制造企業財務內控管理存在的問題及應對措施

鄒 潤

一、引言

財務內控管理是制造企業內控管理中重要部分，需要深化運用的關鍵點。財務內控管理涵蓋企業預算、企業收入、企業支出，以及企業的資金、資產、負債、投資等各項管理，具體包括企業的資金管理、投資風險管理、運營風險管理、固定資產管理、存貨管理、應收應付往來管理等。財務內控管理的充分運用，可以使企業達到經營目標，保證企業資金安全、使用合理，確保企業經營數據及企業財務會計信息的正確、可靠，保障企業各項資產的完備，同時貫穿與企業各項經營制度運行、整合、執行的一項高效管理制度。在企業發展的過程中，企業有必要通過財務內控管理的相關制度，不斷提高企業自身的抗風險能力，同時也加強了企業自身的內控管理能力。通過對企業的自我約束來具體實施規劃、調整、考評等流程，從而實現了對企業在生產和經營中的管控與監督，促進企業圍繞戰略目標，穩定長久并持續性發展。

二、制造企業財務內控管理存在的問題

（一）管理人員風險管理意識存在不足

在制造企業日常的經營活動中，其管理人員會注重“抓產值”、“抓生產”，主要工作傾力于銷售、生產、完成產值實現利潤目標來謀求企業發展，財務內控風險管理意識比較淡薄。對于風險管理，很多制造企業面臨的問題是風險管理定位不清晰，管理意識不明確。現在全球一體化經濟發展，制造企業面臨的競爭壓力與日俱增，對于風險的把握度也不同，部分制造企業風險的敏感度過高，過分警惕，擔心失誤，也會使制造企業發展處于止步狀態；而另一部分制造企業，為了加大競爭力，前期沒有做市場考察和風險分析，投入巨額資金，盲目搶占市場，忽略了企業風險，給企業正常發展帶來不利影響。企業管理人員對風險的認識缺乏科學性管理及正確意識，對于管理措施，執行上也會大打折扣，從而影響到實際管理。如財務風險發生了，相關管理人員也不能有效控制及應對風險，如決策不當做出錯誤判斷，會給制造企業造成經濟損失。

（二）缺乏識別財務管理風險的內部環境

制造企業內控制度體系是根據相關要求設立的，有規范性的文本制度，但只歸結于形式。在實際工作中內控管理制度沒有有效的實施，能真正運用、執行、發揮其職能的不多。財務內控管理也需要公司各部門全員參與，積極配合，才能達到內控的目的。很多制造企業管理者和員工的概念是，財務內控就是財務部門的事，而財務部門對企業的各項經營業務了解不全面，無法做出綜合性的分析判斷，不能給予正確的指導意見，容易給企業造成損失，其財務內控管理的真正作用沒有體現，不能及時對企業有針對性風險點提醒。這方面主要反映的問題有：第一，制造企業管理人員及執行人員對風險控制意識比較淡薄，制度了解不全面，業務不熟悉，責任劃線不清晰，容易和稀泥，面對風險問題無法正確識別和應對，這種情況容易將企業帶入困境。第二，企業各崗位分工不明確，一人多職一人多崗，這樣內部管理就會較為雜亂，執行人員容易出現相互推脫責任。

（三）缺乏有效的內控監督管理機制

部分制造企業也建立了內部控制管理以及內部風險管理機制，往往出現的問題是企業內控監督管理機制缺乏或使用不當，使得企業內控風險管理和內部控制管理會有隱患。大部分企業設有內審部門和風控部門，內部審計發揮的作用力度不夠，內審人員專業知識及本身的內控意識不強，體現不出內部審計對加強內部控制管理的推動作用。管理者及員工對內部審計重視度不高，沒有意識到內控管理的重要性和必要性。企業風險管理人員行使的監督力度不夠，對于本身肩負的工作的風險防范意識不強，在開展其工作時，不能達到內部控制監督的效果，達不到企業內部控制的要求。再者，由于企業的監督力度不足，對于集團性企業來說，不同的地區設立的分公司在內部控制中對于風險管理條件也存在差異和區別，這使風險管理及內部控制的效果大打折扣。外部市場環境和內控結構環境都在不斷變化，制造企業的內部控制和風險管理也應隨著環境的變化而更新。企業內控監督管理人員不能充分了解企業內部監督制度，在開展工作時無法合理運用，這種情況會給企業內部風險管理工作的合理性及協調性造成影響，會給制造企業整體管理工作帶來困難，會影響企業良好運營，不利于企業各項日常工作的正常開展。

