全面預(yù)算教學(xué)案例分析

包根梅

（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，杭州 310018）

0 引言

在電子商務(wù)專業(yè)的“財(cái)務(wù)管理”課程教學(xué)中，學(xué)院設(shè)置了資金預(yù)算、籌資決策、投資決策和資本運(yùn)營(yíng)管理等科目，為了加強(qiáng)實(shí)踐、培養(yǎng)全局觀，學(xué)院結(jié)合專業(yè)特色增加了全面預(yù)算的分析。在釘釘上先進(jìn)行在線講解演示全面預(yù)算，再要求學(xué)生進(jìn)行操作并分析，這種模式取得了較好的教學(xué)效果。現(xiàn)將這個(gè)案例進(jìn)行分享，希望和同行共同努力，提高教學(xué)質(zhì)量。

1 全面預(yù)算案例基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)

杭州好日子有限公司是一家工業(yè)企業(yè)，成立于2020 年9 月，運(yùn)營(yíng)良好，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。現(xiàn)對(duì)2021 年的運(yùn)營(yíng)做全面預(yù)算，具體資料和數(shù)據(jù)如下。

1.1 產(chǎn)品資料和數(shù)據(jù)

杭州好日子有限公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品單價(jià)80 元，2021 年四個(gè)季度的銷售預(yù)算量分別為50 000件、60 000 件、70 000 件 和80 000 件。期 初 存 量 為10 000 件，單位成本為50 元。乙產(chǎn)品單價(jià)100 元，2021年四個(gè)季度的銷售預(yù)算量分別為100 000 件、110 000件、120 000 件和130 000 件。期初存量為15 000 件，單位成本為70 元。當(dāng)季現(xiàn)銷收入占70%，余款下季收回。產(chǎn)品在每季末的存量為本季銷售量的20%。

1.2 原材料資料和數(shù)據(jù)

杭州好日子有限公司需要三種原材料：原料A、B、C 的單價(jià)分別為5 元、6 元、7 元；期初存量分別為100 000 件、40 000 件、50 000 件。原材料的每季末存量為本季使用量的10%。采購(gòu)時(shí)當(dāng)期支付60%，余款下季付清。2020 年第四季度的采購(gòu)額為3 000 000 元。

1.3 直接材料和直接人工資料

生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要4 件原料A、3 件原料B 和1工時(shí)。生產(chǎn)每件乙產(chǎn)品需要4 件原料A、5 件原料C 和1.5 工時(shí)。工時(shí)單價(jià)為8 元。

1.4 制造費(fèi)用資料

杭州好日子有限公司在運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的制造費(fèi)用有兩部分：每工時(shí)的變動(dòng)制造費(fèi)用＝間接人工（1）＋間接材料（1.5）＋水電維修費(fèi)用（0.5）＝3 元。全年的固定制造費(fèi)用＝折舊（800 000）＋工資費(fèi)用（600 000）＋其他雜項(xiàng)（400 000）＝1 800 000 元。

1.5 期間費(fèi)用資料

公司在運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的期間費(fèi)用有三部分：全年的變動(dòng)銷售費(fèi)用＝管理人員工資*5%。全年的固定銷售費(fèi)用＝廣告費(fèi)（200 000）＋其他雜項(xiàng)（160 000）＝360 000 元。全年的管理費(fèi)用＝折舊（200 000）＋工資費(fèi)用（800 000）＋辦公用品支出（200 000）＋雜費(fèi)（160 000）＝1 360 000 元。

1.6 借貸和資本情況

由2020 年期末余額產(chǎn)生2021 年的第一季度和第二季度需要各歸還100 000 元，利率6%。期初存款額為100 000 元。2021 年需要500 000 元的資本性支出，將于第一季度一次性支出。

1.7 2020 年年末預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

2020 年年末預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表1 所示。

2 全面預(yù)算分析

2.1 銷售預(yù)算表

銷售預(yù)算表如表2 所示。

2.2 生產(chǎn)預(yù)算表

生產(chǎn)預(yù)算表如表3 所示。

2.3 直接材料預(yù)算表

直接材料預(yù)算表如表4 所示。

2.4 直接人工預(yù)算表

直接人工預(yù)算表如表5 所示。

2.5 制造費(fèi)用預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表如表6 所示。

2.6 生產(chǎn)成本預(yù)算表

生產(chǎn)成本預(yù)算表如表7 所示。

2.7 銷售成本預(yù)算表

銷售成本預(yù)算表如表8 所示。

2.8 管理費(fèi)用預(yù)算表

管理費(fèi)用預(yù)算表如表9 所示。

2.9 銷售費(fèi)用預(yù)算表

銷售費(fèi)用預(yù)算表如表10 所示。

2.10 資本支出預(yù)算表

資本支出預(yù)算表如表11 所示。

2.11 利潤(rùn)預(yù)算表

利潤(rùn)預(yù)算表如表12 所示。

2.12 現(xiàn)金收支預(yù)算表

現(xiàn)金收支預(yù)算表如表13 所示。

3 預(yù)算教學(xué)中的問(wèn)題及小結(jié)

在日常教學(xué)和本次全面預(yù)算分析過(guò)程中，學(xué)生普遍存在下列問(wèn)題。

3.1 缺乏大局觀

由于學(xué)生長(zhǎng)期處于校園生活中而缺少社會(huì)實(shí)踐，對(duì)學(xué)科知識(shí)的理解較片面，看待問(wèn)題時(shí)較局部。要培養(yǎng)學(xué)生的大局觀，團(tuán)隊(duì)精神，深刻理解每一個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)都是一個(gè)整體的意義。

3.2 課程體系融合

在課程體系設(shè)計(jì)中，“財(cái)務(wù)管理” 課的前序課程有“會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)”，在平行課中有“市場(chǎng)營(yíng)銷”，有沙盤訓(xùn)練，這些均可以結(jié)合講解。本科生教學(xué)中普遍存在重理論輕實(shí)踐的問(wèn)題，希望以后的課程體系中能適當(dāng)提高實(shí)踐比例，在做中學(xué)更利于學(xué)生體會(huì)。

3.3 產(chǎn)學(xué)研一體

在與多屆電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)生接觸中，有較多的學(xué)生有創(chuàng)業(yè)的想法并付諸實(shí)踐，而且運(yùn)營(yíng)良好。但在運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常有不理解、不熟悉的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在信息技術(shù)發(fā)達(dá)，可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行查詢了解，跨專業(yè)組合等，大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新。

教師在組織學(xué)生學(xué)習(xí)全面預(yù)算時(shí)，要盡可能地應(yīng)用高度仿真的教學(xué)案例，讓學(xué)生進(jìn)行沉浸式學(xué)習(xí)，這樣可以有效地提高教學(xué)的質(zhì)量。