建筑企業的發票管理及財務監督

徐瓊 上海嘉定區住宅建設綜合開發有限責任公司

我國正全面貫徹落實營改增政策，其目的在于幫助社會和企業減少稅收壓力。企業要積極響應國家政策要求，加強企業內部財務管理工作，形成有效的內部控制制度，從而優化稅收計劃體系?；谏鲜鲆?，建筑企業需要做好發票管理以及財務監督工作，幫助企業不斷優化內部管理，保障合法經營，維護好建筑行業的經濟秩序。

一、新發票制度的影響

作為建筑企業單位，需要嚴格遵守國家發票管理制度要求，當前一部分企業雖然已經具備了嚴格的發票管理制度，但是由于建筑企業涉及的相關產業比較多，企業發票管理工作開展一直難以看見成效。建筑企業業務往來逐漸增多，需要具備專業的財務管理部門，具備統一開具發票的政策，通過更加規范合理的發票管理工作，符合建筑企業發展需求。

（一）讓建筑材料市場更規范

新的發票制度會讓建筑材料市場發展更加規范。稅務機關部門需要針對建筑材料發票做好檢查工作，根據當前工程預算、開工證明、決算報告、材料采購合同以及施工合同的內容作為參考依據。制訂新的發票制度，能夠有效改變傳統建筑企業提供核查單位不準確、不到位、不全面的情況，為政府相關決策部門提供更加完善的建筑材料發票，促進建筑材料市場的穩定發展。

（二）讓建筑應納稅額更加透明

新發票制度的貫徹落實讓建筑企業應納稅額變得更加透明話，有效緩解了相關稅務機關單位的稽查工作難度，提升了稽查工作效率和工作質量。同時新發票制度在一定程度上也優化了建筑企業的發票管理工作流程，節省了更多人力和物力資源。新發票制度的推行能夠及時有效地分析整個建筑市場發展狀態，并未對建筑市場的發展提供指導。

（三）改善了財務部門的職能

新發票制度在一定程度上改變了建筑企業財務部門的職能，把建筑企業財務部門從傳統繁瑣的票務管理中解脫出來，讓財務部門把更多的精力放在建筑企業經濟決策制定上，為企業發展決策的制定提供科學合理的財務數據。

總之，建筑企業屬于區域經濟發展的重要力量，通過強化發票管理和財務監督工作，能夠保障區域經濟發展更有秩序。發票管理不僅是稅務機關單位的責任，同時也是建筑企業的重要工作任務。介入企業需要堅決抵制發票違法行為，在工作中積極配合稅務機關部門的工作開展，成為文明納稅的優秀企業。

二、增值稅發票管理要求分析

建筑企業具有自身發展特色，需要通過不同工程項目部門來完成成本的歸集工作。而工程項目本身就具有施工情況不明確的特點，并且施工地點遍布于全國各地，工程建筑過程中的物資供應商以及分包商比較分散，這在一定程度上提升了建筑企業增值稅發票管理工作難度。建筑企業難以把控增值稅發票管理中出現的風險，因此，當前企業稅務管理工作和財務監督工作的重點，需要放在規避增值稅發票風險中。建筑企業的工程項目部門，屬于取得增值稅發票的基礎部門，面對在建筑工程施工中大大小小的供應商，既包含有增值稅一般納稅人，又有小規模納稅人，需要承擔起重大的發票管理責任，嚴格把好經濟業務關卡，仔細審查獲取的增值稅發票是否合法合規，明確增值稅發票管理工作要求。

增值稅發票對于管理要求十分嚴格，從發票形式上看，具有十分明確的發票開具規范要求，并且國家也針對增值稅發票出臺了多項制度要求，不斷強化增值稅發票的管理。建筑企業通過取得增值稅專用發票，能夠抵扣進項稅額，幫助降低建筑企業交稅壓力。目前建筑企業發票管理工作中主要內容是做好增值稅專用發票和徐工作，同時也要隨時做好財務監督，掌握增值稅普通發票帶來的風險。

（一）增值稅發票開具規范要求分析

建筑企業需要在真實的交易背景之下，根據實際業務開具出增值稅發票，根據業務內容選擇相對應的稅收分類編碼，準確完整的填寫發票備注內容。我國稅法明確規定了購買方信息填寫的規范要求，在增值稅專用發票當中，需要詳細填寫購買方的全部信息。增值稅發票上需要填寫購買方的名稱以及統一的社會信用代碼。同時我國稅法還明確規定，不符合要求的增值稅普通發票不能夠作為稅收憑證。建筑企業需要做好增值稅發票作廢以及紅字發票的管理工作，確保發票管理符合稅法規定要求。

（二）增值稅發票管理

目前在建筑企業發票管理中存在著空白專用發票等同現金的說法，這足以說明發票安全可靠的重要性[1]。因此建筑企業需要安排專人負責做好增值稅發票管理工作，把增值稅發票保存在專用的保險柜當中，并對增值稅發票的領取和使用做好詳細記錄，確保每一份發票都能夠有跡可尋。在發票管理中要做好相應的職務劃分，專人分別管理增值稅發票和發票專用章等。

