企業財務內部控制的優化研究

紀巧玲 金凱（遼寧）生命科技股份有限公司

一、企業財務內部控制的管理概念

企業財務內控就是企業財務管理人員，為了保證各項生產經營活動的有序開展，幫助企業有效規避財務風險，在遵循基礎控制原理的基礎上，在企業內部實施的一系列規范企業生產經營活動，約束企業財務活動的方法和措施。[1]企業財務內控工作的實施主要以企業內部的監管和控制為基礎，目的是為了幫助企業更好應對變幻莫測的市場環境。特別是現階段，受疫情的影響，各行各業之間的競爭日益激烈，同時市場環境存在很大的不確定性，因此企業更應該積極采取相應的內控手段，來增強自身競爭和發展優勢。而這同樣是企業向管理要效益，實現企業管理現代化的重要手段。

二、構建財務內控管理體系的必要性

（一）為企業資金安全運轉提供保障

企業中有效開展的財務內控工作，最顯而易見的作用是能夠增強企業管理資金的水平，有效保證資金安全。在企業中，資金與市場之間的聯系最為緊密，因此資金也最容易受到市場因素變化的影響，市場因素中的任何風吹草動都可能對企業資金產生或多或少的影響。尤其對于化工企業來說，其日常資金流動量是非常大的，因此也最容易受到市場因素的影響。通過觀察存在財務風險的企業，我們可以發現，資金鏈的斷裂往往是壓垮企業的致命因素，因此可以說企業資金安全與否決定企業能否獲得良性發展，甚至可能直接影響企業的生死存亡。因此，在企業中實施財務內控的目的之一就是保證企業資金安全。財務內控主要是借助理論性知識和實踐性技術來對企業的財務活動進行有效約束，以保證企業資金能夠在相對合理的區域內流動。在企業中高效開展的財務內控，能夠在不良資金發生流動或者錯誤財務活動開展之前精準發現問題，并作出有效地應對舉措，有效減少財務風險。

（二）為制定決策提供可靠依據

受以往管理理念的影響，不少企業在自身發展過程中存在財務數據公開性和透明性不足的問題，在一定程度上影響企業形象。而造成這種現象的主要原因就是在企業內部沒有形成行之有效的內控機制，導致企業在開展財務活動的時候融合了太多的人為因素，在這種情況下產生的財務報表或者數據要么存在明顯的作假嫌疑，要么存在含糊不清、前后矛盾、模棱兩可的問題，導致企業管理者不能借助這些財務數據準確掌握自身企業的生產經營狀況，進一步影響管理者決策的有效性，對企業發展造成一定阻礙。在企業開始實施財務內控之后，企業內部的財務活動能夠得到有效的監督和約束，人為干預財務數據的現象也能夠得到有效降低。[2]這種財務信息的處理方式更加理性和客觀，不僅能夠有效推進企業管理的現代化進程，還能夠增強企業財務數據的公開性和準確性，促使財務信息能夠準確反映企業現狀，為管理者決策提供更為有利的決策依據，為企業的穩定發展提供有效助力。

（三）對會計信息的實時監督

企業開展財務內控的目的之一，是為了確保企業會計在開展核算工作的時候是嚴格按照《會計法》以及《企業會計準則》等國家相關規范展開的，以便為企業管理人員提供準確的會計信息。而在財務內控制度中，還包含了一系列對會計信息進行監督的措施，例如會計復核以及內審等，通過這樣的監管措施，財務管理人員能夠及時發現在會計報表以及記賬等工作中存在的問題，并督促相關人員及時進行整改，以保證會計信息的準確性。

