關于財務集中核算模式下教育單位財務管理問題的研究

熊蔚瑩

一、引言

在社會主義經濟持續健康發展，財務管理體制改革不斷深入的新形勢下，教育系統采取了財務集中核算模式。教育單位財務集中核算是指教育系統成立會計核算中心，通過會計委派，統一賬戶、資金、印鑒和財務人員，集中辦理和負責所屬核算單位日常財務報賬工作，對其展開資金結算、會計核算、財務報表編制、會計檔案管理等經濟業務，將會計核算、管理、監督和服務融為一體的財務管理模式。但在實際的財務集中核算工作中，仍然存在著內部控制體系不健全、專項資金監管不到位、財務與資產管理脫節、固定資產管理基礎工作薄弱、報賬會計人員素質參差不齊等問題。為此，本文通過分析財務集中核算制度對教育單位財務管理的重要作用，針對目前教育單位財務管理中存在的主要問題，進而提出了有關加強和完善財務集中核算模式下教育單位財務管理工作的優化措施，為新時期的教育單位會計集中核算模式的穩步發展起到推動作用。

二、教育系統財務集中核算模式的主要內容

目前，教育系統統一實行財務集中核算，采取“集中管理、分校核算”管理模式，具體包括以下內容：一是統一集中管理。會計核算中心統一辦理所屬單位的全部會計核算工作，其會計業務全部納入會計核算中心管理，各單位只設報賬會計，取消了單位會計和出納，進一步規范各核算單位日常財務報賬工作。二是統一印鑒管理。實行財務集中核算后，各核算單位現有銀行賬戶不變，由會計核算中心統一管理賬戶印鑒，每月及時與銀行基本戶、財政資金支付系統進行對賬工作，并向學校提供需要的相關財務數據。三是統一會計結算。各核算單位的教育經費撥入、支出、往來款項等資金結算業務，由各單位指定的報賬會計統一到會計核算中心辦理日常資金支付結算業務，包括財政資金支付、基本戶網銀支付。四是統一會計核算。對各核算單位提供的原始憑證，經會計核算中心審核無誤后，統一填制記賬憑證、登記會計賬簿、按月編制財務會計報表，如：資產負債表、收入支出表、現金流量表等。五是統一檔案管理。會計核算中心依照《會計檔案管理辦法》，統一管理各核算單位年度會計檔案，對已結賬的原始憑單及記賬憑證及時整理、定期裝訂成冊，妥善保管，年末及時打印、裝訂總賬、明細賬、項目明細賬和財務決算報表。六是統一財務公開。合理編制各核算單位精細化預算、工會精細化預算以及財務決算報表，統一完成教育系統年度部門預算、決算批復以及公開審核工作。

三、教育系統會計核算中心的作用

（一）有利于規范會計基礎工作

在財務集中核算模式下，教育系統會計核算中心建立健全財務管理、收支審批以及固定資產管理等內部控制制度，對納入財務集中核算的各單位進行預算資金統一核算、統一監督、統一管理。嚴格執行現行會計法律法規、各項規章制度，加強會計憑證的審核和檢查，確保基礎會計數據的準確記錄，保證會計資料的真實完整，把好原始憑證審核關，全面履行會計監督職能，合理編制精細化預算，做好各核算單位日常財務報賬工作，可以提高財務核算的規范性，使得教育單位會計信息更加真實、準確、完整，真正實現事前預算、事中控制、事后考核的財務管理體制。

（二）有利于加強財務監督管理

根據各項會計法律法規及規章制度，構建會計監督機制，能夠對核算單位財務業務進行實時監督與規范，從而一定程度上規避了教育單位私設小金庫、挪用節流資金、徇私舞弊、貪污腐敗等多種問題的出現。全面履行會計監督職能，還能夠增強財務人員的管理能力和責任意識，最大限度激發管理人員的工作積極性和主動性，進而優化財務部門的崗位職責。通過有效地監督管理，能夠減少教育單位的不合理開支，提高財務管理工作效率，保護國家公共財產的安全，更好地適應當前社會經濟的新形勢和新要求。

（三）有利于合理配置資金的使用

在各核算單位的積極配合下，教育系統會計核算中心及時、準確地做好憑證的處理、審核、記賬，集中辦理資金支付、出具財務報表以及財務統計工作。通過對教育經費的有效分配和科學管理，專款專用，優化資源配置，使教育資金的使用落到實處，防止國有資產的流失，更好的完成了各核算單位日常財務結算和核算工作，滿足了各單位的財務信息需求，全面提升了財政資金的預算執行力度，同時提高了教育資金的使用效益，保證教育事業的健康穩步發展。

