應當嚴格按照企業內部制定好的合法方案以及實際的生產經營過程確定納稅的方式，確保最終的成果服務于納稅決策活動。第二，要以企業的財務管理宏觀目標為導向開展稅收籌劃工作，即稅收籌劃的根本目的是幫助企業節稅，那么就需要立足企業財務管理的總體目標和戰略來制定相應的計劃，保證當下和之后的發展成效。第三，保證稅收籌劃的綜合性，即稅收籌劃工作應當具備整體性，充分考慮到所有稅種，并據此擬定科學且完善的方案，通過統籌規劃提升該項工作的質量。第四，必須遵守法律，即根據國家的法律法規開展稅收籌劃工作，并及時繳納稅費，若稅收籌劃與法律存在沖突，就要立刻終止，堅決避免任何違法行為，且需要關注法律法規的調整與變化，及時修改稅收籌劃的方案。第五，體現全局性，即現代企業不僅要采取有效措施節稅，也需要關注未來的發展和長期的經濟效益，以便制定更加全面和完善的稅收籌劃方案，保障企業的穩定發展。第六，突出財務性原則，稅收籌劃工作本就是建立在企業的財務管理工作上開展的，也是一種重要的財務管理行為，所以在具體工作時應當充分考慮企業的財務管理政策和規范，加強二者之間的聯系，然后進行合理策劃，從而保證企業生產經營活動的順利開展。第七，落實成本效益原則，即稅收籌劃是一把“雙刃劍”，在幫助企業節稅的同時，也會產生其他的經濟費用，所以要想保證稅收籌劃的成效，企業就要充分考慮得失，力求以最低的成本獲取更高的效益。

3.意義及作用

（1）稅收籌劃在企業財務管理中的應用意義

首先，現代企業開展稅收籌劃工作可以提升自身的經濟效益。作為市場的主體，當前的企業需要獨立核算成本和利潤，并自負盈虧，且在開展生產經營活動時具有極大的自主性，但是企業具有納稅的義務，必須根據國家的相關法律來繳納稅費，此時通過開展稅收籌劃工作，就可以幫助企業結合發展戰略制定更加詳細的方案，幫助企業減少稅費，繼而更加順利地實現經濟目標。其次，可幫助國家開展宏觀調控工作，起到調節經濟發展的效果。作為法定的納稅對象，現代企業必須按照要求定期地上繳稅費，而稅收又是保障國家經濟健康運轉、促進市場穩定發展的重要手段，企業在此過程中既有繳稅的義務，也有節稅的需求，所以要允許其利用稅收籌劃手段來降低稅費，從而有效平衡國家調控與企業效益兩者之前的關系，切實提高現代企業的發展質量，促進社會的穩定發展。再次，可以輔助企業理財。在企業的運營過程中，其根本目的一直都是創造更多的經濟效益，所以通過開展科學的稅收籌劃工作，可以促使企業在法律框架內作出更加合理的經濟決策，并據此開展相應的理財活動，從而保障財務管理成效，減少運營風險。最后，稅收籌劃可避免現代企業陷入“稅收陷阱”[2]。由于市場環境復雜多變，所以再完善的法律條例都無法達到面面俱到的效果，也因此會導致市場經濟法發展過程中出現各種類型的“稅收陷阱”，此時要想避免風險，企業就要積極開展稅收籌劃工作，從而在此期間熟悉各種稅法，及時調整納稅策略，且可以靈活運用各種優惠政策，在避免進入“稅收陷阱”的同時獲得更多收益。

（2）稅收籌劃在企業財務管理中的作用

第一，在現代企業財務管理工作中進行稅收籌劃，可以增強企業的抗風險能力。在企業發展過程中，財務管理工作會直接影響到企業的盈利能力，而盈利又與稅收密切相關，一般情況下，企業會選擇控制成本、增加總收入兩種方式來提升盈利水平。此時，若在財務管理工作中進行稅收籌劃，可以從根本上提升企業現有資源的利用效率，幫助企業節約資源和資金，實現控制成本的目的，同時可以促進資源的合理分配，讓企業更加健康、高效地運轉，從而有效抵御各種風險，為企業的可持續發展創造有利的條件。

第二，現代企業使用稅收籌劃手段，可以保證企業依法完成納稅任務。在長期的發展過程中，稅收方面的法律法規也在不斷完善，但是由于該項工作內容復雜、涉及面較廣，所以難免會存在一定的疏漏，這些疏漏可為企業搭建合理避稅的空間，減少他們的稅收總額，但也會因此導致企業面臨偷稅漏稅的風險，而通過開展稅收籌劃工作，則可以引導現代企業按照具體的法律條例制定相應的計劃，從而保證企業在合法、合理的范圍內減少稅金。