（四）有利于降低經營成本

化工企業本身屬于低投入行業，但是在其生產經營活動中，受到自身行業特點的影響，導致其容易受到市場環境變化的牽制，市場因素的不確定性又為其帶來很多的經營風險，這些風險帶來的損失無形中增加了企業的投入成本。同時，在企業生產經營活動中出現的一些安全和意外事故，也在一定程度上增加了企業成本。而在企業中有效的財務內控措施，能夠增強自身財務數據的準確性，因此能夠較為客觀地反映企業的生產經營狀況，通過對這些財務數據的綜合分析，管理人員能夠及時發現企業生產經營活動中存在的問題和風險，進而制定針對性的應對措施，減少資金風險的發生，并降低由風險帶來的損失，進而有效降低企業成本。

三、企業財務內部控制存在的主要問題

（一）內部監督體系不完善

對于企業來說，完善的內部監督體系是財務內控工作有效開展的基礎和前提。但是從財務內控的開展現狀來看，我國大部分企業并沒有制定完善的內部監督體系，導致企業開展的預算編制工作存在全面性不足、科學性同樣欠佳的問題，進而造成企業在開展預算項目時缺乏充足的資金支持，為企業項目的有序開展造成一定阻礙。同時，在企業各項制度的落實方面存在嚴重的形式化問題，導致其不能為財務內控工作的有效開展提供相應支持。甚至在部分企業中制定的財務內控機制與自身實際并不相符，導致內部監管工作在實際開展過程中存在一定困難，加上內控監督體系的有效落實缺乏行之有效的制度支撐，嚴重影響了財務內控制度的高效實施。[3]

（二）缺乏精細化管理流程

站在某種角度來看，企業開展的財務內控離不開精細化管理流程的支撐。但是，現階段在我國企業中普遍缺乏合理有效的管理流程。從企業對資金的管理來看，通常情況下管理人員為了減少企業成本，會嚴格控制資金流出，并希望通過減少資金外流來緩解自身的經營壓力。例如，對員工的運營費用不進行報銷等，嚴重影響員工工作的積極性。這就要求企業從業務活動的細節處入手，嚴格遵循精細化管理流程，增強企業發展動力。但是在我國企業中卻普遍使用的是片面單一的資金管理方式，忽視精細化管理流程，這不僅與企業的生產實際相背離，還不能有效降低企業成本。

（三）管理人員素養缺失

對于企業來說，財務人員是財務內控的最終落實者，如果其在開展財務內控時，沒有充分意識到財務內控的重要性，并依舊沿用以往的工作方式，那么財務內控功效將不能得到充分發揮，進而對企業的良好發展造成不良影響。特別是財務管理層，其管理能力的好壞將在很大程度上決定企業能否長遠發展。但是，在我國企業中，普遍存在財務管理人員專業素養不足的問題，表現在其只能從事簡單的基礎會計工作，對于會計和財務管理方面的內容了解不深入。同時，一些管理高層缺乏完善和專業的管理和風險知識以及意識，導致其不能正確分析企業發展所面臨的問題，自然也不能針對這些問題制定有效措施，進而影響企業發展。

（四）信息化建設力度不足

信息時代的到來，促使其成為各行業實現現代化的標志。然而，在部分企業開展信息化建設的時候，長時間存在重業務輕管理的問題，也就是說企業通常對生產經營活動的信息化建設具有較高的熱情，同時投入也相對較高，然而在財務管理方面的信息化建設卻存在一定不足。[4]特別對于化工企業來說，由于其日常資金流量非常大，因此其在財務電算化方面的應用程度很高，但是在具體的財務內控工作中，卻普遍存在信息化不足的問題，并且越來越成為制約企業管理水平提升的主要因素，并且其對財務內控造成的影響，已經影響了企業的現代化管理水平。

