取消農業(yè)稅政策對農民收入的影響研究

鄭貝貝

（河南財經政法大學，河南 鄭州 450000）

改革開放40年來，我國的廣大農村地區(qū)實現(xiàn)了較快的發(fā)展，農村居民的可支配收入從改革開放初年的133.6元增長到2019年的16020.7元，增長了近120倍，年平均增長率達到12.573%，除去價格的影響因素來看，農民實際收入增長了5.8倍。但是，與此同時，即使不考慮城鄉(xiāng)之間公共服務以及基礎設施之間的較大差距，從居民收入的角度，城鄉(xiāng)之間的差距仍在不斷拉大，2019年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是42358.8元，差距比例為2.64：1。

黨和國家歷來重視“三農”工作的開展，自2004年至2021年，中央連續(xù)出臺了18個一號文件對“三農”工作做出了重要指示，也提出了一系列的目標要求。實現(xiàn)農民收入的穩(wěn)增長，增強了農民的獲得感、幸福感與安全感，是加快農業(yè)農村現(xiàn)代化的重要保障。

1958年，全國農業(yè)稅的征收達到最高水平，為222.83億元，占農業(yè)實際總產量的12.5%，在此之后，農業(yè)稅收穩(wěn)定在120億元左右，占農業(yè)產量的比重在逐年下降，到1982年，該比重接近3%，在工業(yè)增加值不斷提升以及經濟實力逐年增強的背景下，我國逐步減輕了農民的負擔，減少了稅收。決議通過，自2006年1月起廢止《農業(yè)稅收條例》，這進一步加大了工業(yè)反哺農業(yè)、農村與農民的力度，2006年，財政支農額為1068.64億元，到現(xiàn)在，中央財政每年撥款一萬多億元扶持“三農”，進行水、電、道路、天然氣以及通訊基站等基礎設施的修建，每年對種糧的直接補貼也從每畝的十幾元增長到一百多元。農業(yè)稅減免帶來的直接效應就是農民收入的增加，大大提高農民種糧的積極性，這又間接實現(xiàn)了增產增收的效果，深入研究取消農業(yè)稅對增加農民收入的影響效果有較高的實際意義。

1 文獻述評

國內學者對農民增收問題進行了許多有益的探索，也提出了一些切實的建議，對農民收入的影響因素研究多是集中在稅收負擔、財政支農支出、農村勞動力受教育程度、農業(yè)機械投入以及農產品生產價格指數(shù)等方面。賈立運用實證分析的方法，認為農業(yè)基礎面因素和農村科技面因素對中國農民收入增長具有正向促進作用，而農村金融與資本因素對中國農民收入增長具有負向效應[1]；王承宗搜集河南省的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過構建多元回歸模型，認為農民受教育年限對收入增長的影響最顯著[2]。

另外一些學者主要關注農業(yè)財稅政策對農民收入的影響，池巧珠與廖添土引入雙重差分模型，對福建省農村稅費改革對農民增收的影響進行分析，結果表明，有顯著的促進作用，但沒有長期效應[3]；蔡金陽與張同龍采用固定效應的估計方法，發(fā)現(xiàn)廢除農業(yè)稅使農民人均純收入增加2%[4]；王芳等利用雙差分方法檢驗發(fā)現(xiàn)，廢除農業(yè)稅的改革提高勞均糧食產量，促進農民收入的提高，但也導致地方政府凈收入的減少，從而產生賣地等一些對農業(yè)發(fā)展造成損害的行為[5]；周黎安與陳燁運用7省591個縣及縣級市的數(shù)據(jù)，對稅費改革的效果進行實證研究，結果顯示，其對農民增收的貢獻率高達40%以上，并有持續(xù)的影響[6]。

現(xiàn)有相關文獻中，以全國所有省份為研究對象的文獻不多，主要是針對某個省份或某些地區(qū)的研究為主，本文以所有省份為研究對象，擴大了研究范圍，另外引入了多個影響因素作為控制變量，更加科學有效得分析了取消農業(yè)稅的政策效果，以及對農民增收的影響作用。

