數字經濟時代關于企業業財深度融合的思考

張魯杰

（大連理工大學盤錦產業技術研究院，遼寧 盤錦 124200）

國家財政部相繼發布《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》，科學規劃了“十四五”時期全面深化會計改革、加強會計信息化發展等工作，定調“數字化”建設為發展主線，大數據將成為重要制高點。傳統的財務管理模式已經沒有辦法滿足企業高速發展需求，這就要求企業應當以數字化作為轉型升級的突破口，利用大數據等新興技術為業財融合帶來新視角與新手段，進一步完善業財深度融合的管理制度、信息系統、人才建設等工作，讓財務更加智能化、精細化、科學化，不斷提升企業服務管理效能和經營管理水平。

一、業財融合的內涵及積極意義

1.業財融合的內涵

2016年6月財政部印發《管理會計基本指引》明確指出，單位應用管理會計應遵循融合性原則。管理會計要“以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，在單位各個領域、層次、環節將財務和業務進行有效融合”[1]。顧名思義，業財融合就是把財務與業務有機融合起來，這是一個“業務牽引財務，財務支撐業務”的過程。

具體來講，業財融合分為三個層次的內涵。第一層內涵，業財融合是業務信息和財務信息的融合。業務部門與財務部門通過信息化技術和手段實現的業務流、資金流、信息流等數據源及時共享，進行信息的融合（或稱為數據的融合）。第二層內涵，業財融合是業務部門和財務部門的行為過程進行融合。要求財務工作者主動深入到研發、生產、銷售和供應鏈等業務單元中去，形成工作以及信息的整體覆蓋和全面融合，對業務和企業決策者提供有效支撐。第三層涵義，業財融合是業務價值與財務價值的融合，也是最本質的內涵。在信息融合和部門融合的基礎上，基于企業價值最大化目標，通過財務向業務前端進行延伸，打通財務與業務界限，以價值鏈為核心，共同作出規劃、決策、控制和評價等管理活動，以確保企業價值創造過程的實現。從價值角度出發可以更好地協調部門矛盾和實現業財融合，解決企業的現實問題[2]。

2.業財深度融合的積極意義

企業業財融合建設是我國國家發展戰略的重要表現。隨著社會主義市場經濟體制的深入發展，業財融合已成為現代企業經營管理的必然趨勢。業財融合對于企業具有非常重要的現實意義，推動了企業各項工作的精細化管理，使企業各方面效益都得到了有效提升，經營風險也得以規避或降低，為企業的戰略規劃、經營決策、價值創造奠定了有力基石。

（1）有利于提升企業財務管理水平

企業經營的終極目標就是追求價值最大化，而財務管理作為價值管理的重要內容，只有提高財務管理水平，才能確保企業資源得到優化配置，實現精細化管理，推動企業價值管理最大化。但是如果財務管理存在一定的滯后性，不利于提升企業綜合競爭力。這就要求企業管理層應加強財務管理與經營業務的有機融合，重新梳理實現流程再造，來提升企業財務管理水平，進而提高企業經營管理效率，有力助推企業能夠發展壯大。

（2）有利于增強企業自身凝聚力

業財融合不僅是業務和財務的雙向融合，也是企業內部管理模式的一大升級。大數據背景下，利用業財融合，能更有效地實現企業資源的精準投放，創造更多利潤空間和更大價值。業財融合加強了企業各部門之間的溝通，增強了彼此的了解。財務部門提高服務意識，主動走向業務，去學習和探討，努力具備流程和數據的穿透力，挖掘各環節業務邏輯，幫助和指導業務；業務部門也主動走向財務，通過稅費、績效等知識的學習，引導業務擁抱財務，理解每一次生產活動與財務結果的關聯關系，認可財務的重要性。二者以企業價值最大化為目標導向，互相支撐、互相成就，加強企業內部溝通效率，有效提高企業戰略執行力。