（四）采購環節存在財務內控風險

采購管理是制造企業管控的重要環節，也是財務管理中需要重點把握的環節，包括各類原材料、日常企業期間費用用品采購，這一環節切實關系到企業實際成本的支出情況。部分制造企業對于供應商管理不足，缺乏完整的供應商采購鏈，采購前沒有對供應商資質進行考評、具體產品質量未評估，以及市場價格未比對，不能科學的選出優質供應商及合格產品。再者，部分制造企業的采購未按預算執行，沒有采購計劃，沒有定期盤點倉庫庫存，經常出現應急采購、現場臨時采購等，出現產品質量問題，采購合同不全，及庫存積壓和庫存不足的情況。部分制造企業在采購環節中，沒有做好管控，預算與實際發生的采購成本存在較大差異，企業的采購成本控制意識薄弱，沒有控制采購費用，價格普遍偏高。庫管員工作缺乏責任心，原材料及備品備件入庫時，檢查不仔細，盲目填寫入庫單辦理入庫手續，入庫產品容易出現外部質量問題，會給企業造成不必要的損失。

（五）資金利用率不高，管理執行力度不夠

企業的資金管理是企業內控需要關鍵把握的部分，資金流動性強，資金風險高，控制需要嚴謹，部分制造企業未建立資金管理制度。財務部門沒能給企業管理者合理可控的資金使用建議，不能對資金流動性進行合理的科學規劃，企業賬戶上的資金，被利用的效率不高，資金使用效率低下。對于應收賬款管理，財務部門在審核各項采購支付款項時，未對付款申請及采購合同及時對應，造成付款未按合同規定支付，造成付款與合同條款不符，從而直接影響資金的周轉率，增加后期處理問題的管理成本。應付款管理中存在疏漏，對于應付賬款中的已到期質保金收回不及時，未及時提醒業務部門按合同約定期收回，未起到監督責任，對企業資金周轉造成影響。

（六）企業財務人員責任意識薄弱

企業財務人員的素質不相當，各自理解力不一樣，在實際工作中，參照財務制度執行的審核把握度不一樣，如把關松懈，容易產生財務管理內控疏漏，會直接給企業造成經濟損失。第一，財務預算是需企業財務內控重點把握的核心點，特別是生產成本預算和各項期間費用預算的列支。在審核相關成本及費用支出時，企業財務人員只關注其成本費用是否在預算列支范圍內，卻沒執行預算內應據實列支的規章制度，容易給該項費用列支的預算編制的部門鉆漏洞，給企業變相增加成本費用，造成不必要的浪費。第二，對于部分款項的支付，財務人員在遇到附件資料不全或領導未簽字的情況時，存在不符合付款條件或審批流程不全的付款提前支付的情況，后面補手續，嚴重違反了資金支付審批制度。

三、制造企業財務內控管理完善的對策

（一）提高企業管理者內控管理意識

企業管理者在企業實際經營過程中，在注重經營生產“保產值”、“保利潤”的同時，應關注并結合企業內部控制管理，合并運用，內外兼顧，達到優化管理的效果，更好推動企業良性發展。便于企業管理者更好的管理企業，企業應建立各部門和崗位責任制度，明確各崗位工作職責，建立內部牽制制度，實行不相容職務分離，將內控作用充分的發揮。企業管理者應注重授權批準控制，可分為一般授權和重點授權。一般授權是指企業日常經營活動的授權，重點授權是指企業重大抉擇的授權，涉及到董事會、監事會、經理層，分層級授權、核準、執行的過程。企業應有完善的授權審批體系，明確企業各職能部門的授權、審批、責任、權限等，各個管理層必須在授權范圍內行使職權，相關經辦人也應在授權范圍內辦理企業經濟業務，確保每個階層都權責分明，科學化內控管理。

（二）優化企業財務內控環境

制定嚴謹的企業內控管理制度，實行一體化，嚴格執行財務內控管理措施，發揮各自崗位管理職能，明確崗位管理職責。做好內控工作的基礎，首先要認識內控環境的影響，樹立良好的企業文化，結合企業自身特點，個性化發展的同時營造良好的企業內控環境。優化及改善企業內控環境，要完善制度體系的建設，以制度為基礎進行管理活動，其一是確保內部控制管理符合制度要求，合法合規。其二是確保內部控制中各崗位人員不會濫用職權，確保企業利益的同時保障員工利益。再者，以企業內部管理、企業文化為依托，組織員工學習和宣傳企業內部控制管理理念，與員工人事獎懲績效制度掛鉤，以確保更好的貫穿落實到企業實際生產經營中。最后，結合企業的實際經營情況，重新組織內部控制架構，構建企業各部門及各工作崗位的崗位平衡，達到制衡原則。注重加強及細化內控監管部門的職能，優化企業組織框架結構，以保障企業內部控制管理的質量，提高工作效率。

