水電企業稅務風險及控制措施

王歡

摘要：對于水電企業來說，在企業經營發展的過程中涉及到非常多的經濟活動，其中，稅務風險在整個水電企業的經濟活動中占據著非常重要的位置，同時也發揮著非常重要的作用，加強對水電企業稅務風險的把控，不僅會對整個企業的生產經營效益帶來巨大的影響，還會對企業的社會形象帶來巨大的影響，隨著現代化城市建設的快速發展，水電企業的建設規模也在不斷擴大，在其經營管理中也存在著非常多的稅務風險，因此其關注度也在與日俱增，為了使水電企業更加穩定的發展，加強對稅務風險的控制是非常重要的，文章主要對當前階段水電企業經營管理中存在的稅務風險進行科學的把控，并針對相關情況制定完善的控制措施。

關鍵詞：水電企業;稅務風險;控制措施

一、引言

近年來，在社會經濟快速發展的推動下，我國的社會主義經濟發展也逐漸融入到了經濟全球化的發展浪潮中，在復雜的經濟環境和經濟市場下，企業的交易模式與行為也變得越來越復雜，國家政府部門關于稅收的法律政策體系也變得日益繁雜，并且對稅務機關的征管工作提出了越來越高的要求，隨著新經濟體制的持續發展，水電企業必須要給予稅務管理工作足夠的重視，要加強對稅務問題的研究力度。作為企業經營管理過程中的主要風險因素之一，如果不能對其進行妥善處理，不僅會給企業帶來較大的經濟損失，還會對企業實現經營管理目標起到一定的限制，給企業帶來巨大的負面影響，因此對于水電企業來說，加強對稅務風險的研究和把控已經迫在眉睫。

二、稅務風險概述

所謂稅務風險，指的就是水電企業在經營管理的過程中，針對涉稅行為沒有嚴格按照稅法規定的要求開展工作，使得水電企業的經濟利益受到了巨大的侵害，其具體表現為在水電企業涉稅行為的影響下，導致企業多繳、少繳或者是不繳稅的問題出現。對于當前階段水電企業所面臨的稅務風險來說，主要有以下兩方面的內容：一是水電企業內的財務管理人員，在開展相關財務管理工作時，沒有嚴格遵守國家稅收法律的相關規定，從而使得企業遭受政府機關或者稅務部門的嚴厲懲罰，例如在對稅款進行補繳時，還需要繳納一定的滯納金，從而給企業帶來不必要的經濟損失;二是企業在稅務之外的工作環節上存在違規行為，從而使得企業所享有的部分稅收優惠政策被取消，從而多繳納稅款。

在稅務風險管理工作開展的過程中，按照不同的分類標準可以將稅務風險分為不同的類型，其中按照稅務風險的來源進行分類，通常可以分為稅務部門稅收管理風險以及企業的稅收管理風險;按照企業的資金使用情況來進行分類，則可以分為資金投入的稅務風險、資金使用的稅務風險以及資金退出的稅務風險，因此從上述稅務風險的分類情況來看，在水電企業經營管理的各個環節都涉及到各種形式的稅務風險。

三、水電企業稅務風險管理的現狀

（一）企業對稅務風險的管控意識逐漸加強

在我國社會經濟高速發展的時代背景下，稅收制度的深化改革工作也在持續推進，在此過程中越來越多的企業開始意識到稅收風險管理工作的重要性，其具體情況體現在以下幾個方面：一是大多數的水電企業都開始在企業內部設置相關的稅務管理部門，該部門的主要職責就是繳納企業的稅款并且對相關的稅務工作進行科學的籌劃;部分沒有設置稅務機構的企業，也開始外聘專業的稅務機構來對企業整體的稅務情況進行研究和統籌規劃;二是越來越多的人開始重視稅務工作，對稅務工作的研究程度也在不斷加深，在經濟全球化發展的影響下，企業形式在變得多樣化的同時，其需要承擔的稅務風險也在逐漸加大，因此越來越多的企業、行業協會等在加大對稅收法律的研究，從而盡可能地降低企業在經營發展中可能遇到的稅務風險。

（二）稅務風險管理仍然是粗放的、被動式的管理

在當前階段大多數水電企業的日常管理工作中，稅務管理往往都是被忽視的，尤其是在企業由于自身經營問題導致部分行為不符合法律規范，并且在稅務工作方面遭受政府機關的懲罰時，部分企業會采取人脈關系的方式來解決懲罰問題，降低企業的經濟損失。大多數企業對于稅務風險的管控，僅是在事前做好一些保守型的預防工作，并不會對遇到的風險問題進行更加深層次的剖析，使得稅務風險始終無法得到較好的根治，在企業最開始的經營活動中就已經承擔了全部的稅務風險，更多的防治措施僅流于形式，不僅不會產生較好的風險防控效果，還會使企業的處置成本大大增加。