2 農業(yè)稅的演變過程

農業(yè)稅，俗稱"糧食稅"，是對從事農業(yè)生產或者有農業(yè)收入的單位和個人征收的稅。截止到2006年1月，全國各個省份都宣告廢止農業(yè)稅。取消農業(yè)稅是建立和諧社會的需要，是緩解農村社會矛盾的需要，是發(fā)展農村經濟的需要，有著非常重大的意義，這也意味著在我國存在三千多年的皇糧國稅走到了終結。在歷史上，農業(yè)稅歷來與王朝興衰、朝代變革有著密切的聯(lián)系，農業(yè)稅在古代、近現(xiàn)代以及新中國成立的初期都是國家財政的重要來源，也是社會的經濟命脈所在。歷朝歷代，輕徭薄賦則使得民生安樂，而嚴苛重賦則民不聊生，給百姓造成了沉重的負擔，甚至于腐敗叢生。本文首先對農業(yè)稅從古至今演變過程進行了一番梳理，以深入分析農業(yè)稅與農民生產勞作的緊密聯(lián)系。

2.1 新中國成立以前農業(yè)稅的發(fā)展

“皇糧國稅”始于周代。周代以前的夏、商兩代是奴隸社會，奴隸的一切勞動成果都屬于奴隸主，所以無稅可繳。周代始于公元前11世紀，距現(xiàn)在約3100年。周代已開始向封建社會過渡，出現(xiàn)了“井田制”。到春秋時期，庶民們種公田的積極性越來越差，諸侯、大夫們就把公田也分給庶民，向他們征收10%的實物地租，史稱“履畝而稅”，又稱“初畝稅”。

統(tǒng)一后的隋代，制定“租庸調制”，即按丁納粟，稱為“租”；按丁納帛，稱為“調”；按丁服役，稱為“庸”。不按田畝收稅，而按人口收稅，目的在于鼓勵人民開墾更多的荒地。李世民開創(chuàng)的“貞觀之治”和西漢的“文景之治”相似，其明顯的標志都是輕徭薄賦。唐代初年，仍沿用隋代的“租庸調制”，若遇自然災害，租調可減免。到了唐代中期，按丁納稅的“租庸調制”已不能保證朝廷的收入，因為地主地多繳稅卻少，大量的失地農民又繳不起稅，朝廷便宣布廢除“租庸調制”，實行按畝納稅的“兩稅法”，即夏秋兩次征稅，每畝征稅額大致是產量的5%?！皟啥惙ā睕]有救濟制度相配套，百姓若遇天災，田地絕收，照樣要納稅，為逃稅只好逃亡[7]。

北宋的賦稅仍沿用“兩稅制”，大致為收獲一石輸官一斗，即10%，是唐中期的2倍。北宋中期，官員、軍隊人數(shù)驟增，財政不堪重負，便在“兩稅制”之外又向農民攤派苛捐雜稅。南宋除“兩稅制”外，新增了許多稅種，其賦稅比北宋重好幾倍。

到了明朝前期延續(xù)兩稅法，計畝征收。明朝中期土地兼并嚴重，人口流亡及農業(yè)經濟的萎縮迫使朝廷對田賦制度進行改革，張居正為相后推出“一條鞭法”稅制，將田稅和徭役都折算成銀子一并征收。田稅銀仍按地畝征收，役銀由地畝、人丁來分擔?！耙粭l鞭法”將實物地租轉化為貨幣地租，是中國賦役制度史上的一個轉折。

1840年以后，清政府的工商業(yè)稅、海關稅以及搞洋務運動的收入也可聊補財政不足。民國時期，北洋政府建立后基本沿用了清朝的農業(yè)稅制度，田賦仍是國家財政的重要收入來源，大大小小的割據(jù)軍閥，農民承擔的田賦和各種苛捐雜稅，比清末翻了幾倍，農民的賦稅愈加沉重。與此同時，共產黨領導了土地革命并取得勝利，確定了“耕地農有”的土地政策。土地革命時期，根據(jù)地農業(yè)稅采用累進、比例和復合等不同的征收方法，解放戰(zhàn)爭時期，共產黨在解放區(qū)進一步推行土地改革，實行耕者有其田的土地制度，同時在農業(yè)稅的征收上采用比例稅方式[8]。