（3）有利于提升企業風險管控能力

業財融合要求財務人員積極深入到業務前端，有利于將風險管控從業務末端向業務前端和業務過程延伸，更好地做好風險預警[3]。借助大數據中心系統，實現管理協調、運營透明、數據整合，加強了對業務內容的分析和管控，更容易發現風險事項，并及時向業務部門和管理層傳遞和報告。如此能將財務專業知識轉化為對業務和經營決策的重要支撐，把握好數據的真實性、準確性、合理性、安全性，有效監控流程風險、提高數據處理效率，加強內部控制信息化建設，提出解決方案，降低財務風險或損失，增強了財務控制，為企業創造出良好的運營環境。

（4）有利于推動企業數字化轉型升級

業財融合不僅是大數據時代對企業財務提出的新要求，也是大數據時代帶來的必然結果。財務管理作為企業管理中的重要內容，財務數字化必然助推企業數字化。加強財務人員流程化、信息化、數字化管理意識，以及主動掌控數據流的能力，有規則的管理和吸取有效數據，通過財務專業處理后再回饋給業務，使財務工作變得更有價值。業財融合讓經營決策更科學，促進產業轉型升級，賦能企業數字化轉型，提升企業內生動力，有助于提高企業市場競爭力，加速產業數字化步伐。

二、業財融合的困境與機遇

1.業財融合的困境

近幾年，在業財融合實施過程中，企業財務變革意識不斷增強，服務主動性也在逐漸提高，財務管理日趨規范；業務也在試圖尋找與財務的最佳契合點。但企業在業財融合方面的成果收獲甚微，存在融合基礎薄弱、文化制度缺位、信息整合難度大、專業人才缺乏、信息安全風險等不少阻力，加大了業財融合難度，這就需要企業高層領導以更大的魄力打破僵局，找到新的突破口，迎來經營管理效率的新提升。

（1）融合基礎相對薄弱

首先，部門之間目標分離。業務部門和財務部門的發展理念、發展過程、考核機制都存在較大差異，導致二者目標可能會出現非常明顯的界限、不能夠很好地統一起來，參與積極性不高。在實務中，一般財務關注點放在財務數據、財務指標上，追求低成本；而業務關注重點放在產品銷售額和客戶滿意度等方面，追求高收益，力求在與競爭對手的角逐中脫穎而出，取得行業內發展優勢。因此，業財融合只是局部改變，僅在表面上實現了財務工作和業務工作的數據集中化，企業管理層并沒有意識到業務和財務需要在價值實現和創造之下才能更好地融合。其次，部門之間溝通不暢。業務部門和財務部門是兩個獨立的部門，各專業各司其職、各部門利益博弈，導致“部門墻”現象，財務部門只負責價值結果信息，業務部門只負責業務過程信息。實務中二者經常各自為政，缺乏有效的溝通協作機制，財務人員參與企業經營管理及戰略規劃決策不夠，難以介入業務實質，也得不到業務部門的認可，比較弱勢；業務部門對財務的比較強勢，不理解財務工作。

（2）文化制度支撐缺位

業財融合模式下，文化制度建設任重而道遠。首先，認知上不夠重視。業財融合模式意識淡薄，對業財融合的重要性認識不足，缺乏相應的企業文化環境。目前業財融合已經成為會計發展的必然趨勢，而企業管理者大多重業務輕財務，仍未意識到其重要性，忽視了企業文化層面的宣導，導致業務和財務人員的意識也淡薄，存在認知偏差。財務部門的業務常識不多，忽略了主動服務的職責；而業務部門不了解財務管理、認為財務管理是各種約束，導致雙方均未從企業視角下去考慮整體性，難以實現業財融合的真正目的。其次，共享協同機制不夠完善。企業要提高業財融合的深度，必須從根本上改變和完善組織結構和制度體系，進而打通業務和財務的“鴻溝”。然而，目前大多數企業內部組織分工中，還未實現扁平化管理，當前的組織架構、考核激勵機制、內控制度明顯不適應企業現狀了，這就需要先從組織架構和制度規范上實現整合、掃清障礙，重塑和優化企業內部架構和流程，再推進財務融入業務、業務懂得財務的融合過程。

