電力企業現行體制下的部分審計問題分析

錢芳 俞炯炯 國網浙江省電力有限公司湖州供電公司

我國的電力行業作為國民經濟中的重要環節，隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業也在快速地發展，在現行的體制下，電力企業具有投資規模大、回報周期長等方面的特點，所以相對來講，電力企業在運營的過程中具有較大的安全風險。面對這一現象，想要對電力企業進行良好的管理與控制，就需要依靠審計工作來開展，所以，現行體制下的電力企業對審計工作的重視程度不斷提升，這也就讓部分審計問題逐漸凸顯出來。

一、電力企業審計工作的概述

（一）內部審計工作的概念

內部審計屬于一種獨立、咨詢、客觀確認的活動，主要是為了幫助部門、企業開展有效的管理。內部審計是建立在組織內部的，主要服務于管理部門的，通過審計可以用于內部的牽制方面，保障企業內部的有效性進行監督與評價工作，作用于會計方面，可以保障會計信息的真實性、合法性，作用于資產方面可以保障資產的完整與安全方面[1]。內部審計與外部審計之間屬于相互補充配合的關系，是現代審計工作的主要特色，本文重點對電力企業的內部審計進行研究。在我國來講，內部審計工作是企業開展經濟管理的重要環節，也是國家審計開展的基礎。內部審計通過系統化的方式與規范化的方法，對企業中存在的風險進行管理與控制，并及時對其進行改善。審計的對象通常是有幾種，分別是實物、賬務、規則、責任人幾個方面。

（二）內部審計工作的意義

內部審計在企業的發展之中有著至關重要的作用，做好審計工作可以更好地對風險進行監控，對企業發展起到重要的保護作用。內部審計機構在實際企業工作中，可以對企業的會計部門工作起到監督的作用，不斷從制度上對企業內部管理控制進行強化，及時地發現企業運營中存在的問題，并及時糾正與調整，改善管理上存在的弊端，降低企業的損失，對企業的資產起到保護的價值，更是保障會計工作自身的數據資料真實性，強化數據資料在企業發展與決策中起到的作用。同時，審計工作對企業也起到服務促進作用，由于審計部門屬于企業內部的重要職能部門，這一部門對企業的生產經營情況極為了解，內部審計工作質效的提高，可以幫助企業對管理方式進行改善與創新，不斷地挖掘企業發展的潛力，降低企業生產經營中成本浪費問題，以此來達到提升經濟效益的作用。

此外，審計工作是在經濟責任的需求基礎上發展的，更是經營管理分權制背景下的產物，在企業不斷發展背景下，面對企業規模不斷拓展，管理層次更為復雜化的情況，可以更好地對不同部門的業績進行考核與評價，這也是現代企業管理之中重要的組成，在企業發展中，對審計工作的良好運用，可以實現對各個部門的活動做出更為客觀地評價。運用審計的形式來對企業的經營情況進行檢查與監督，可以強化對下屬公司的管理與控制工作，也能保障下屬公司在開展經濟活動的過程中，嚴格按照總公司的戰略目標進行，在企業不斷地發展之中，需要良好的方式來對企業進行控制，而審計就是符合現代企業管理，又可以貫徹落實到實際的方式，強化審計工作，可以更好地提升現代企業的內部管理與運營，進而在激烈的市場競爭中提升企業的綜合競爭能力。

二、電力企業現行體制下的部分審計問題

（一）內部審計缺乏獨立性

內部審計機構是具有獨立性特點的，只有保障內部審計機構的獨立性，才能更好地在電力企業中發揮內部審計工作的價值。通常來講，內部審計屬于企業內部的獨立部門，在企業內部由專門的人員與機構來開展審計工作，通過獨立于企業之外的形式，來對企業的經濟活動進行審查，只有這種方式才能讓審計工作的開展，達到健全企業內部控制的效果，實現對企業經營狀況管理、經濟效益監督的目的。由此可見，獨立對審計工作來講是至關重要的，如果不能保障審計工作在企業中的獨立性，就會導致審計工作受到其他因素的影響，難以在企業中正常的發揮作用[2]。在現階段，我國的電力公司發展過程中逐漸形成了完善的審計體系，但審計部門依然隸屬于電力企業內部職能部門，所以內部審計機構難以保障在企業中的獨立性，很多電力企業中，審計機構是直接受到單位的領導進行管理的，這也就導致審計人員自身的利益直接受到電力企業的管理與控制，所以在開展審計工作的過程中，就比較容易受到部門或者個人利益方面的影響，直接影響到審計工作的權威性，讓審計工作人員無法客觀地發揮部門的職能。