（三）增值稅發票索取管理

建筑企業在實施營改增政策之后，存在著業務工作人員對于專用發票索取意識不足的情況，由于企業業務人員自身營業稅觀念沒有轉變導致的。在建筑工程項目施工中，由于受到了條件或者是采購成本的限制，選擇供應商管理控制工作不到位，并沒有取得增值稅專用發票，在日常財務管理當中忽視辦公費用以及差旅住宿專用發票的管理要求。因此建筑企業需要按照應抵近底的工作原則，取得各項增值稅業務專用發票，并實現進項稅額的充分抵扣，確保在簽訂各項經濟合同的同時，明確約定提供增值稅專用發票。如果不能獲取增值稅專用發票，則需要詳細的相關原因說明。

三、建筑企業的發票管理和財務監督

（一）發票的開具和財務監管

你要嚴格按照法律規定開具增值稅發票，按照連詞和順序依次開具發票，如果是特殊行業則需要做好相應的備注，或者是按照其他具體的要求開具發票[2]。不開具不合規的發票，也不為其他企業非法代開發票。建筑企業的財務部門需要針對企業內部其他各職能部門做好發票使用情況的監督工作，明確發票審批流程，要求各部門能夠詳細填寫增值稅發票開票的審批表，并有使用增值稅發票的工作部門提起申請，方便財務部門詳細核實開票信息。該部門需要為財務部門提供相應的發票開區輔助資料，明確增值稅發票開具的業務內容、業務時間，開具出稅率合規的發票。同時財務們還需要建立增值稅發票使用臺賬制度，為增值稅發票管理工作開展提供重要參考。相關工作人員要配合績效考核工作開展，并把作廢發票作為工作績效考評的內容。以此來提升工作人員對于增值稅發票管理的重視。開具發票的信息是否正確完善，對于對方核算成本以及抵扣稅金情況會產生直接影響，因此財務門在開具發票之前，應要求對方出具開票信息的證明單，避免由于開票信息錯誤導致發票作廢的情況，不斷提升增值稅發票的管理效率。

（二）增值稅發票的取得和財務監管

當前建筑企業存在進項稅取得比較困難的情況，企業需要針對進項稅發票做好收取管理工作[3]。在建筑項目投標活動過程中，根據項目建設的位置分析稅務管理情況，深入了解當地材料價格和發票提供的種類，并做好詳細的價格測算工作，正確衡量出稅金抵扣和價值之間哪種類型利潤更大。一般計征項目需要通過使用增值稅專用發票來做好進項稅的抵扣工作，尤其是建筑項目需要大量地采用建筑材料，則需要提前做好預算管理工作，更好地處理好利潤、稅金、成本之間的關系。

目前，在全國范圍內增值稅全面貫徹落實，因此有很多不法分子想要通過增值稅來獲取利益[4]。因此建筑企業切勿私自虛開和買賣增值稅發票，積極發現企業稅務風險和發展中面臨的挑戰，不斷調整企業內部部門職能，重點強化稅務風險管理控制工作和稽查工作，不斷強化建筑企業稅務精細化管理。稅務局要站在增值稅發票信息源頭做好信息數據對比工作，針對以非法銷售增值稅發票的開票企業進行追蹤監督。一旦發現有非法開票企業沒有按照稅法要求主動納稅申報、繳納稅款，而是選擇非法逃避，則需要把此類公司列入失控發票當中，追究收取發票單位的職責。調增企業所得稅，并加收稅務罰款滯納金。

建筑企業需要做好源頭控制工作，謹慎地選擇合作伙伴，多個工作部門相互協同，共同做好監督引導工作，讓發票管理工作更加規范標準，按照國家規定依法納稅，幫助企業降低社會風險[5]。建筑企業在選擇勞動力時，需要選擇正規的勞務企業，正規的勞務企業會為建筑企業提供符合要求的發票，有效避免在工程施工中出現稅務風險。選擇材料供應商時，需要選擇信用度良好、質量更高的供應商，并形成符合規定的供應商信息庫。信用度更高的供應商在合作過程中，能夠提供符合要求的增值稅發票，并按照增值稅發票的內容和形式要求，簽訂相應的購買合同。建筑企業需要在購買合同簽訂之前充分了解供應商的經營規模、經營范圍，并做好實地考察工作，正確評估企業發展風險。一旦在交易過程中發現供應商提供的貨物有異常，則需要提高警惕，及時跟供應商索要稅務申報表和完稅證的資料，有效為建筑企業減少風險，避免供貨商在發票上做文章。建筑企業在采購貨物時，需要保存好相應的數據資料作為證據，一旦供應商因為各種原因導致建筑企業善意的取得施工發票，給建筑企業帶來較大的經濟損失，需要依法向對方追究責任和賠償。