2.2 新中國成立后農業(yè)稅的改革

新中國成立之初，農業(yè)稅仍占總稅收的近一半，總的稅收趨勢是征稅范圍逐步擴大，稅率持續(xù)提高。

隨著工業(yè)化、現(xiàn)代化進程的加快，與制造業(yè)的崛起，農業(yè)產出占三產業(yè)總產出的比重逐漸減少，為了減輕農民的稅賦負擔，從2000年開始，正稅清費。2006年1月1日全國徹底取消農業(yè)稅。廢除農業(yè)稅條例，從表面上看，是為減輕農民的負擔，但從深層次來說，在于國家充分意識到農民的弱勢地位。

3 實證分析

3.1 模型設定

雙重差分估計的主要思路是利用一個外生的公共政策所帶來的橫向單位（cross-sectional）和時間序列（time-series）的雙重差異來識別公共政策的“處理效應”（treatment effect）[6]。

由于地理位置、自然資源和歷史文化等因素造成各省之間的差異，采用固定效應模型去除未觀測到但相對不變的因素，保證了估計量的無偏一致估計。

其基本模型設定如下：

模型（1）中，xit是個體i、t時期的反應取消農業(yè)稅與否的虛擬變量。

本文研究對象是2001年—2007年除去西藏以外的30個省份，包括自治區(qū)和直轄市，鑒于西藏自治區(qū)一直享受免征農業(yè)稅的待遇，故在樣本中將其剔除。模型的主要變量有：（1）被解釋變量：農村居民人均純收入（元）；（2）核心解釋變量：用于反映農村稅費改革的虛擬變量“取消農業(yè)稅”，在該省完成農業(yè)稅改革的當年和此后的年份取值1，否則為0；（3）控制變量：農村人均糧食總產量（噸），以及人均財政支農額（元/年）等其他影響因素。

3.2 數(shù)據(jù)來源與分析

本研究所涉及的數(shù)據(jù)來源于《中國農村統(tǒng)計年鑒》等統(tǒng)計年鑒。2003年，上海率先完成農業(yè)稅的改革，其次是北京、天津、吉林、黑龍江、浙江與福建于2004年完成稅收減免，2005年又有20個省取消了農業(yè)稅，最后是河北、山東與云南三個省份完成改革，利用這種梯度漸進改革的數(shù)據(jù)結構，可以對稅費改革的效果進行估計。

通過變量的描述性統(tǒng)計來看，農民人均純收入的均值為3334.17元，最小值為1411.73元，最大值為10144.6元，表明農民收入在省際和年份之間存在較大的差異，其他控制變量也有明顯的差異性。

3.3 回歸分析

本文用EVIEWS8.0軟件進行雙重差分估計，設定的固定效應面板模型的回歸結果如表1所示。

表1 雙重差分估計

由上表可知，“取消農業(yè)稅”的系數(shù)為0.082，t統(tǒng)計量也是顯著的，這表明，取消農業(yè)稅費改革能使農民全年人均純收入平均增長8.2%，其他回歸結果的含義如下，人均糧食總產量每增加100斤，農民收入增長2.04%，農業(yè)生產仍是農村家庭收入的重要來源，其影響也比較顯著；每戶生產性固定資產提高1%，農民增收0.095%；人均財政支持農村生產支出每增長1%，農民人均純收入增長0.114%；另外，初中以上受教育人數(shù)比例每提高1個百分點，農村居民收入提高1.5%，由此可見，教育、人才對地區(qū)發(fā)展至關重要，對農民增收的帶動作用較強。接受更高程度教育是人力資本積累的重要渠道，對一個地區(qū)的經濟發(fā)展有著至關重要的作用，也就直接影響著當?shù)鼐用竦氖杖胨?，應對農村居民的義務教育以及職業(yè)教育的發(fā)展進行重要保障。