我國關于審計工作也從法律法規方面作出明確的要求，其中《企業內部控制基本規范》中就有明確規定，要求企業在董事會之下，設立審計委員會，通過審計委員會的形式來對企業的內部情況作出監督與控制，也對審計機構的獨立性做出了明確的要求[3]。但在審計機構實際運行的過程中，很多電力企業之中并沒有相應的董事會、監事會等等方面的機構，雖然有少部分的電力企業在企業內部設立了這部分機構，但其在企業發展中發揮的作用相對較少，對于企業經營決策方面的決策權更是微乎其微，在這種體制下的審計部門，也就在企業中難以執行自身的職能。尤其是在很多縣級的電力企業，在審計部門的設置上，將其與財務部門進行合并，也有將其余黨務工作合并的，無論哪種形式的合并，審計部門都屬于并入狀態，審計部門的負責人也是明顯要屈居其他部門之下的，這也就讓企業的審計工作難以進入企業的管理決策層面，所以不能充分發揮出企業審計工作的監督效果。

（二）內部審計制度不完善

現階段的電力企業通常都具有龐大的子公司基數，這也就需要相應地內部審計工作制度來開展審計工作，但現階段的審計制度明顯弱化，難以支撐電力企業的審計要求。尤其是在電力企業不斷發展的背景下，企業擴張的速度不斷加快，兼并與收購的行為下，讓企業整體的規模不斷擴大。同時電力企業在經濟、人才方面都有著顯著的優勢，所有在經營上也逐漸向著多元化的方向發展，這也就導致內部審計制度難以適應這種多元化的企業模式[4]。現階段審計在執行的過程中，責任人主體存在不明確的現象，在電力企業快速發展的基礎下，企業管理的層次化增多，而企業自身在發展之中也更側重于經濟效益，所以通常會放棄內部的制度化建設工作，這也就導致審計工作的制度不完善，在此過程中容易出現主體不明確的問題。同時，電力的下屬公司也會出現不服從的現象，這種現象也就在無形之中增加了審計工作的難度，比如通過收購形式的下屬公司，就比較容易出現管理上的問題，常見的對外投資現象、隱瞞收益現象等等，這種現象在電力公司的發展中較為常見，尤其是國企電力公司下的子公司中，這也不利于審計工作的開展。

（三）內部審計理念方法滯后

隨著信息技術的快速發展，現階段的電力公司在審計工作開展的過程中，信息化水平也在不斷地提高，這種信息化的運用為審計工作開展帶來了極大的便利性，但也轉變了審計工作的流程與內容，尤其是在內部控制上更是發生了新的變化。首先，在信息技術的運用下，數據的處理是通過互聯網的方式開展，信息共享的效果更佳，這也就提升了內部控制便捷性，但對數據的監督與內部控制體系的轉變，也為審計工作帶來新的問題。同時，信息化技術的快速更新換代，轉變了電力企業的管理模式，這也就加大了審計機構在數據完整性方面的評價，比如在信息共享的時候，如果對信息系統進行更改，處理結果就會直接對之前的數據進行覆蓋，這種方式就讓審計機構無法對整體數據進行全面的掌握，不利于審計工作中對數據的評價。而且系統信息化的方式，也讓各個部門之間的數據出現了模糊性，如果想要在這種背景下追求業務的原始因素，是難以實現的。

在電子企業之中，信息化的審計資料通常都是通過數據庫存儲形式開展的，傳統的審計理念與方式都難以適應現代化的審計工作模式，這就需要及時地對審計技術進行優化，不斷提升審計人員的專業能力與手段，以此來快速對審計工作進行創新，才能適應市場發展背景下電力企業的發展需求，但現階段很多電力企業的審計工作人員通常為經驗豐富的人員，但受到年齡因素的影響，對新鮮事物的接收能力相對有限，難以對現代化的審計方法進行運用。