為了降低企業的稅務風險，使稅務工作能夠更加順利地開展，大多數企業會事先做好完善的稅務籌劃工作，但是對于既定的稅務計劃方案在后期各種因素的影響下又難以落實，或者在落實的過程中，由于企業經營模式或者是銷售模式上的變化以及稅收政策的變化，不能做出及時的調整，使得企業在經營管理的過程中需要面臨著更大的稅務風險，而導致這種風險的存在，大多還是因為其企業的粗放式和被動式管理，忽略了動態調整和深層次分析的重要性。

四、當前階段水電企業主要面臨的稅務風險

（一）納稅意識風險

納稅意味對于提高水電企業稅務風險的防范力度有著非常重要的作用和意義，如果水電企業能夠具有較強的納稅意識，能夠科學的籌劃理財，那么就能夠有效降低企業的涉稅費用和風險，能夠使企業的納稅行為在最大程度合理化。但是，就當前階段水電企業的稅務管理現狀來看，大多數企業的納稅意識非常淡薄，并且企業的稅務籌劃工作還存在著較大的誤解，僅認為企業開展稅務籌劃的主要目的就是少納稅或者是不納稅，甚至會出現非法漏稅、逃稅行為，這些都會在一定程度上使企業的稅務管理風險大大增加。

（二）稅收政策改變導致的風險

稅收政策一般都是由政府部門來進行制定的，其具體的作用就是能夠對各企業單位的稅收分配活動進行科學的指導，同時在此過程中還能夠對稅收分配關系的基本方針及相關的基本準則進行科學的處理。在稅收活動開展的過程中，稅收法律和相關的法規就是稅收政策法律形式的集中體現。對于國家來說，在不同的發展時期和不同的稅收法律制度中，相關稅法的表現形式以及法律內容都是有所不同的，如果稅收人員無法及時掌握最新的稅收法規，就可能會導致濫用、錯用稅法問題的出現，同樣會使企業需要面臨的稅務風險大大增加。

（三）稅收金額核算面臨的風險

一是稅收法規界線不明確，導致納稅人對業務的劃分出現困難。當前階段，國稅與地稅已經合并在一起，比傳統的分開收稅在稅務業務的操作上更加的便利，但是在核算過程中，仍然會由于各項因素的影響，出現漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現象頻繁出現，這些都會給企業帶來稅務風險。二是稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規的不明晰，會影響到財會人員對相關條款的正確理解，進而會對稅收計算結果的正確性帶來較大的影響，除此之外辦稅人員的粗心大意及核算上的錯誤，都會給企業在稅額計算上帶來不必要的風險。

（四）經濟環境變化面臨的風險

對于稅收政策以及企業相關的納稅事宜來說，大多都與經濟環境的發展情況之間有著密切的聯系，一般情況下，政府部門為了推動地區經濟的快速、穩定增長，會制定積極的稅收政策，同時在此基礎上還會制定相應的減稅優惠政策，這樣一來就能夠鼓勵更多的企業加入到該地的建設發展中，開展更加頻繁的生產投資活動，此時企業面臨的稅負相對來說是比較輕的。但是，如果政府部門結合城市發展規劃，需要對某些產業的發展進行抑制，就會利用稅收杠桿來對稅收政策進行調整，此時企業可能就會面臨較重的稅賦負擔。除此之外，政府會結合經濟發展的大環境情況，來對稅收政策進行動態的調控，不同行業不同時期的稅收政策都是不相同的，所以說稅收政策具有一定的應時性以及較短的時效性，而這種稅收環境的不確定性也會給企業稅務籌劃工作的開展帶來較大的風險，因此任何時候的企業稅務籌劃工作，都要能夠緊密結合經濟變化形式進行動態的改變。

五、水電企業稅務風險的控制措施

（一）樹立稅務風險防范意識

要更好的應對企業經營發展過程中存在的稅務風險，要依法誠信納稅，建立完善的內部會計核算系統，將企業各個時期的經濟活動完整、真實、及時地反映出來，同時還要對企業涉及的稅金進行準確的計算并足額繳納稅款及對相關信息的按時申報，從而以健康的企業形態加入到激烈的市場競爭中。除此之外，企業在對外簽訂各種形式的經濟合同時，還要對合同簽訂方的企業資質、納稅主體資格、納稅資信情況等信息進行嚴格的審查，從而避免對方當事人可能存在稅務風險的轉嫁問題。在合同簽訂的過程中，需要對每個條款都進行詳細的、認真地推敲，從而避免對涉稅條款的歧義以及誤解，這樣就能在最大程度上使水電企業所面臨的稅務風險大大降低。

（二）加強企業管理層的科學決策

在加強水電企業抵抗稅務風險的過程中，企業管理層的科學領導有著非常重要的作用，對于稅務風險防范工作來說，其本身的系統性、規劃性和嚴密性要求就非常高，在具體工作開展的過程中，整個企業必須要能夠自上而下緊密配合。因此企業管理層在針對企業的各項經濟方案進行決策時，需要對各項方案實施過程中涉及到的成本和代價進行精密的計算，要在合法化的前提下使企業需要面臨的稅務風險降到最低，這樣不僅能避免意外情況的發生，還能使稅務風險可能給企業帶來的影響降到最低，從而使整個企業的經濟效益得到最大的提升。