四、教育單位在集中核算過程中財務管理方面存在的主要問題

（一）內部控制體系不健全

實行財務集中核算之前，主要由各單位會計和出納具體組織實施單位的財務管理工作，集中核算之后，單位資金使用權、所有權和財務自主權不變，取消了會計和出納，會計報賬工作主要由核算單位報賬會計負責，一方面容易導致單位財務管理的銜接工作和研究制定完善相關的內部財務管理制度和考核機制沒有得到及時處理；另一方面容易導致單位費用報銷、票據管理、資金管理、預算管理及賬務管理等各項財務活動沒有做到專人、專職、專管，造成了財務管理職能弱化。各教育單位對于財務集中核算模式下的核算方式方法缺乏相應的全面認識，進而對財務管理工作開展的重要性認識不足，從而導致教育單位財務管理和會計核算之間出現了銜接問題，削弱了單位財務管理工作的基礎。

（二）專項資金監管不到位

現有的教育系統會計核算中心由于所屬學校較多，專業的核算人員較少，財務工作量大，大部分精力都集中在制單環節的單據收集和應付會計核算中心日常的財務核算事務以及審計檢查工作，對專項資金的監督和管理工作實施不到位，流于形式，導致核算人員與單位實際業務脫節,業務真實性難以把握，專項資金使用效率較低，在編制預算的時候對項目的支出缺乏科學的論證，使得項目和資金管理工作相互脫節，致使專項資金監管不到位，對于專項資金使用效益與合理性缺乏有效的監督考核機制。實行財務集中核算模式之后，各項財政收支都由會計核算中心統一審核把關，導致各單位疏于對專項資金進行內部監督檢查，單位內部容易造成徇私舞弊、把關不嚴等行為，沒有及時對發生的各類薄弱環節進行有效的監管。

（三）財務與資產管理脫節，固定資產管理基礎工作薄弱

實行財務集中核算之后，會計核算與固定資產管理嚴重脫節，未能有機結合，會計核算中心主要審核各單位的各項收支情況，只負責固定資產財務賬，不負責具體實物使用的管理，而各核算單位未按要求進行定期清查盤點，容易造成國有資產的流失，導致賬實不符的情況。各核算單位固定資產管理基礎工作薄弱，具體表現在以下幾個方面。

第一、學校目前沿用的固定資產管理制度未及時根據現行的國有資產管理要求進行更新修訂，制度內容不全面，不符合現階段學校的日常管理需要。

第二、固定資產定期盤點流于形式，清查工作未留有書面材料，如清查小組成員名單、會議記錄、清查盤點表及分析報告等，未及時辦理資產移交變更手續及清查登記，資產未做到一物一卡，未定期更新資產卡片標簽。

第三、固定資產未嚴格執行入賬標準，存在低值易耗品錄入固定資產系統的情況，不符合《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）的規定。

第四、對于閑置、損壞、使用年限較久的資產，以及部分由于更新換代屬于已經淘汰的電子產品，未能及時按固定資產管理制度履行報廢處置手續，財務處理不及時，沒有發揮資產的最大效益。

（四）報賬會計人員素質參差不齊

教育系統在實行財務集中核算制度后，各報賬單位對會計主體認識不清楚，財務管理意識理念薄弱，各單位領導思想認識不足，對財務工作重視程度不高，降低了財務人員的配置，造成報賬會計在學校地位不高，財務信息不對稱，會計政策理解有偏差等現象，從而弱化了財務管理職能，并且隨著財務集中核算工作的推進，大部分專業財務人員集中在了會計核算中心，導致單位報賬會計人員素質參差不齊，專業水平不高，加之報賬人員有些是兼職的學科教師，有些是非在編人員，缺乏相應的財務專業知識，加之一些報賬會計除辦理本單位的日常支出報銷、收入上繳等一般事務性工作，還兼顧單位的其他工作，這在一定程度上影響到教育單位財務管理工作的有序開展。

