基于業財融合視角的企業全面預算管理優化策略分析

孫林娟

（山東明德物業管理集團有限公司，山東 濟南 250000）

在業財融合、“互聯網+”背景下，會計職能發生了較大變化，企業發展規模越來越大，內部分工更加精細，如果依然沿用傳統的財務會計工作方法，顯然難以滿足企業經營決策的相關要求。業財融合背景下，財務職能除了事前對前臺業務進行預測之外，還要采用量化的標準對每個業務部門工作情況進行績效考核、監督與激勵，充分調動其工作積極性和主動性。全面預算管理作為重要的管理手段，更應該加快推進財務和業務的融合，讓兩者協同進行作業，為企業經營管理提供必要指導，實現穩定持續發展。因此，對業財融合視角下企業全面預算管理優化策略進行分析具有重要意義。

一、業財融合背景下企業實施全面預算管理工作的內涵

業財融合背景下的全面預算管理工作內涵，指的就是企業要全面了解自身發展狀況，深入分析所處行業的具體情況，制定出符合實際的戰略發展計劃與目標，并將目標逐層傳遞，明確各部門職責和具體工作內容，營造全員參與的良好工作氛圍。根據不同部門、崗位的實際特點，科學合理的確定預算指標、預算編制方法、預算執行策略，并通過完善的績效考核體系來考察預算管理的落實情況。在有了明確的工作任務之后，要將部門工作目標和企業整體的戰略發展目標相結合，對一切經濟活動、業務活動的順利開展起到全過程引導、監督和管理。實施全面預算管理，是企業業財融合中的重要內容，簡單來說就是企業實現戰略發展的重要管理方法和途徑，該工作的開展，可為戰略目標的制定以及具體計劃的實施提供可靠參考。在全面預算管理的應用下，內部資源、資金都可得到合理分配，顯著提升內部凝聚力，實現經濟效益的最大化。業財融合的必要性如下：（1）是企業發展的必然需求。從以往的工作來看，很多企業業務和財務部門之間的溝通與交流并不完善，業務活動無法以完善的財務數據作為保障，財務信息也無法真實反映企業的經營發展狀況。因此將兩者進行融合十分有必要，在新的時代背景下，企業面臨著更為嚴峻的發展形勢，業財融合是提升其競爭力的關鍵手段。（2）有助于實現效益最大化。業財融合背景下，財務部門能夠直接參與到企業管理中，對業務進行分析，并為后續活動的開展提供可靠參考和保障。（3）有助于提升風險管理水平。財務部門和業務部門之間的交流與溝通更加密切，能夠全面掌握彼此工作的開展狀況，保證了財務指標的科學性和精確性，可發揮出財務指標的預警功能。

二、企業全面預算管理存在的問題

1.預算管理模式及制度不完善

我國絕大部分企業都是中小型企業，在發展過程中會將經濟效益作為主要目標，并未著眼于未來進行考慮，忽略了內部管理的重要性。在新的時代背景下，沒有將業財融合和全面預算管理進行結合，是很多企業普遍存在的問題，沒有完善的制度體系予以引導和約束，預算管理工作不完善。預算編制沒有以各部門的實際發展狀況作為主要參考，預算執行監督管控力度不足，管理目標不明確，現實化現象較為嚴重，對企業全面預算管理效率帶來較大影響。此外，各部門職責、工作內容的劃分不夠清晰也是值得關注的重點之一，監管力度不到位，無法對各項工作進行提前預測，實際支出超出預算的情況比較普遍，增加了不必要的支出。

2.預算管理內容不完整

如果全面預算管理目標不夠精細化，沒有將具體責任落實到每個部門中，就無法和業務進行高效融合，影響預算管理效率和質量，使得業財融合難以發揮出其具體作用。實際情況是，很多企業，尤其是中小型企業的內部管理并不規范，領導者對預算管理的重視程度不高，認為無法在短時間內為企業帶來直觀的經濟收益。此外，通過調查研究可以發現，部分企業為了提升競爭力，會開辟新的市場，擴大業務規模，使業務類型越來越多樣化。如果在預算管理時，沒有考慮到不同類型業務的差異，以及內容上的區別，也會影響到預算管理的實施效果。