（三）強化企業的內部監督管理職能

制造企業需建立完善的內部控制管理體系，強化企業內部的監督管理職能，完善內部監督管理架構，提高內部監督管理部門的專業意識。加強監督管理部門的工作主動性，細化企業各項經營活動的監督，開展實施監督，特別關注及把控企業的薄弱環節，將內部管理監督機制具體落實到企業實際工作中，發揮其監督職能。對于制造企業的新項目、新產品的銷售能力及成本控制，更加要提前監管，提前審核，給予專業性的指導意見，并使企業更好的投入產品研發，為企業應對市場競爭帶來更大的價值。提升并加強企業內部監督管理部門，包括企業內審部門、企業風控部門人員的專業知識能力，加強專業素養競爭意識，企業可以通過獎懲制度引導內部審計人員不斷的提高自己的職業素養，盡量避免因為監督管理人員的專業知識缺乏或對內審制度了解不深入而影響專業判斷。通過這些方式提高員工的信服力，從而保障內部監督管理人員在企業中的話語權，更好的發揮其監督職能，保障企業內部控制管理質量。

（四）加強對采購環節的監管力度

制造企業應建立完善的企業采購流程及采購制度，與企業財務內控制度相融合對企業進行采購管理，對企業的供應商建立跟蹤體系，全面及時了解供應商的基本情況，建立供應商評分標準，主要包括供應商的商品價格、交貨時間、產品質量、售后服務，以量化分值的形式給予評比，有利于高效進行采購活動。規避采購中的風險，嚴禁采購人員與供應商之間的秘密活動、交易，加強采購前期監管、市場調查及投標過程的管控工作，加強采購合同條款合理性、真實性，以及采購成本是否可控等因素。有效利用企業全面預算相結合，采購、原材料、存貨、成本費用、固定資產這些預算要素都是與采購環節的內部控制息息相關的，對采購成本進行監管、跟蹤，對采購環節要加強內部控制，綜合考慮潛在風險發生的可能性。做好企業入庫管理，入庫前應對產品設有質檢，檢驗后入庫，庫管員按照庫管制度對入庫品進行歸類、數量統計及其他需要注意的入庫標準進行合理存放，定期盤點清理庫存，避免造成庫存積壓。

（五）強化企業資金運行管理能力

制造企業需利用健全財務規章制度來約束資金管控，減少人為因素帶來的干擾?？茖W合理的做好企業資金管理，實行資金的集中管理，加入集團資金池，提高資金高效利用能力，推行信息化管理等措施，從而可以疏通資金流轉環節，提高企業經濟效益。企業應做好應收、應付款項的賬齡分析，對應收、應付往來款項進行實時跟蹤、監管、分析，財務部門應與業務部門配合，督促應收賬款的及時收回，應付賬款也應按合同約定及時支付，確保資金正常流入流出。加強付款審批單及附件審核工作，仔細閱讀采購合同條款，審核合同約定的付款方式及比例是否合理，付款審批單申請支付金額是否與采購合同一致，嚴格把關，不出疏漏。杜絕出納、會計同崗，或一人多崗的管理漏洞，對于資金流出，必須是支付與審核分開，核對每月的銀行對賬單是否與實際資金相符，做好銀行余額調節表，加強資金監管，為企業把好關。

（六）提高企業財務人員專業能力及綜合素養

制造企業的發展模式不斷更新、變化，其企業財務人員的專業能力及綜合能力也應隨著企業發展提升，適應企業不斷進步。財務人員掌握整個企業的經濟事務，身肩重任要為企業負責，必須要嚴格遵守會計職業道德，不斷提高自我的思想意識，誠實守信的做好本職工作，提供給企業管理者準備可靠的會計信息。更新以前記賬會計的職業觀念，加強財務管理職能，運用融資管理、投資管理來整合資產結構，降低運營成本，從而推動企業發展，做好財務分析，財務預算，確保資金安全運轉。加強財務風險防范意識，適應財務工作的職能性轉變，加強自我學習，努力提高專業知識學習，綜合素養提升。熟練掌握政策法規、稅務知識、財務專業知識、實時經濟知識相互融合，充分運用，全方位綜合性開展財務工作，解決工作中遇到的問題。

四、結論

財務內部控制管理對制造企業發展至關重要，財務風險關系著企業經營的命脈，在社會經濟發展的新形勢下，制造企業應結合自身特點，充分運用財務內控管理，規避財務風險及經營中遇到的問題，使企業更好的發展。積極應對并完善內控措施，將財務內部控制管理運用到企業的每個環節，達到事半功倍的效果。