五、根據存在的問題提出有效地優化措施與建議

（一）健全和完善單位內部控制制度

各核算單位要根據我國財政管理體制改革形勢和單位自身的經濟業務活動特點，逐步建立起相互制約、相互監督、相互協調的內部控制管理體系，進一步制定完善相應的單位內部財務管理制度，建立健全單位預算資金管理、財務管理、內部財務稽核、專項資金管理辦法和會計核算等管理制度，更好地編制報送相關的內部控制報表。建立健全信息化管理制度，將預算系統、財務系統、支付系統、項目系統、資產系統以及政府采購系統等緊密銜接，有效發揮財務管理職能。嚴格執行財務管理、會計核算相關制度、國有資產管理相關制度體系，以及差旅費、培訓費、接待費開支管理辦法及支出標準，加強和規范事前、事中、事后全過程監管。嚴格執行銀行賬戶開立、變更、撤銷的財政審批備案制度，科學合理編制部門預算，編制收支項目不漏項，資金的撥付和使用要符合國家財經法規和財務管理制度規定以及相關專項資金管理辦法，進而全面提升各單位財務管理的效率。

（二）建立健全專項資金報賬制度，加強專項資金的監督和管理

在財務集中核算制度下，各單位內部要注重對專項資金的管理和使用，充分發揮會計主體作用，強化日常監督檢查工作，要嚴格執行專項資金制度，專款專用，加強管理核算單位的各類專項資金，跟蹤監督各類專項資金的使用情況，及時掌握資金的動態，規范使用各類專項資金，防止出現挪作它用或者擠占專項資金的情況發生，充分發揮專項資金的使用效益；不斷強化財務管理，完善財務分析制度，定期進行財務分析，通過分析反映單位財務管理存在的問題，做好各核算單位財務分析工作，積極與核算單位溝通，科學合理的進行資金預算，確保專項資金合法、合理的使用，充分的發揮好服務、監督和核算的職能，從而更好地運用好學校的各項專項經費，為學校正常活動的開展提供專項資金保障。

（三）加強固定資產管理，完善相關制度

首先，要根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）等有關規定，建立健全固定資產清查盤點、報廢處置等管理制度，嚴格執行財務規章制度，堅持“統一管理，集中管理”的原則，進一步加強資產的內部管理。其次，要加強資產全過程動態管理，完善固定資產的購置、保管、使用、驗收及報廢程序，充分保證國有資產的真實完整性。再次，對實物資產要進行定期清查核對，保證固定資產管理賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，規范會計核算手續，合理配置，充分發揮資產的使用效益，杜絕閑置資產的存在。定期做好資產清查盤點工作，摸清資產的使用和存放情況，合理配置，優化使用，防止國有資產的流失。嚴格按照固定資產標準入賬，做到程序化、規范化，提高資產的使用率。

（四）加強業務培訓，提高財務人員的業務能力

教育系統會計核算中心要加強財務人員業務培訓，注重提高財務人員業務素質，及時了解并掌握財務記賬知識信息。可以組織各單位總務主任、資產管理員、報賬會計、教育機關會計、會計核算中心財務人員參加各類財務管理培訓，提升人員的綜合能力，使固定資產管理及財務業務水平得以整體提升；還可以舉辦各單位會計憑證綜合評比工作，通過評委對隨機抽選的會計憑證從外觀裝訂、封面信息完整、憑證附件完整等各方面進行評比打分，對優勝會計提出表揚，從而提高核算中心會計的財務技能；還可以制定教育系統財務人員輪崗培訓制度，抽調學校報賬會計在會計核算中心進行為期一年的輪崗培訓，提升賬務處理及報賬能力，規范財務行為，加強財務監督，增強報賬會計的工作責任心，強化報賬會計初審工作。根據會計業務范圍調整并完善各單位報賬會計考核打分體系，依據各單位財務人員考核方案，完成各核算單位報賬會計年度考核工作。

綜上所述，財務集中核算制度運用到教育單位的財務管理工作中，更好地規范了教育單位的會計核算工作、提高了財務工作效率，保證了會計信息的準確性和高效性，同時財務集中核算模式也對學校財務管理提出了更高的要求。學校財務部門要不斷增強財務管理意識，建立健全相關的財務管理制度和會計考核制度，切實做好財務監督職能，優化學校財務管理工作，完善會計核算方法，規范教育經費的合理使用，加強各個方面的密切配合、通力協作，為學校教育事業的持續穩定健康發展奠定堅實的財務管理基礎。教育系統會計核算中心的工作宗旨是“規范管理、提高質量、服務學校、確保運轉”，核算中心應當重服務，樹立良好的窗口形象，建立健全財務管理制度，完善財務監督職能，積極與學校保持溝通聯系，聽取學校的建議和意見；定期走訪各核算單位，及時準確提供學校財務信息；對財務人員加大崗位培訓，加強固定資產管理；另外，還要注意改進財務工作作風，強化窗口服務意識，從而提高服務質量、以期更好地促進教育單位財務管理工作的順利展開，更好地保證教育的可持續發展。