3.對全面預算管理的認識不足

全面預算管理具有很強的綜合性特點，是一種有效的預算管理機制，涵蓋了很多方面，具體包括成本管理預算、投資預算、生產經營預算、費用支付預算等。和傳統的財務預算相比，全面預算管理包含的范圍更廣，更加細致，而且需要各部門的共同參與，基本貫穿了企業所有經濟活動開展的全過程。但是就目前情況來看，很多領導者和財會人員對全面預算管理重要性的認識都存在一定偏差，主要表現在這幾個方面。一是很多職工普遍認為，預算管理是財務部門的職責，和業務部門以及其他職能部門并無太大關聯。正是因為如此，在全面預算管理中，很多職工參與的積極性都不高，無法積極配合工作，所提供的信息數據價值不高，難以為企業決策的制定提供可靠參考。二是領導層安排不到位。想要將全面預算管理工作貫徹落實到位，除了需要完善的管理機制之外，更需要各部門的共同參與和協同配合，職能部門、生產部門、經營部門等都要加入其中。但是目前很多企業的全面預算管理僅僅是表面工程，根本沒有以提升工作效率和質量為主要目標，反而會增加工作的繁瑣性，陷入惡性循環。

4.信息化建設不足

在業財融合背景下，很多企業實施全面預算管理工作時，都會出現業務信息和財務部門末端信息系統不兼容、不一致的情況，使各部門之間信息傳輸和交流存在較大障礙，導致企業信息過于分散，無法實現統一管理，沒有制定相應的管控標準。很多企業沒有在信息化建設方面加大人才和資金投入，預算編制的信息來源，多依靠人工的方式進行錄入和匯總，不僅工作效率低下，數據信息的準確性也得不到保障，很容易出現失誤，為后期工作開展帶來嚴重阻礙。由于預算編制方面的信息系統建設不足，工作效率、質量都會受到嚴重影響，無法發揮出預算分析的作用，各部門管理協調不到位。

5.全面預算管理不到位

很多企業全面預算管理工作的執行力度嚴重不足，或是只關注其中某一兩個環節，沒有做到全過程管控，尤其是細節方面十分不到位。預算編制不合理、預算執行監管力度不足、預算考評結果不客觀、反饋渠道不通暢的情況十分普遍，嚴重影響到全面預算管理的作用和價值。此外，人員專業水平有待提升也急需解決的問題，財會人員不了解業財融合的真正含義和價值，也無法將全面預算管理相關工作要求落實到位，對企業發展帶來阻礙。

6.預算存在滯后性

在業財融合背景下，企業開展全面預算管理工作的目的不單純是為了實現內部資源的合理分配，同時還可對其未來發展進行合理預測，摸清市場走向，從而對戰略發展計劃進行適當調整，以更好順應時代發展。從這個角度不難看出，全面預算管理具有前瞻性和預測性的特點。但是在實際工作中，很多企業的預算管理方式仍然比較傳統，全權交給財務部門負責，而且預算編制一般在年末進行，并以本年度的業績作為重要參考依據，進而編制下一年度的預算數據。當市場供求關系發生變化時，預算往往也要相應的進行調整，但是傳統的預算管理方式很難做到這一點，這也是造成預算滯后的根本原因之一，和企業實際發展脫節比較嚴重，無法提升企業整體實力。

三、基于業財融合視角下的企業全面預算管理優化策略

1.構建完善的全面預算管理組織架構

當前我國經濟發展進入到了全新階段，企業面臨著全新的發展機遇，同時也要應對多方面挑戰，比如外部市場環境變化、國家政策調整，以及內部崗位變動、人員流失、管理體制等。業務和財務的融合是企業在新時代下實現穩定發展的重要手段，也是必然趨勢，可將兩者進行深度融合，既能夠保證業務活動的順利開展，又可盡可能減少財務工作中面臨的風險。在業財融合的背景下，企業領導人員應轉變思想觀念，以完善的管理制度體系作為重要保障，為該工作的順利開展起到引導和約束作用。全面預算管理組織架構的構建策略具體如下：首先，要重視頂層設計。領導人員應充分意識到業財融合的重要意義，樹立正確觀念，加大內部宣傳力度，促進資源的合理分配，讓全面預算管理的作用得到充分發揮，可優化內部組織結構，成立專門的全面預算管理工作小組，將其和財務部門獨立開來，明確劃分其職責與工作內容。要將企業戰略發展目標作為重要導向，把所有資源都納入預算管理體系中，營造人人參與的良好工作氛圍，充分調動職工工作積極性和主動性，為全面預算管理活動的順利開展創造良好條件。其次，在全面預算管理工作方面，還應考慮到企業的實際發展狀況，完善預算管理制度體系，制定科學合理的預算方案，將所有經濟活動都納入到制度體系規范的范疇內，比如預算考核、預算編制審核、預算執行等，最大程度上為全面預算管理的順利開展奠定堅實基礎。