近期，需要把發票風險作為企業戰略風險提升管理意識，明確各部門工作人員的素質，積極貫徹落實責任和權限，強化監督管理工作。企業的財務部門屬于發票最終的審核部門和監督部門，需要嚴格把好發票管理關卡，提出增值稅發票管理的規范要求，針對發票經手的各級工作人員做好查驗工作，并針對接收發票的相關工作人員做好宣傳教育工作，讓工作人員能夠明確增值稅發票管理注意事項，堅決杜絕出現虛開發票的情況[6]。首先，建筑企業需要根據行業自身發展特性，明確具體的業務實質，第一時間發現發票管理失控情況，并及時責令糾正。各部門要協助企業共同參與到發票管理工作當中，要求業務工作人員能夠針對自己經手的所有經濟業務都依法取得合理合法的發票，跟合同簽訂這實際業務內容相符合，嚴禁虛開發票。其次，工作人員還需要針對自己收到的發票進行認真審核，確保票面上的信息數據更加完整準確。最后，經辦人員要及時登錄國家稅務局的增值稅查驗平臺做好查驗工作，履行一般發票審核工作責任，并在規定的時間內做好增值稅專用發票的抵扣認證，避免增值稅發票超出抵扣時間，會給企業帶來更多的成本消耗。

要積極形成完善的保障措施，并在企業內部建立獎懲機制，讓發票風險與企業績效相互掛鉤，只有發票管理跟個人利益聯系在一起，才能夠激發員工的風險防范意識。對外，企業需要制定出履約保證金制度，并根據建筑企業自身實力優勢，通過保證金制度有效地針對合作企業起到約束的效果，更好的控制發票風險的出現。

（三）增值稅發票傳遞保管管理

建筑企業由于工作場地遍布各處，管理起來比較分散，因此需要及時做好進項稅金的抵扣工作。同時增值稅發票會在機構所在地以及工程所在地之間相互傳遞，這在很大程度上增加了丟失發票的安全風險[7]。因此，可以設置專人來負責傳遞發票，并做好發票傳遞臺賬，發票傳遞的時間、傳遞和接收發票的人員都要做好明確記錄，選擇快遞公司傳遞時，則需要跟快遞企業簽訂相應的合同，規定出文件丟失的條款和賠償，能夠及時應對發票丟失的風險。在做好發票傳遞工作之后，還需要結合發票管理工作開展，按照增值稅專用發票的使用規定的相關標準要求，形成建筑企業內部的增值稅發票管理方法，并貫徹落實到工作實踐中去。建筑企業需要嚴格遵守兼顧不相容職務相互分離的工作原則，指派專業工作人員做好發票保管工作，并指定專門的保險柜進行增值稅發票存放，定期做好增值稅發票的盤點工作。要把進項發票抵扣聯裝訂成冊，并做好定期歸檔工作，只有發票得到妥善的保存管理，才能夠強化建筑企業財務管理和稅務管理工作質量。

（四）培養稅務人才

隨著全國范圍內稅制改革的不斷深化發展，建筑企業需要站在企業發展戰略角度，為企業培養專業的稅務人才，充分利用稅改紅利，享受企業應該獲取的稅收優惠，并能夠詳細了解稅制改革的規定和標準要求，目前建筑企業內部現有的財務工作人員個人素質不高，對于營改增政策了解不夠深刻，尤其是不了解本行業具體的發票管理操作流程和實際的財務監督業務開展，導致并沒有把財務監督效能充分發揮出來，管理水平和監督水平不到位，會引發企業出現稅務風險[8]。因此建筑企業需要積極引入專業人才聘請、培養、激勵機制，從外面招收更多專業人才，針對現有的財務人員不斷強化專業作戰能力，制定出科學合理的財務管理制度，通過管理制度和激勵制度的貫徹落實，激發財務工作人員的工作積極性，提高財務人員綜合素質水平，重點突出財務的核算作用和監督管理作用。只有具備更多的稅務管理人才，才能夠滿足建筑企業的創新發展要求。

（五）做好合同管理

在簽訂審核合同的時候建筑企業需要提高重視，首先要根據結算票據的不同，明確合同的價格是含稅價格還是不含稅價格，增值稅的稅率是多少[9]。要詳細明確提供發票的類型，在其中增加供應商提供的增值稅發票應為稅務部門開出的正規發票等要求，一旦發現存在虛假發票，那么造成的一切法律責任由供應商來承擔。在合同當中還需要明確交貨的地點、驗貨人和驗收手續，避免建筑商利用合同漏洞進行欺詐。

四、結語

綜上所述，目前正處于稅務改革的重要發展階段，很多不法分子都希望通過增值稅來套取利益。建筑企業屬于經濟發展的重要支柱型產業，再加上各地區稅務監督控制力度不同，因此更需要做好發票管理和財務監督工作，避免取得虛開發票，制定科學合理的財務監督管理體系，各部門之間能夠相互制約、相互監督，不做違法的事情，強化發票管理和財務監督工作，控制好建筑企業發展風險。