（三）建立和諧的稅企關系

對于部分的稅務政策來說，大多數情況下在其政策空間上都具有一定的彈性，因此稅務機關在執法的過程中有著較大的自由裁量權，對于水電企業來說，其稅務籌劃工作的合法性還需要由專門的稅務行政執法部門來進行進一步的確認。因此，在這樣的稅務管理背景下，企業必須要與稅務機關之間保持良好的、密切的交流溝通，在稅法的理解方面與稅務機關之間保持一致，尤其是一些新生的、模糊的稅務概念，在對這些稅務事務的處理上要盡可能地得到稅務機關的認同。因此，只有得到了稅務機關的認可，并且依照法定要求和相關的程序履行了企業應盡的責任和義務，具體的稅務籌劃方案才能轉化為企業的實際效益，所以對于水電企業來說，與稅務機關之間保持著密切的交流溝通對于保證企業納稅人的合法權益有著積極的作用。

（四）建立完善的稅務風險管理體系

隨著社會經濟的不斷發展，市場經濟體制也得到了不斷的完善，在這樣的市場環境下，企業要實現長遠、穩定的發展，就必須改變傳統的納稅觀念，要將企業的稅務風險管理納入到企業的日常管理工作中，并且要結合企業的實際發展狀況和風險應對狀況，建立科學、完善的風險管理系統，在此系統中要包含對稅務風險的甄選功能，這樣在后期運行的過程中，事先對企業的經濟活動進行預判，提前掌握經濟活動過程中可能帶來的風險，并且在風險分析的基礎上，制定完善的風險預警系統。對于水電企業來說，建立完善的稅務風險管理體系，在一定程度上對企業的稅務風險進行較好的規避，并且在企業開展全面風險控制工作的過程中，提出相應的風險管理工作評估報告。

（五）制定完善的風險防范對策，提高稅務人員的業務素養

對于水電企業來說，涉及到的稅務業務非常的多，因此其隱藏的風險隱患相對來說就比較大，為了更好地應對隨處存在的稅務風險，水電企業要提前針對設計情況，制定相應的風險防控對策，同時可以聘請一些外部專家，對企業存在的稅務風險進行評估，從而使防范措施的專業性得以提升。同時，要使企業的納稅工作可以更加順利地開展，企業要能夠定期對業務的開展情況進行詳細的調查，這樣就能及時發現業務開展過程中存在的問題。除此之外，對于水電企業稅務管理工作的開展來說，其工作質量與稅務管理人員的專業素養和業務水平之間有著非常密切的聯系，企業要重視對專業人才的培養，從多個層面對人才渠道進行拓展，使稅務管理隊伍的專業素質水平得到較大的提升。同時，企業還要定期開展培訓交流活動，使稅務管理人員能夠及時掌握最新的稅務知識，從而更好地為企業提供服務。

六、結語

總而言之，隨著社會經濟的不斷發展，我國的稅務管理模式和相應的征管措施也在不斷完善的過程中，稅務管理在得到重視的同時，稅務風險的防控也受到了越來越多人的關注。對于水電企業來說，要規避風險，首先就要能夠從思想上認識到稅務風險防范的重要性，要不斷增強自身的稅法認識，這樣才能實現企業稅收利益的最大化，從而推動企業更好、更快地發展。

參考文獻：

[1]李文龍.加強企業稅務管理及防范、化解稅務風險的探討[J].現代商貿工業，2021，42（02）：104-105.

[2]周星.管理會計工具方法在施工企業稅務風險管理中的應用[J].中國管理會計，2020（03）：108-119.

[3]周渺.關于增強國有企業稅務風險管理意識的分析[J].今日財富（中國知識產權），2020（09）：122-123.

[4]黃敏.中小企業稅務風險管理探究——基于COSO-ERM（2017）框架的視角[J].財會通訊，2020（08）：136-141.

[5]羅威.中小企業稅務風險管理現狀分析——基于廣東省實證調研數據[J].東莞理工學院學報，2019，26（02）：83-87.

[6]暢曉宇.零售企業稅務風險管理研究——以某超市零售企業為例[J].中國集體經濟，2019（33）：96-97.

[7]付倩倩.新時代“營改增”背景下中小企業稅務風險管理研究[J].中國集體經濟，2020（01）：89-90.

[8]姚露.跨境供應鏈企業稅務風險管理研究[J].吉林工程技術師范學院學報，2019，35（04）：56-58.

[9]遲丹鳳，付曉，鄒婷.基于內部控制的中小企業稅務風險管理調查研究[J].中國內部審計，2018（07）：88-93.

[10]張華萍.探討如何提高國有企業稅務風險管理意識[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2019（03）：72-74.

（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）

1120500783221