四、企業財務內部控制優化策略

（一）優化財務內部監督體系

對于一個企業來說，一套行之有效的制度不僅是企業生產經營活動的基礎，還是所有工作流程的有力約束，更是生產經營效率提升的保障。加上企業生產經營活動所處的內外部環境是不斷發生改變的。因此，在這種情況下，企業要想獲得長遠健康發展，就需要依據自身實際和市場因素的變化情況，不斷優化和調整各項監督檢查機制。同時，企業制定的內部監督機制一旦落地，就需要在財務內控工作開展的各個環節進行有效落實，并嚴格按照既定規章機制行事，以保障財務內控工作的規范性和有效性。需要注意的是，在監督機制實際運行期間，一旦發現問題，應該及時進行上報處理，避免形式化現象的出現。例如，在企業進行新的項目投資時，需要財務部門進行撥款，這時內控監管部門應該以內部監督機制為依據，對項目進行嚴格審核，并明確批款額度，之后才能進行項目撥款。在撥付款項之后，監管部門還應該對項目資金的具體使用情況進行跟蹤和監督，以保證企業資金使用的規范性和合理性，強化監督體系的有效性。

（二）精細化財務管理流程

一個企業要想獲得長遠發展，應該在遵循市場變化和發展趨勢的基礎上，對企業管理流程進行不斷完善和優化，制定與企業發展實際相一致的精細化財務內控流程，具體可以從以下幾個方面展開：首先，應該制定完善的財務內控制度，并針對各部門和崗位制定針對性工作流程，將精細化管理滲透到企業各項工作中。其次，應該制定明確的管理流程。在開展財務內控工作時，應該借助信息技術構建科學的內控流程。例如，員工在報銷業務經費的時候，可以借助影像識別系統進行自助審核。員工只需要登錄費用控制系統將報銷單進行錄入，然后上傳原始單據，就能夠在相關資料齊全的基礎上，由系統進行初審，然后再進行人為審核，直至審核完成。

（三）提高管理人員素養

在我國企業中許多管理人員都具有非常豐富的銷售經驗，清楚了解如何才能高效開展業務，但是在管理以及風險控制方面的知識和意識都普遍不足，導致其制定的企業決策容易背離企業發展方向。因此應該不斷提升管理人員的專業素養，促使其能夠將理論知識合理融入實踐工作中，有效提升企業管理水平。同時，企業應該不斷強化對管理人員的培訓，促使其能夠準確洞察市場走向，并能夠依據市場實際和企業現狀科學制定企業發展方向、戰略目標以及各項政策。此外，企業的管理人員應該能夠制定完善的內部管理機制，并具體細化崗位職責，增強各崗位之間的關聯性，促使各崗位能夠進行高效交流，從而有效遏制企業在生產經營活動中出現的風險，為企業運行模式的優化和調整提供有力支撐。

（四）加強財務管理信息化建設

信息時代的到來，促使信息技術成為優化企業財務內控的有力手段。因此，現階段信息化建設成為增強企業財務內控有效性的核心問題。一方面，信息技術在企業生產經營活動中的有效應用，能夠在很大程度上降低一線工作人員的勞動強度，同時還能夠增強生產效率和產品質量。另一方面，信息技術在財務內控中的合理應用，能夠對企業經營活動進行立體化控制，還能夠實現財務數據的自動化采集，并進行智能化分析。對于企業來說，要想借助信息化建設，來增強財務內控的實施成效，首先應該注意財務信息管理平臺的覆蓋范圍，保證財務內控與企業各部門以及各生產環節之間不存在信息壁壘。這主要是由于信息化財務內控的優勢就在于能夠獲取全面有效的信息，因此只有在有效提升平臺覆蓋面的基礎上，才能獲取充足的信息數據，這同樣是保證財務數據真實性，提升財務內控有效性的基礎和前提。對于化工企業來說，應該有意識地在企業內部構建ERP平臺，以增強企業各項信息數據的共享性，為企業發展提供有效的信息支撐。

五、結語

綜上所述，企業要想在激烈的競爭環境中獲取更多份額，需要其及時依據自身實際和市場變化趨勢，不斷完善和優化自身管理體系。財務管理在企業管理體系中居于核心位置，同時在企業財務管理中存在的最大不足就是內控缺失。因此，企業要想獲得長遠發展，需要以內控為導向，在企業內部構建完善的財務內控機制，加強內部監督，以財務管理和企業內控之間的促進關系為依托，提升企業管理水平，保障企業良性發展。