三、電力企業現行體制下的問題改善建議

（一）現行體制下強化審計工作的獨立性

想要在現行體制下對電力企業的審計工作獨立性進行提升，就需要電力企業的領導層面對內部審計工作進行正確的認識，并在這一基礎上來對內部審計工作作出正確的定位，只有這樣才能更好地對內部審計工作的獨立性進行提升。首先，從領導的層面來強化認識，只有領導對審計機構進行足夠的認識，才能保障審計工作在電力企業的有效開展。這就需要在電力企業內部，貫徹落實工作制度，以此來轉變審計工作的地位，讓內部審計可以對電力企業發展中存在的問題進行解決，也讓電力公司從領導層來對審計工作提供支持。其次，內部審計工作是通過系統的、規范的方法合理控制企業內部，對企業起到監督的作用，所以審計機構的獨立性也是其本質上的要求，這就需要電力企業在審計工作的設立上，首要的原則就是對獨立性提供保障，在現代企業制度的基礎上對內部結構進行優化，嚴格按照規章制度的形式，采取董事會下內部審計機構的設立，主管部門內部審計機構實行下審一級制度，通過聯合審計、定期審計等形式，來充分發揮出主管部門內部審計的作用與優勢。

電力企業之中的審計工作獨立性不僅是表現在職能部門上，也需要從人員的角度來保障獨立性，才能保障在開展審計工作的時候，不會受到企業人情、領導等方面因素的影響。這就需要對電力公司審計工作人員的準入進行嚴格的把控，通過嚴格的準入標準與制度來提升審計人員在電力公司內部的獨立性。同時，還應該從職業素養角度來提升審計人員的隊形，不斷強化培訓工作，通過培訓來培養審計人員不受外界干擾的素養，可以針對審計工作崗位人員通過輪崗制的形式，定期輪崗來保障審計人員的獨立性，并要求內部審計工作人員禁止參與公司的經營管理工作，明確審計工作人員自身的權責。

（二）現行體制下構建標準內部審計體系

現行體制下的內部審計體系與制度上存在不完善之處，這也就難以為設計工作的開展奠定基礎，難以保障電力企業內部的財務數據、會計信息方面的真實有效，也難以對管理人員進行權責明確，這種缺乏制度約束的現象會增加管理的難度與混亂性，嚴重制約了電力公司的審計工作開展與電力企業的全面發展。所以，為了改善這一問題，電力企業應該從內部管理的角度，樹立效益管理的理念，不斷強化內部的風險意識與危機意識，并在這一基礎上，不斷的構建適合電力企業發展的內部控制體系與制度，并通過制度的細化與宣傳，來將其貫徹落實到企業經營的全過程之中，從細節來保障內部控制的開展。

在對內部審計體系進行構建的時候，應該注重制度需要按照業務的實際情況開展，并對財務交易與業務開展的數據進行明確化，做好交易往來的記錄，以此來確保會計與財務工作的真實性。還應該將管理融入制度之中，只有這樣才能更好提升電力公司的內部管理效率。同時，還應該參照“貫標”管理體系，結合電力公司實際情況來構建標準化的管理標準，通過標準化管理規范的實施，來對內部審計的職能提供保障，也可以將審計的成效得到公司管理層、監管部門等多方的認可[5]。

（三）現行體制下創新內部審計理念與方法

對電力企業審計工作的強化，需要不斷提升信息化技術的運用，由于現階段設計工作的開展離不開信息化的系統，但信息化的運用導致大量原始數據憑證難以追蹤，數據之間的直接對應關系變得模糊，這也就不利于存儲與輸出數據的一致性，比如工作人員通過非法程序入侵，來實現對數據的轉移，而審計人員只能了解到虛假數據，這也就加大了審計工作的安全隱患。

審計人員還應該對計算機、互聯網技術、信息化技術進行正確的認識，明確技術的輔助性功能，雖然信息化技術下審計工作的便捷性得到大幅度的提升，但也存在弊端，所以，內部審計工作人員還應該將原始的資料進行收集與整理，將其作為審計工作開展的依據與憑證。此外，還應該充分關注業務系統與財務系統之間的轉換環節，由于這種轉換環節開展的時候，容易出現數據的不一致現象，所以審計工作應該對這方面進行重點關注。電力企業屬于我國的基礎行業，具有人才、技術、資金密集型的特點，所以審計人員在開展工作的時候，還應該重點針對企業的財務工作進行嚴格審核，強化在企業經營行為、資產以及決策方面的審查，以此來充分發揮電力企業中審計工作的作用。

四、結語

隨著電力企業的不斷發展，審計制度也在不斷地實踐中完善，審計工作對電力企業的全面發展都有重要的影響，但現階段審計工作中依然存在一些問題，這就需要電力企業在發展的過程中，不斷對審計的方式進行創新，以此來為電力企業的穩定發展提供動力。