2.保證預算編制程序和方法的科學性

想要進一步發揮全面預算管理的作用與價值，企業領導層應提前做好規劃工作，深入分析企業所處行業目前的發展狀況。以市場為導向，根據外部經濟變化規律、國家政策的調整，來針對性地制定戰略發展規劃，并隨著市場變化而適當的對既定計劃予以優化。現階段國內經濟發展進入到了新常態，國際上經濟全球化趨勢日益加劇，機遇與挑戰并存。國內企業應當準確分析商貿市場變化趨勢，找準自身定位，加大對本行業的研究和挖掘，以業務活動開展的實際情況為基礎，合理編制預算，加強和業務部門之間的聯系，針對性地選擇零基預算以及彈性預算方法。在編制全面預算時，各部門進行深度交流是十分有必要的，能夠保證預算數據的真實性和準確性。編制完畢之后由上級部門予以審核，和實際需求進行對比，并對每筆資金支出進行記錄，了解其用途和動向，確保部門間信息的一致性，避免出現信息交流不通暢、溝通不及時的問題。

3.加強對全面預算管理重要性的認識

業財融合是目前我國企業發展的必然趨勢，也是實現經濟效益最大化、提升內部管理效率的關鍵手段。要加強管理人員、基層財會人員對該工作的認識，提升工作效率，具體策略如下。一是轉變思想觀念。深入理解業財融合的本質和必要性，整合企業內部資源并實現合理分配，為該工作的順利開展奠定堅實基礎。同時要加大內部宣傳力度，營造全員參與的良好工作氛圍，充分調動各部門參與的積極性和協調性。二是優化內部組織結構。成立專門的全面預算管理工作小組，以各部門負責人作為小組成為，起到牽頭作用。全面預算管理小組的主要工作內容為，配合企業整體戰略規劃的制定，推動經營活動的順利開展，將資源都歸納到預算管理工作體系內，使全面預算管理開展得更為順利。三是強化財務人員專業素質。知識經濟時代背景下，誰擁有了更多高水平的復合型人才，誰就更具有競爭力，想要提升全面預算管理的工作效果，應重視財務人員綜合素質和專業水平的提升。應定期開展專業技能培訓，強化理論知識基礎，提升實際操作能力，培養其發現問題解決問題的能力。還應端正工作態度，本著持續發展理念，從傳統的工作方式中解放出來，強化職業道德修養，確保具備全面預算管理工作能力。

4.加強信息化建設

當前我國科學技術發展迅速，想要推動業財融合背景下全面預算管理的順利開展，需要以信息技術作為強有力的支撐，使企業業務和財務能夠進一步融合，擺脫傳統人工數據收集、處理和分析時存在的局限性，降低人力資源成本投入，并且還能保證信息數據的真實性和準確性，解決了信息管理標準不一致的問題。應加大人才和資金投入力度，完善硬件設施，聘請專業化的信息技術人員，根據企業業務和財務工作的實際開展情況和具體需求，針對性地開發信息化管理平臺與軟件，為業財融合的信息化發展創造良好工作環境。商業財務信息報告語言，即XBRL，屬于集成特性的計算機信息數據語言，目前在我國企業財務管理和會計工作領域得到了廣泛應用，可實現數據信息的統一、集中化管控，并打造專屬于企業的數據庫，為業財融合視角下全面預算管理的順利開展提供更優質的信息共享服務。將商業財務信息報告語言和全面預算管理進行深度融合，能夠統一業務和財務數據標準，使數據共享更加方便高效。

5.加強全面預算各流程的管理

（1）全面預算編制的設計

一是在業財融合背景下，要根據預算編制工作的具體要求，建設相應的指標體系，確保能夠如實反映企業財務、內部管理流程等多個方面。根據不同的內容指導和指標預算相關的因素以及關鍵點，明確設置目標值和具體的行動方案，清晰劃分責任部門，讓企業財務和業務實現高效聯動，使全面預算管理的控制作用得到充分發揮。二是根據不同的層次、不同的內容來進行預算指標的權重設計。在企業發展的過程中，必定會有側重點，會更加注重某些業務活動，在權重設計方面也要突出重點，并采用合適的方式，比如專家直接評定法、層次分析法、德爾菲法等，要根據實際發展情況進行選擇。三是在企業發展的不同階段，應設置不同的目標，突出發展重心，在設立預算目標時遵循實事求是的原則。

（2）全面預算執行和控制的設計

一是在企業資源合理分配的過程中，應考慮到多個不同方面的因素，比如戰略目標、經營效率、核心價值觀、投資等，保證資源配置的全面性、可行性和科學性。二是在預算執行的審批方面，應嚴格按照流程進行，將預算和實際業務進行結合，排除各種能夠對預算管理帶來影響的因素。此外，還可利用云計算、大數據等專業化工具，提升預算指標管理水平。

（3）全面預算考評工作的設計

全面預算的考評工作，除了要關注預算執行結果之外，更要注重執行過程中出現的各種突發情況和有待解決的問題。在全面預算考評方面，要將側重點放在財務類和業務類的指標設計上，使之切實成為整體，對兩者進行深入分析和客觀評價，使其價值得到充分發揮。可每個月、每季度、每年度按照核心指標進行排名，在總結大會上公布排名情況，保證信息的透明公開，提升各部門職工的工作積極性，并對全面預算管理中存在的不足予以改正和調整。