（3）信息系統整合難度大

信息不對稱是實現業財融合的障礙之一[4]。信息技術快速發展的時代，大多數企業都開始強化本單位的信息化建設，財務信息系統和業務信息系統獲得初步融合，但會計信息化發展水平不均衡，部分企業系統僅滿足傳統會計核算需要，對業務和管理形成的支撐和驅動不足。雖然有些企業上線了ERP系統、網上自助報賬系統、客戶管理系統、人力資源管理系統等，但并未達到理想的效果。這主要原因包括企業過于盲目、系統科技支撐不足、銜接不穩定等，導致無法實現前中后臺的系統化管理，信息不能夠實時高效地互聯互通，不同系統之間分別產生各種數據及報表、不能夠有效銜接，導致數據口徑不一致，產生信息分割，形成嚴重的“信息孤島”，進而對業務活動和數據的深層價值等也無法及時作出有效的評價。

（4）專業復合型人才缺乏

基于業財融合的前提，既懂財務又懂業務的高素質復合型人才成為業財融合企業的迫切需求，但也正是當下所缺失的[5]。在實務中，業務和財務工作人員都習慣了以往固有的工作模式和工作方式，缺乏變化意識和主動學習的精神，認為業財融合這一新事物的應用，勢必會增加各自部門的工作量，部門之間會產生一定的抵觸情緒。財務人員大部分不了解具體業務流程，更無從把握企業財務風險；業務人員不愿思考業財融合的內在邏輯，還擔心容易暴露業務管理能力的不足和弊端，這就很難發揮業財融合的管理效用，無形之中增加了企業內耗率，影響了業財融合模式工作的開展。運用新技術推動業財融合，需要加快解決人才轉型的問題。

（5）會計信息安全風險增加

在大數據背景下，信息技術引發數據技術革命，不僅改變了人們生活方式和節奏，對企業生產經營也產生直接快速的影響，為企業會計信息化提供了技術支撐和更好的發展平臺。但目前數據標準未完全統一，會計信息安全的實踐和理論研究不夠，相關法律和監管也存在缺失，由此削弱了企業自我權益保護能力。隨著數據共享和資源共享的深入，對于企業財務系統安全也提出了較大的風險挑戰。主要風險點包括企業內部會計信息化風險管理水平不高、技術支持和共享平臺不夠成熟、企業信息監管建設不完善、財務人員對企業忠誠度等[6]。

2.大數據背景下的業財融合發展機遇

數字經濟迅速發展，大數據融入社會各行各業已是勢在必行，將成為驅動會計信息化建設的新引擎，運用大數據思維，打通數據資源共享、數據深度分析、數據價值創造的“主動脈”，培育會計信息化的新動能，構造更多數智化新優勢、新機遇，為企業經營管理提質增效開創一片新藍海。

（1）數據資源共享

新一代信息技術可以為業財融合建立更高水平的業財融合共享信息平臺，將財務與業務分離后又重新有序融合，優化了企業內部業務與財務流程，促進數據融通流轉，能夠更高水平地實現信息數據的傳輸與共享，企業可以及時、準確、全面的掌握數據信息，降低了數據信息的傳遞成本，提高了企業運營和決策效率。智能時代的多系統數據共享平臺，能進一步加強業務鏈和財務鏈直接的關聯，實現企業內部會計信息、業務信息、資金信息的集中統一，快速提高了企業資源的配置效率[7]。

（2）數據深度分析

數據是數字經濟時代的生產要素，積極構建的強大數據共享平臺，形成了多維度多層次的海量財務數據，為管理會計功能的發揮奠定基礎。而大數據最大的功能就是數據分析。通過大數據強大的數據分析能力，系統全面地核算互聯網大數據的產品和服務成本，對數據庫重點信息加以更好地分析、整理，能最大限度幫助企業規避發展風險，以期為企業管理者確定戰略規劃、投資決策、營銷策略等方面提供有力支撐。

