企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化與完善路徑分析

陳清

摘要：在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中，會(huì)計(jì)工作是關(guān)鍵事項(xiàng)，近年來(lái)企業(yè)不斷改革和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展，跟以往的工作模式相比，其業(yè)已具備了會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。然而，縱觀當(dāng)今的現(xiàn)狀而言，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在考核機(jī)制形式化、較難擺脫固有發(fā)展模式的束縛、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制面臨缺陷等問(wèn)題，在將來(lái)的發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)需要高度關(guān)注上述問(wèn)題，實(shí)施有效的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化與完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)督;問(wèn)題;優(yōu)化;完善

隨著國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加速，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作及其有關(guān)制度出現(xiàn)了非常大的改變，大量的儀器設(shè)備與管理軟件被應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中，這一是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升，二是使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)。而基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，會(huì)計(jì)監(jiān)督顯得愈加關(guān)鍵，會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)已變成社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。隨著企業(yè)持續(xù)健全管理體系，怎樣有效地體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督價(jià)值是人們重視的一個(gè)問(wèn)題。當(dāng)前時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在不少問(wèn)題，只有正視問(wèn)題，不斷優(yōu)化與完善，才可以推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)考核機(jī)制形式化，嚴(yán)重流失專業(yè)人才

基于世界經(jīng)濟(jì)一體化態(tài)勢(shì)的加劇，不管是私有企業(yè)，還是企業(yè)都存在轉(zhuǎn)型發(fā)展的瓶頸。企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，其經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展規(guī)模都需要體現(xiàn)示范性和帶動(dòng)性。然而，實(shí)際狀況是，當(dāng)前時(shí)期的企業(yè)考核機(jī)制形式化，嚴(yán)重流失專業(yè)人才。

（二）企業(yè)較難擺脫固有發(fā)展模式的束縛，經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在瓶頸問(wèn)題

企業(yè)固有的發(fā)展模式在推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，也從一定程度上阻礙了其深入發(fā)展。企業(yè)改革不管是人員變動(dòng)更改、體制變化，還是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等都要求各方的探討商議，而探討商議的過(guò)程要求較大的精力與時(shí)間，進(jìn)而愈加依賴于固有的發(fā)展模式。由此可見(jiàn)，想要擺脫傳統(tǒng)發(fā)展模式的束縛，還要有很大的勇氣與決心。

（三）企業(yè)固有的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制面臨缺陷，較難體現(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值

當(dāng)前時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制面臨不少缺陷，例如審計(jì)監(jiān)督跟會(huì)計(jì)監(jiān)督間存在模糊的關(guān)系或廣泛的人情關(guān)系，這不利于企業(yè)發(fā)展活性的提升。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制面臨的缺陷不利于企業(yè)良好形象的維護(hù)和效益的提升，亟需引起高度重視。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少較強(qiáng)的法律觀念和監(jiān)督意識(shí)

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)人事變動(dòng)和決策上都具備相應(yīng)的話語(yǔ)權(quán)。二是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少較強(qiáng)的法律觀念和自身監(jiān)督意識(shí)，常常不正確地判斷企業(yè)發(fā)展決策問(wèn)題，法規(guī)的制約性較難體現(xiàn)相應(yīng)的成效。

（五）有效的社會(huì)監(jiān)督缺失

當(dāng)前時(shí)期，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的事務(wù)所有關(guān)工作者的公信力、專業(yè)化缺乏。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，一些事務(wù)所以故意壓低價(jià)格等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)方式占領(lǐng)市場(chǎng)，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)重點(diǎn)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試問(wèn)題，不重視有效地監(jiān)督和管理此行業(yè)。不但這樣，注重會(huì)計(jì)師行業(yè)中缺少有效執(zhí)法保障支持。鑒于此，有效的社會(huì)監(jiān)督缺失嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化與完善。

（六）政府部門(mén)的監(jiān)督不力

當(dāng)今我國(guó)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法規(guī)體系不健全，已經(jīng)實(shí)施的政策和方針可操作性較低，以及負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)的財(cái)政與會(huì)計(jì)的政府部門(mén)面臨工作內(nèi)容重疊的現(xiàn)象，特別是盡管一些法規(guī)可以明確規(guī)定會(huì)計(jì)工作的不合法現(xiàn)象，可是在懲治上力度較輕，難以體現(xiàn)警告或震懾效果。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度環(huán)境