第三，在開展稅收籌劃工作時，現代企業的財務管理水平也會不斷提升，繼而為企業的健康運轉奠定堅實的基礎[3]。這主要是因為稅收籌劃工作可充分融合企業的資本要素、成本要素和利潤要素并進行綜合分析，同時立足企業的長遠發展需求，使得各項經濟決策更加科學、合理，還可以在此過程中針對性培養財務管理人員的綜合能力，使其在良好的氛圍中提升自我，進而推動企業的未來發展。

二、現代企業財務管理與稅收籌劃的關系

1.稅收籌劃與財務管理目標的關系

財務管理目標主要指的是企業想要通過財務管理工作達到的目的，是財務管理中各項活動的指導思想，也是構建財務管理規范的主要依據，更是考核財務管理成效的參考，同時會對企業的發展走向產生直接影響。當然，在實際的工作中，財務管理目標也會隨著外部環境的變化而不斷變化，但核心理念一直都是為企業創造更多的經濟效益。而開展稅收籌劃工作則是為了減輕企業的稅務負擔，同時保障企業的利益最大化，且該項工作具有較強的理財性質，同時也是一種整體策劃活動，核心目標與財務管理目標是一致的，同時也需服務于財務管理目標。可以說，稅收籌劃工作屬于財務管理工作中的一部分，其目標是由財務管理目標決定的。

2.稅收籌劃與財務管理對象的關系

在企業中，資金的循環、周轉就是財務管理的主要對象，而在此過程中，企業需要繳納的稅費就是財務管理的對象之一，且是一種剛性支出，會對現金流量產生明確的約束。而稅收籌劃工作就是對稅費進行合理規劃和調整的活動，主要目的是在法律規定的范圍內對納稅工作進行深入研究，找出合理、合法的減少稅費的方法，從而為企業謀求更多利潤，減少這項剛性支出，保證企業資金更加有序地循環與周轉。據此，可說明稅收籌劃工作實際上就是財務管理工作對象之一。

3.稅收籌劃與財務管理職能的關系

企業的財務管理工作主要有制定財務計劃、實施財務決策和財務控制的職能，而稅收籌劃就是財務決策的重要內容[4]。一般而言，財務決策是由決策者、決策對象、關鍵信息、決策理論與方法、決策結果這五個要素構成的，而稅收籌劃剛好對應這些要素提出了不同的要求，即企業法人、領導層以及財務工作人員都必須深入了解稅收籌劃工作，并具備正確的認識和觀念，在決策時必須立足整體、統籌各個要素，將籌資、投資和分配等活動結合起來分析納稅問題，還要依據納稅信息進行科學決策，然后使用財務決策中常用的方法與手段得出相關的結果，再利用該結果指導企業的納稅行為，由此可提升企業財務決策的科學性與合理性，確保充分發揮財務管理的職能，推動企業的可持續發展。

4.稅收籌劃與財務管理環境的關系

企業財物管理工作實際上具有很強的開放性，與不同部門、各個工作環節都密切相關，所以其面對的管理環境是十分復雜的，外部各種因素的變化都會對財務活動產生較大的影響，如稅率的變化會影響企業的納稅金額，進而影響內部資金的周轉。此時，要想保證財務管理環境的穩定性，減少外部因素對財務活動的影響，同時輔助企業進行科學決策，就必須積極開展稅收籌劃工作，分別從法律、文化、經濟、政治等因素入手，通過統籌分析和整體布局來推動企業財務管理工作的高效開展，從而為企業謀求更多經濟效益。

三、現代企業財務管理應用稅收籌劃的體現

1.應用于投資活動之中

企業在發展過程中往往會開展各種投資活動，旨在獲取更多經濟效益。而要想保證投資活動的成效，降低風險性，現代企業需要依托財務管理工作進行稅收籌劃，根據投資行業的具體特點、基本性質與發展現狀來選擇投資注冊的區域，且要保證該區域的優惠政策可以滿足自身的發展需求，然后需關注投資企業的經營范圍，關注其特定的納稅要求與標準，同時把握特殊行業的熱點，以獲取更多稅收優惠，還可以根據法律的要求，通過設立分公司、下屬分支機構等方式來降低企業的納稅金額，從而在統籌規劃中保證投資活動順利開展，為企業謀求更多合法的利益[5]。

2.在籌資活動中使用

為了保證發展質量，企業還需開展籌資活動。一般來講，現代企業的籌資活動主要有權益籌資和負債籌資兩種，前者的風險相對較小，但是需要為投資者分配一定的利潤收益，后者則是企業根據自身的發展需求向借貸人借取資金，并按照規定的期限來償還本金和利息，所以該項活動的風險比前者要大。此時，為了保障自身的發展質量，現代企業應立足財務管理的角度，利用稅收籌劃手段開展籌資活動，以便作出更加科學的決策，將風險降至最低，同時保證合法性。