（3）數據價值創造

通過精準的大數據分析，有利于提高企業經營決策信息的科學性和有效性，充分發揮會計數據在資源優化配置和企業經營管理中的作用，拓展會計對內對外職能，為企業創造價值。企業應抓住大數據優勢，實現業財融合的管理模式，充分發揮財務分析在企業經營管理中的價值。這樣才能幫助企業增強決策信息的科學性，有效提高企業的整體競爭力，促進企業經濟的發展[8]。此外，大數據、人工智能、云計算等技術的智能化應用，可以進一步解放財務人員，擺脫重復低效的工作，從而使財務人員可以有更多的精力為業務提供服務支持和決策支持。

三、推動企業業財深度融合的主要策略

在新經濟形勢下，如何將大數據技術運用與業財融合實際工作相結合，是每一位企業領導者和實踐工作者需要認真研究的一個重要課題，業財深度融合任重而道遠。針對業財融合過程中的阻力和困境，主要從價值目標、理念認知、管理體制機制、信息化系統、人才隊伍培養等五個維度加以把握，“五大融合”相輔相成、互相支撐，指明工作推進方向，推動大數據向業財融合工作的滲透，提高企業資源配置效率和經營效率。

1.價值深度融合

業財融合的根本目的是全面提升企業價值水平，滿足企業精細化管理需要。要實現財務管理與業務發展的緊密融合，首先需要實現二者的目標的有機融合、統籌兼顧，加強價值驅動。雖然業務和財務這兩個部門存在著目標分離、界限明顯等問題，但二者具有的高度契合點就是追求企業價值最大化，這也是業財深度融合的基礎和本質要求。充分發揮業財融合的價值引導、價值保障、價值反映、價值評價功能，不斷尋找價值創造點，業務精細化管理不斷驅動財務發展，包括風險管控手段日益完善、管理工具與方法日益豐富等；財務的發展也規范并有效支撐業務的經營，讓業務和財務像“齒輪”運轉形成合力，“雙輪驅動”共同促進企業價值創造。

2.認知深度融合

認知深度融合，是指加強業財融合意識的培養、管理理念的轉變，做到每位領導、每個部門、每個員工都應具備業財融合意識。能夠意識到業財融合在企業經營管理中的重要性及其價值，轉變觀念、提高認識，在實踐中樹立業財融合意識，這是做好業財融合的基礎前提。把業財融合作為“一把手”工程，企業高層領導需要足夠重視，并牽頭業財融合的大力宣導，號召企業全員共同參與，轉變傳統財務思維和業務管理理念，全力支持業財深度變革。讓業務和財務認識到雙方的優勢和益處，互相熟悉了解，加強業財協同，將業財數據分析結果反哺業務，助力業務風險管理，支持企業經營決策，提高共同價值效益。

3.管理深度融合

管理深度融合，是指加強組織、流程、制度保障，夯實業財融合基礎，勇于打破業財之間的管理壁壘，實現管理有序銜接，通過管理合力助推企業業財深度融合，整合資源、集聚力量、創造企業價值。首先，重構企業內部架構，做好組織機制的深度融合。由企業一把手牽頭，聯合財務部門、業務部門、綜管部門，共同組建業財深度融合組，協調推進業財融合的總體計劃和分階段計劃，讓部門之間像齒輪一樣互相咬合、互相掣肘、互相助力。還要建立完善的合作機制、效果評價機制，深化績效考核制度改革，推動業務指標與財務指標的全面融合，使業財融合發揮更大的管理合力和價值創造效用。其次，做好流程制度的深度融合。放眼企業全價值鏈，可以在會計信息化中引入區塊鏈技術，建立統一的制度和標準，梳理好業務流程，推動企業流程再造，實現流程的系統化、集成化，以及制度的程序化、標準化。同時，完善企業各項管理流程的內控制度，積極落實職責，確保管理方法有效實施；把控關鍵環節和核心步驟，加強風險識別，完善風險應對策略。