企業(yè)應(yīng)明確法人的管理職責(zé)，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度環(huán)境優(yōu)化的重要一環(huán)，并且也屬于企業(yè)順利應(yīng)用現(xiàn)代化管理制度的基礎(chǔ)所在。會(huì)計(jì)監(jiān)督少不了企業(yè)法人管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，例如企業(yè)管理工作者掌控綜合權(quán)力，而董事會(huì)則負(fù)責(zé)將工作事務(wù)匯報(bào)給股東，并且董事會(huì)也需要決定企業(yè)的關(guān)鍵事件或決策決議等?？傊挥芯鈩澐制髽I(yè)內(nèi)部的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，才可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法制環(huán)境

基于“法治型國(guó)家”建設(shè)的提出，國(guó)民法制意識(shí)普遍提高，我國(guó)也加速制定和實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的法規(guī)體系，明確規(guī)定了維護(hù)會(huì)計(jì)秩序、監(jiān)督會(huì)計(jì)職責(zé)、管控注冊(cè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的事項(xiàng)，這有利于企業(yè)持續(xù)優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。然而，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)法依舊存在非常大的優(yōu)化空間，例如當(dāng)今我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)憑證造假等現(xiàn)象的懲罰程度較輕，難以跟我國(guó)刑法建構(gòu)密切的關(guān)系。為此，我國(guó)以后的司法制度需要重視企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)法水平的提升，且追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

（三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的信息披露制度

在企業(yè)工作實(shí)際中，我們能夠明確一些企業(yè)往往存在會(huì)計(jì)憑證造假或信息失真現(xiàn)象，為此，優(yōu)化信息披露制度是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制得以發(fā)展和完善的關(guān)鍵。具體來(lái)講，一是企業(yè)應(yīng)建構(gòu)有關(guān)的規(guī)章制度，以有效地管理和約束企業(yè)披露內(nèi)部會(huì)計(jì)信息問(wèn)題。例如，企業(yè)能夠建構(gòu)綜合協(xié)作的監(jiān)督制度。為了有效地體現(xiàn)監(jiān)控監(jiān)督職責(zé)，不僅以法規(guī)、規(guī)則制度等方式監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部，而且跟其它綜合監(jiān)督制度相協(xié)調(diào)，推動(dòng)其跟會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)章制度間形成合力，建構(gòu)良好的聯(lián)系，從而提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效力。二是實(shí)現(xiàn)社會(huì)監(jiān)督制度的優(yōu)化和完善。企業(yè)在工作過(guò)程中應(yīng)開(kāi)展有效的整治，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作市場(chǎng)的規(guī)范，優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，不但提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督機(jī)制水平，而且約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，結(jié)合有關(guān)的監(jiān)管制度營(yíng)造理想的工作氣氛，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟企業(yè)的監(jiān)管工作相配合。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)建構(gòu)有利于披露信息的良好平臺(tái)，例如建設(shè)有關(guān)網(wǎng)站，便于社會(huì)各界人士實(shí)時(shí)查詢和瀏覽企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息。三是有效統(tǒng)一企業(yè)的監(jiān)督職能和政府部門(mén)的監(jiān)督職能，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的水平。為了防范政府部門(mén)職能重復(fù)的現(xiàn)象，應(yīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的分權(quán)，且注重稅收建設(shè)工作，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化水平。四是健全政府監(jiān)督制度。高效的政府監(jiān)督制度應(yīng)體現(xiàn)監(jiān)督能力，要求完善專業(yè)的審計(jì)工作，以及跟政府部門(mén)開(kāi)展分權(quán)工作，避免監(jiān)督工作的形式化。應(yīng)清楚權(quán)利的分化規(guī)定，健全有關(guān)的權(quán)利分化約束與激勵(lì)能力。政府部門(mén)應(yīng)從新建構(gòu)監(jiān)管制度，尤其是對(duì)于財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督制度而言，且應(yīng)結(jié)合有效的監(jiān)管體現(xiàn)自身的監(jiān)督責(zé)任。并且，重視制度相關(guān)的制度優(yōu)化既往的權(quán)利組成問(wèn)題。例如，增加相應(yīng)的投資以更改經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展的企業(yè)財(cái)務(wù)工作，以使調(diào)控的目的實(shí)現(xiàn);注重稅收建設(shè)工作，尤其是提高稅源工作的規(guī)范性?？傊?，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)程中，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是非常關(guān)鍵的一個(gè)方面，根據(jù)當(dāng)前時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行面臨的不足之處，應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)知會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控監(jiān)督的信息披露制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展效率的提升。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善路徑