表2是不同地理位置、自然資源稟賦等個體因素導致的省份間農民凈收入的變化。第一欄的省份位于中國東部，第三和第五列的省份分別位于中國中部和西部。以農民人均純收入為代表的這些因素的貢獻見表4所示：總體來看，東部地區(qū)的貢獻率遠遠高于中西部地區(qū)，其中浙江的正面影響最大，為0.615，其次是上海（0.583），對甘肅的負面影響最大（-0.395），其次是陜西（-0.377）。除了重慶與四川外，其他西部省份的固定效應均為負數(shù)，中部有5個省份也為負數(shù)，應加大對中西部農民的支持力度，充分利用中西部地區(qū)土地集約化等比較優(yōu)勢，促進中部和西部省份協(xié)調發(fā)展。

表2 省份固定效應

4 結論和建議

通過采用固定效應模型以及雙重差分的估計方法，分析了2001-2007年中國30個省的面板數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)取消農業(yè)稅使農民收入增長了8.2%，實證結果進一步驗證了取消農業(yè)稅切切實實得增加了農民的人均純收入，減輕了農民的負擔，提升了農村居民的生活質量。參照上述實證結果，提出了增加農民收入的以下方法：

一是向農村地區(qū)提高一般性及專項轉移支付的比例。增加向農業(yè)農村的公共財政支出，對農田水利設施以及農業(yè)機械化設備的建設提供資金的支持，提高農業(yè)技術人員的從業(yè)人數(shù)，鼓勵有才干、懂技術的青年扎根農村、服務農民。另外注重對農村地區(qū)基本公共服務等民生項目的重點關注，提高低保人群的補助標準，滿足其最低的生活保障需求。地方政府應該逐漸扭轉城市偏向型的財政政策，重視農村發(fā)展，關注農民生活，推進農業(yè)的綠色、健康、可持續(xù)發(fā)展。

二是提供農業(yè)高質量發(fā)展的相關配套設施，尤其是推進交通基礎設施建設和農田水利設施以及機械化生產需要的核心配套設施，加強農業(yè)技術的推廣服務，重視農業(yè)育種研發(fā)工作，增加農作物產量，提高農民收入。另外財政支農資金對農民收入提升的作用不明顯，應加強財政支農支出的管理，合理分配使用，增加農業(yè)科研資金的投入，對農戶生產性機械的購買進行補貼，提高家庭生產性固定資產的持有率，提高資金的使用效益。

三是更加重視農村教育，使農村學生受教育程度提高。在高等教育普遍化的時代，在貧困邊遠地區(qū)，仍然存在著初中生輟學，外出打工的情況。對于廣大農村地區(qū)，優(yōu)質教師資源的匱乏也是很普遍的現(xiàn)象，教育經費支出也遠遠落后于城鎮(zhèn)，農村學生進入重點高中、重點大學的機會微弱且稀缺，甚至一般學校的升學率也難以保證，這也進一步造成學生內部的競爭加劇。以河南省為例，2001年，初中以上受教育人口比例為13.18%，2007年，增長到16.06%，有較大幅度的提高，農村教育的改善潛力仍然巨大。因此，在考慮如何更好地提高農民收入時，降低農村學生高中甚至大學的門檻，降低農村學生的學費，可能會取得較好的效果。

四是改善宏觀經濟政策環(huán)境，加大對中西部農民的支持力度，促進各省協(xié)調發(fā)展。表4顯示，除重慶和四川以外，西部12個省份（平均值為-0.253）的固定因素（包括地理和歷史因素）對農民收入的影響為負數(shù)。除江西（0.074），湖北（0.074）和湖南（0.054），在中部其他5省（平均值為-0.134）也是負值。相比西部地區(qū)來說，中部地區(qū)抑制作用相對要更弱。但除了海南以外，華東10個省份均為正值。中西部的比較產品是土地激勵型產品，土地是中西部地區(qū)相對豐富的資源，但由于長期扭曲生產要素和生產價格的宏觀政策影響，中西部地區(qū)糧棉等土地激勵產品的市場和價格受到抑制。隨著東部地區(qū)的發(fā)展，從中西部地區(qū)購買的農產品越來越多，形成了相對發(fā)達的東部地區(qū)補貼中西部地區(qū)相對貧困地區(qū)的局面。因此，應考慮改善相關經濟政策環(huán)境，充分利用中西部地區(qū)土地集約化產品等比較優(yōu)勢，縮小農民收入差距，促進區(qū)域間經濟協(xié)調發(fā)展。