4.信息深度融合

信息（即數據）深度融合，是指充分運用適配企業發展的采購、市場、營銷、網絡、財務等系統和新型信息化工具，搭建多維度多層次的業財融合管理體系，打造信息數據共享平臺，深化系統集成，高度實現業財信息數據的實時共享、互融互通，充分發揮數據信息的聯動效用，加快會計信息化精準化建設，為業財融合提供強有力的信息化系統支撐，從而更好地為企業生產經營決策服務。如“大智移云物區”技術應用，即是基于大數據的新技術，使企業業務活動全過程、全環節、全要素、全角度實現信息化，成為一個內外相連、內部各層級相連的統一網絡平臺，能夠將企業內外部信息、各層級信息進行網上收集、傳輸、加工、分析、整理和運用，實現企業內外資源互聯互通和共享，消除資源孤島，為企業決策提供分析依據[9]。此外，信息高度集成的業財融合需要有安全、穩定、可靠、暢通的運行網絡環境做載體。需要按照“統一規劃、統一標準、統一設計、統一建設、統一管理”的原則，從主數據管理和安全網絡環境融合出發，構建業財融合信息集成的綠色數據環境和暢通網絡環境構建安全高效的網絡融合環境[10]。

5.人才深度融合

人才深度融合，是指加強業財復合型人才的培養，為業財深度融合提供智力支持。在業財融合過程中，復合型的專業人才是企業高質量發展的最大推動力量，而業財融合也是新時代財務人員轉型的方向。做好“外引內培”，善于發現和培養企業內部人才，加強專業化復合型人才的引進力度，不斷充實業財融合的專業團隊。內外協同、加大教培力度，制定企業內部財務人員成長規劃和業務學習方案，開展數據技能、專業技能這雙重技能的等短期、長期專題培訓，加強業務和財務部門之間的輪崗交流，讓財務人員參與到業務、融入進業務、服務于業務，成為業務經營方案的提供商和問題解決商；讓業務人員更重視財務、理解財務、遵守財務。內外協同的培養，目標和方向主要包括專業技能轉變、溝通能力轉變、眼界轉變。首先，加快專業技能的轉變，尤其是要求財務人員從會計基礎知識轉變為具有商業敏感度、邏輯分析能力的人員，從浩瀚的數據中敏銳捕捉到業務信息，進而提煉為決策信息。其次，加快溝通能力的轉變，提高財務人員的業務意識、業務人員的財務思維，站在雙方角度綜合考慮、專業考慮，客觀接受信息和意見。再次，加快眼界的轉變，培養全局觀，財務不局限于報表數據、會計準則，要擴展到客戶、供應商、商業模式、行業政策及形勢等，而業務不局限于銷售總量最大化，要擴展到效率最大化、價值最大化。業財融合是大趨勢，企業要持續提升業財人員的整體專業素質，將個人目標的實現和企業價值的創造相統一，打造一支適配企業發展，懂會計、懂業務、懂信息技術的業財復合型人才隊伍。

四、結語

我國經濟已進入高質量發展階段。新常態下，業財融合作為新時期企業的新型財務管理模式，是加快推進企業會計工作數字化轉型的重要抓手。在市場形勢紛繁復雜、數字經濟發展迅猛的新時代，企業需要結合自身實際情況，運用大數據技術將價值融合、認知融合、管理融合、信息融合、人才融合五個維度相統一，深入推動業財融合，構建企業業財深度融合發展和應用體系，充分發揮管理會計在企業戰略規劃、經營決策、風險管控、效果評價等方面的重要支撐作用，業財“雙向聯動”“雙輪驅動”，共同促進企業價值創造。