（一）完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理機(jī)制

企業(yè)如果缺少高效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，那么可能面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而使較多的社會(huì)公共財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。為此，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制具備舉足輕重的地位和作用。而只有完善管理機(jī)制、改革當(dāng)前時(shí)期的會(huì)計(jì)制度，以及結(jié)合有關(guān)法規(guī)體系和企業(yè)規(guī)章制度開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，才可以真正地完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)重新教育與管理內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的工作者，引導(dǎo)其進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和把握會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，啟發(fā)相關(guān)工作者在工作過(guò)程中主動(dòng)跟政府部門(mén)的監(jiān)督工作相配合，且盡量以公眾視角看待、研究、處理問(wèn)題。另外，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象，那么政府部門(mén)應(yīng)堅(jiān)決追究涉事工作者及其有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，且根據(jù)我國(guó)制定的法規(guī)體系嚴(yán)厲懲罰有關(guān)人員。當(dāng)然，企業(yè)在重大金額交易和重大決策之前需構(gòu)建彼此監(jiān)督的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，避免形成利益交換現(xiàn)象，無(wú)論是個(gè)人之間，還是部門(mén)之間都構(gòu)建彼此的監(jiān)督機(jī)制，如此一來(lái)，才可以有效地防范大金額交易和重大交易的錯(cuò)誤判斷。

（二）完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)

在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善中，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督職責(zé)是一項(xiàng)關(guān)鍵措施，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)的嚴(yán)格監(jiān)督以及以身作則，可以推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作者在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中遵循標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的原則。因此，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)建設(shè)獨(dú)立性、專業(yè)性的會(huì)計(jì)部門(mén)，從而以此為基礎(chǔ)加速企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行。其次，為了提高企業(yè)的文化公信力度，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)加速有關(guān)規(guī)章制度的制定，清楚自身作為企業(yè)管理工作者需要履行的義務(wù)以及擔(dān)負(fù)的職責(zé)，這需要企業(yè)的所有工作者及其領(lǐng)導(dǎo)可以認(rèn)真地根據(jù)有關(guān)法規(guī)開(kāi)展工作，以及在工作過(guò)程中一貫遵循奮進(jìn)踏實(shí)、敬業(yè)愛(ài)崗的原則履行自身的職責(zé)，作為企業(yè)管理工作者的領(lǐng)導(dǎo)更加需要體現(xiàn)自身的帶頭示范效應(yīng)。最后，企業(yè)在具體工作中應(yīng)制定和執(zhí)行合理、科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，遵循賞罰分明的原則。針對(duì)工作過(guò)程中做出卓越貢獻(xiàn)或表現(xiàn)優(yōu)秀者，企業(yè)能夠做出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，例如加薪或升職等;針對(duì)工作過(guò)程中存在失誤或表現(xiàn)不佳的工作者，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度做出開(kāi)除、警告、批評(píng)的處罰。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作者的隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善少不了工作水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)、專業(yè)能力優(yōu)秀的企業(yè)會(huì)計(jì)工作者隊(duì)伍。特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，而人才的競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的根本所在。只有完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作者隊(duì)伍，才可以使企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，企業(yè)應(yīng)持續(xù)提高會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的隊(duì)伍建設(shè)。具體來(lái)講，一是企業(yè)應(yīng)持續(xù)督促會(huì)計(jì)工作者學(xué)習(xí)專業(yè)技能，以及定期開(kāi)展宣講會(huì)和培訓(xùn)會(huì)提升工作者的職業(yè)技能，并且應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)工作者的自控意識(shí)和職業(yè)道德培養(yǎng)，引導(dǎo)他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。二是在會(huì)計(jì)工作者的選聘上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審核其資質(zhì)，以及對(duì)他們開(kāi)展上崗考核工作，如果考核不達(dá)標(biāo)，那么堅(jiān)決不錄用。三是企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)嵤┠┪惶蕴约皳駜?yōu)上崗的形式，逐步增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的危機(jī)感，讓其在工作過(guò)程中持續(xù)提升工作效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)愈加認(rèn)知到會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的價(jià)值和作用，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制有利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展和良好社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)，這是由于只有確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，才可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定和健康?？傊?，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化與完善要求社會(huì)、國(guó)家、企業(yè)、員工的一起努力，不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度、法制環(huán)境、信息披露制度，以及完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)、會(huì)計(jì)工作者的隊(duì)伍建設(shè)等，這樣才可以推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的良性發(fā)展。

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（作者單位：山東兗州建設(shè)總公司）

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