除此之外，在企業日常經營管理中，想要將經濟責任制度有效落實到位，開展績效考核是必要舉措。尤其是在預算執行考核方面，要將預算編制、預算執行結果等作為重要參考依據，并保證內控體系建設、成本管理策略等按照要求執行。從預算考核評價的角度來看，應重視執行結果的一致性，將結果和各部門員工的薪酬、崗位晉升等直接聯系起來，在獎懲制度的約束和引導下，可全面提升職工的工作積極性。還應從不同角度對預算管理系統中的數據進行動態化分析，使企業戰略決策的制定更加科學。

（4）構建預算反饋機制

當前我國整體經濟發展勢頭良好，國內市場更加開放，從某種程度上來說加劇了同行業內部競爭的激烈程度。業財融合是企業實現發展突破所必須要采取的策略，在這種背景下開展的全面預算管理工作，一定要發揮出經營活動的先導作用，建立健全的預算反饋機制，保持反饋渠道暢通，加強各部門的聯系，從而全面強化企業的抗風險能力，為其穩定發展助力。首先，企業要以戰略發展目標為主，讓財務部門加深對業務部門工作的理解和認識，在工作中相互交流、相互監督、相互約束，營造良好的內部工作氛圍。在財務部門的日常工作中，可對預算進行適當調整，不斷強化預算管理工作質量，并對每項經濟活動以及每筆資金支出進行詳細記錄，確保業務活動能夠順利進行。其次，在預算執行方面，業務部門要和財務部門實時反饋，這有助于財務數據的更新。在獲取業務信息之后，財務人員可借此來分析市場走向，準確把握預算執行中存在的各方面問題，使企業戰略發展規劃更符合市場發展，有助于規避各種風險。

6.加強風險防控

（1）潛在風險因素識別

①組織變革風險。在業財融合背景下，全面預算管理體系在建設過程中，如果企業組織出現變革，或是內部結構調整較大，將會引起財務管理過于集中的風險。在新的體系下，原屬于利潤中心或成本中心的財務管理權限發生了轉移，部分部門的工作人員可能會因此出現心里不平衡的情況。且無論是業務還是財務部門，都面臨著權限重新分配的難題，更容易出現財權與事權不匹配的情況。②業務流程再造風險。如果在業務流程再造的過程中，考慮不夠全面，或是對企業業務本身的了解不夠深入，使得再造過后的業務無法覆蓋財務工作，就會弱化企業風險防控能力。

（2）業財融合體系潛在風險的防控

①組織結構變革風險的防控。從業財融合的角度來看，為了避免出現利潤中心和成本中心職責劃分不清晰，或是管理權限偏移的問題，應統籌進行考慮，平衡好兩者的職能，以免出現心里不平衡的情況。業務部門、財務部門的員工要知曉自身的工作內容，尤其是要把好關鍵崗位關卡，在必要的情況下可重新分配工作任務，將潛在風險、利益沖突風險等作為重點內容。企業可開展專業技能培訓，全面強化業務和財務人員的綜合素質與專業能力，轉變其職能，以便更好的適應業財融合背景下全面預算管理的基本工作要求。②對業務流程再造風險的防控。無論是業務人員還是財務人員，對于再造之后的業務流程都有一個熟悉的過程，要找出所有的關鍵控制點和風險點，根據實際情況來制定針對性的解決對策。在新的時代背景下，企業加強了信息化建設，應完善軟硬件設備，并定期更換硬件設施，修復軟件漏洞，安裝殺毒軟件，避免業務和財務系統受到黑客和病毒的攻擊，為全面預算管理工作的順利開展保駕護航。對于紙質資料，除了要提升傳遞效率之外，更應在信息技術的輔助下，構建業務和財務原始資料的數據庫。將所有紙質信息掃描并上傳至數據庫中，一方面能夠減輕企業涉稅風險，有助于提升稅務籌劃的規范性；另一方面能夠保證電子數據檔案的真實與完整。

四、結語

總而言之，當前我國經濟發展迅速，為了提升市場競爭力，很多企業業務發展規模不斷擴大，新的商業模式層出不窮。業務和財務的深度融合，是抵御市場風險、應對外部挑戰的必然選擇，在業財融合理念下，要充分發揮全面預算管理的應用價值，深入分析當前各方面工作中存在的問題，制定針對性的解決對策。領導層要轉變思想觀念，建立健全制度體系，加強信息化建設，提升全面預算管理水平，為企業的穩定持續發展提供強有力保障。