3.于經營活動中應用

企業要想實現可持續發展的目標，就必須結合市場經濟發展趨勢，對經營活動進行優化與完善，并在此過程中融入稅收籌劃手段，以便通過合理規劃提升各環節的經濟效益。第一，從存貨計價方式入手進行籌劃。現代企業在開展經營活動時往往需要用到不同的存貨計價方式，而這一方式的差異又會產生不同的存貨成本，進而影響企業的利潤及稅負支出時間，所以要通過稅收籌劃來優化存貨計劃方式，使得資金的時間價值得到發揮，以此為企業爭取更多的利潤。第二，對固定資產折舊方式的籌劃。即可以根據企業的發展需求，靈活使用雙倍余額遞減法、工作量法或平均年限法進行工作，從而優化折舊成本分布情況，便于企業在此過程中獲得更多經濟效益。第三，對企業購買活動的籌劃。需要繳納增值稅的企業開展的各種購買活動都對其自身的納稅行為具有顯著的影響，即不同的供應商所開具的發票的稅率是不同的，因此企業在購買所需物品時必須充分考慮供應商的資質，盡量選擇符合自身納稅需求的合作對象，由此降低增值稅，并提升進項稅額，輔助提升企業的經濟效益。第四，在原材料開發方面進行籌劃。目前，我國出臺了十分詳細的政策來開發和利用“三廢”產品，所以現代企業在從事具體的生產經營活動時，就可以根據自身的需求和發展戰略選擇原材料，且要立足實際進行研發和創新，采取有效措施對“三廢”產品的循環利用，從而提升資源的內部利用率，并針對性降低與之相關的稅負，有助于進一步提升企業的稅后利潤。第五，做好壞賬損失籌劃。我國法律明確規定，在計算企業的應繳納稅款金額時可以扣除企業的壞賬損失，所以在日常的財務管理工作中，企業必須重視壞賬，且要提前準備，保證每一筆壞賬都記錄在案，然后在納稅環節及時上報，以此保障稅收籌劃成效，有效降低企業的稅負[6]。

4.在股利分配活動中應用

現代企業一般有自然人和法人兩種投資者，其中自然人需要根據實際的收益來繳納稅費，法人則需根據企業的收益來繳納稅費，而二者繳納稅費的方式和稅率是有顯著差異的。因此，為了合理地減少稅費，現代企業需從整體出發，詳細分析自然人納稅與法人納稅的標準與要求，然后尋找更為科學的方案，合理調控股利支付額，從而使得不同的投資者獲得更多收益。

四、現代企業財務管理應用稅收籌劃時存在的問題

1.認知不全面，未能透徹理解稅收籌劃

現代企業要想充分發揮稅收籌劃工作的優勢，就必須準確理解該項工作的內容與操作方法，尤其是財務管理人員。但是就實際而言，很多企業及其工作人員對稅收籌劃都處于一知半解的狀態，并不了解其概念和主要內容，其中有一部分人認為該項工作是“鉆法律的空子”，屬于偷稅漏稅行為的一種，會損害國家的利益或是違背相關的法律法規，所以必須嚴厲打擊，不能將其引入到企業的財務管理工作之中，還有一部分人認為稅收籌劃在實際工作中很難發揮作用，主要是因為稅收制度一直處于變化和完善的狀態，稅收籌劃工作則難以跟上制度和政策變化速度，進而會影響稅收籌劃的成效。此外，有些企業在開展稅收籌劃工作時缺乏整體意識，也沒有進行合理的規劃與安排，常常是針對不同的稅種開展獨立的籌劃活動，卻忽視了該活動對其他稅種產生的影響，很容易出現一種稅費降低，但整體的繳稅金額并未得到減少的情況。

2.目標不明確，稅收籌劃工作缺乏針對性

現代企業在財務管理工作中應用稅收籌劃手段時，應當基于自身的發展戰略和具體的生產經營需求設定目標，同時結合實際情況針對性開展工作，確保為企業爭取更多的利潤。然而，很多企業在進行稅收籌劃時并未設立明確的目標，既沒有充分考慮企業的發展需求，導致開展的各項稅收籌劃活動存在較大的隨意性，也沒有從整體出發進行合理規劃，或是制定科學的稅收籌劃制度和工作流程，所以會導致稅收籌劃的作用難以發揮，不利于企業的長足發展[7]。

3.缺少專業人才，稅收籌劃工作難以高效開展

專業的人才可以使得稅收籌劃更加高效地開展，同時增強財務管理工作的效果，繼而幫助企業獲得更多合法利潤。但是，在實際的企業財務管理工作中，稅收籌劃人才是十分稀缺的，由于缺乏專業人員，所以該項工作的開展難度十分大，且很多企業中從事稅收籌劃工作的人員大都是并不具備相關知識和能力的人員，其往往需要通過不斷摸索進行操作，且會因為不了解國家的稅法細則以及缺乏整體的規劃意識而出現較多失誤，不僅難以順利完成稅收籌劃的任務，也可能會導致各種風險的出現，進而為企業帶來嚴重的負面影響，不利于企業的未來發展。

五、提高現代企業財務管理中稅收籌劃水平的有效措施

1.深入了解和認知稅收籌劃，做好系列工作

在開展稅收籌劃之前，現代企業必須加強學習和宣傳，以便準確把握稅收籌劃的內容、目標和操作方法，同時引起員工的重視，使他們正確看待稅收籌劃，而后再開展對應的工作。為此，企業領導層應以身作則，邀請專業的人員普及稅收籌劃方面的知識，明確其合理性和合法性，待自己了解之后，可以要求員工們學習和了解，尤其是要對財務管理人員進行培訓，使之在了解該項工作的基礎上學習相關的方法與技巧，并在實踐中加以靈活運用，只有這樣才能保證各項工作有序開展。與此同時，企業要面向財務管理部門開展稅法普及和培訓工作，使員工了解更多詳細的條例內容，能夠在日常工作中按照規定辦事，及時規避納稅風險，還要依托稅收籌劃制定更加完善和科學的工作計劃，同時建立相應的監督機制，從而對財務人員進行科學引導，便于其嚴格要求自我，并按照規定開展工作，幫助企業合理避稅，以便規避各種可能出現的各種風險，使得企業更加健康地運轉，保證發展質量。

2.明確稅收籌劃目標，保證工作的有效性和針對性

稅收籌劃與現代企業的生產經營工作具有十分密切的關系，所以必須從實際出發，明確稅收籌劃的目標，使之與企業的發展全面對接，從而為企業營造良好的發展環境。為此，企業需要根據總體的發展戰略來擬定稅收籌劃工作計劃，同時圍繞財務管理目標開展各項工作，以便在實現減少稅負與成本的目標的基礎上保證企業的收益和未來發展走向。為此，現代企業需要在財務管理部門增設納稅管理崗位，選拔責任人專門負責稅收籌劃方面的工作，且要將企業領導層、財務管理部門集合起來共同商議稅收籌劃的總目標、階段性子目標，還要在每個階段進行總結和分析，及時發現存在的不足，而后調整工作方案，使得后續工作更加順利地推進。由此，可保證稅收籌劃工作的針對性與有效性，在良好的氛圍中提升企業的發展質量[8]。

3.注重選拔和培養人才，提升稅收籌劃工作的質量

為提升企業的稅收籌劃工作成效，推動財務管理工作順利開展，現代企業還需積極選拔和培養專業人才，只有這樣才能充分發揮稅收籌劃的優勢，為企業創造更多經濟效益。為此，企業首先要面向全社會招聘稅收籌劃專業人才，并以優厚的條件吸引人才，如為員工提供合適的薪資待遇、良好的住宿條件和廣闊的晉升空間，從而使得人才“走進來”并“留下來”，在招聘過程中，企業必須結合發展實際以及稅收籌劃工作的開展需求對應聘者進行綜合考察，從中選取能力強、素質高的人員，還要考核其職業道德修養與法律意識。其次，可讓這些人員在熟悉企業的相關業務和稅收籌劃需求后進行實踐，并與稅務部門對接，在其幫助下判斷相關方案的合理性與合法性，確保無誤后就可讓新招收的員工正式開展工作，從而提升財務管理質量，保障企業的經濟效益。再次，要發揮專業人才和行業專家的優勢，邀請他們對缺乏經驗的財務管理人員進行全面培訓，從而使得內部員工更加準確地把握稅收籌劃的內涵，了解更多行業內的法律法規，同時學習更為先進的稅收籌劃方法，然后于實際工作中進行靈活運用，以此為企業的未來發展創造良好的條件[9]。

六、結語

總而言之，稅收籌劃工作與企業的財務管理工作密切相關，所以其必須受到現代財務管理的約束，并有效解決企業的納稅難題，滿足現代企業的長遠發展需求。在新時期的社會背景下，為了保證發展質量，企業必須從內部管理入手，采取有效措施創新和優化財務管理模式，且要在此過程中對稅收籌劃進行改良，及時抓住關鍵問題并加以解決，同時聯系企業發展實際制定更為科學的方案，以便有效降低企業的財務風險，并為企業提供科學決策的依據，繼而順利提高企業的發展質量。