國有企業財務管理工作中的風險防范措施探究

周開宇 陜西建工安裝集團有限公司

國有企業對于國家經濟的發展起到十分重要的保障作用，也是市場經濟下改革推進的重要基礎，對社會有著舉足輕重的作用。因此，加強國有企業的相關財務管理工作十分重要，特別是對于生產經營中可能存在的潛在風險需要制定合理性和科學性的防范措施。構建與外部環境變化、內部經營變化等相適應的風險防范措施，建立有效抵御風險沖擊的預警機制，對于助力國有企業實施積極主動的財務政策、牢牢把握生存發展的主動權有重大意義。

一、國有企業財務管理中存在的問題

（一）國有企業經營管理缺乏科學決策性做支撐

大部分國有企業都是政府投資，國有投資占總投資的比例較大。生產經營決策受投資者主觀干涉控制的影響較大。因此，國有企業在對企業發展具有決定作用和影響的基礎設施建設、固定資產投資、擴大再生產等關鍵環節缺乏自主決策權。國有企業決策層受政績目標影響大，在財務投資融資決策方面容易產生急功近利等不符合企業實際情況的決策而誘發風險。與此同時，國有企業在進行固定資產投資的決策時容易發生短期行為，對金融市場風險、投資潛在風險缺乏系統性、深入性研究，缺乏科學決策做支撐，決策結果與市場化運作的實際情況可能發生較大偏差。

（二）國有企業營運能力不足、資本流動性差

部分國有企業建立現代企業制度不到位，難以形成與市場化規律相一致的營運模式。傳統計劃經濟粗放式管理的弊端、陳舊管理理念束縛和企業規章制度缺失的現狀，與市場化“游戲規則”格格不入，阻礙了國有企業形成自身“造血”能力的進程，使國有企業在實現盈利、確保國有資產保值增值的空間被壓縮。近年來隨著國有企業的不斷發展和擴張，國有企業營運能力不足的問題逐漸凸顯，“兩金”數量不斷攀升，應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標不斷降低，“兩金”占比過高，資產負債率居高不下，融資籌資渠道收窄，可變現資產極其有限，管理人員專業素養不夠等問題日益突出[1]，已經逐漸成為影響國有企業長期穩定發展的首要問題。

（三）國有企業內控體制和風險預警機制體系不匹配

雖然近年來國有企業在生產經營管理，特別是企業財務內控制度建設方面做了大量基礎性工作，內控體制構建具備了系統化規范化的雛形，但是在企業與企業之間、企業中部門與部門之間，以及企業與業務客戶之間，與建立風險預警保障機制要求相比仍然存在明顯差距。部分國有企業母公司、子公司在資金使用、融資渠道、利潤分配、擴大再生產等方面，管理混亂、制度缺失等問題十分突出。企業內部指令傳達不順暢，財務管理中的各類風險隱患極大。

二、問題出現的主要原因分析

國有企業財務風險產生的原因復雜多變，既有經營管理因素、業務交往過程的影響，又受宏觀政策變化，金融市場沖擊、融資投資環境以及網絡詐騙等因素困擾。概括來說，產生國有企業財務管理風險不確定性的原因，可以從內部外部兩個方面進行分析。

（一）影響企業財務管理風險的主要外部因素

影響企業財務管理風險的外部因素主要包括以下幾個方面，一是政策和環境方面的因素。比如在金融市場上存在的各類風險、由于利率變動帶來的風險和物價上漲帶來的風險等幾個主要方面。在新時期市場經濟迅速推進和國際化貿易越來越頻繁的前提下，國家宏觀經濟的變化更多也更復雜，持續通貨膨脹的影響也是存在的。國有企業賴以生存的外部環境惡化，企業資金供給發生短缺，貨幣性資金儲備持續貶值，實用性資金相對升值，導致企業資金成本持續增高處于危險的生存境地。國有企業無論經營性質、組織形式如何，都不可避免地受價格上漲因素影響，在增加運營成本的同時利潤空間被壓縮，難以實現預期的經濟收益。財政政策、特別是利率的變動直接產生利率風險，企業將面臨過多支付利息導致的投資虧損風險、喪失履行償還業務能力[2]。辯證地講，雖然國有企業外部環境變化也有帶來利好機會的可能，但不能忽視風險加大的負面影響。二是行業經營背景變化因素。國有企業是連接宏觀經濟管控和公司治理機構之間的橋梁，公司盈利能力是反映企業真實財務狀況的“晴雨表”。行業經營背景變化的不確定性，決定了國有企業在不同生命周期、不同發展階段所產生的財務風險無處不在。

（二）影響企業財務風險的主要內部因素

影響企業財務管理風險的內部因素，主要有以下幾個方面：一是資本結構設置不合理，表現在自有資金和借入資金的結構和比例設置失衡。一方面在激進的財政政策之下，確實容易出現很多問題。比如部分國有企業的舉債規模過大等，就會讓企業承擔起長久的負擔，進而削弱其經營的能力，在財務風險方面可以看作重要的影響因素。另一方面，如果企業不存在舉債或者整體上占據的比例相對比較小時，又會導致其生產經營業務很難持續的推進下去，資金的不足反而會導致其盈利能力的下降，對企業經濟效益造成負面影響。二是投資決策的不合理性也會導致企業在生產經營中遇到很多問題，特別是對于重要的項目，如果存在類似的決策不合理則會導致企業的競爭力大幅的下降，也會帶來很多的負面影響。不合時宜的決策，也會導致不能準確預測投資產生的風險，不能及時發現投資環境潛在的威脅，企業不能正確評估自身承受風險能力，失去市場競爭的主動權。三是財務管理制度對投資融資缺乏統一規劃，財務風險管理缺乏精細化管理，財務運行數據記錄與真實經營成果存在差距。經營業績評價與考核機制不科學，制度管理漏洞風險大量存在。四是財務管理人員缺乏對管理風險的客觀認識，忽視風險預警系統的作用，在突發的財務風險面前手忙腳亂束手無策。五是國有企業對收益分配政策研究不到位，利潤分配缺少制度支撐，難以形成收益分配的合理結構。

三、防范國有企業財務管理風險的措施建議

如前所述，國有企業在選擇經濟運營模式、從事生產經營管理、開展中心工作的各個環節都存在財務管理風險[3]。因此，國有企業防范財務管理中風險就要對整體經營情況進行分析研究，針對不同發展階段、不同營運環節的特點，認真開展財務管理風險排查，建立統一規范的財務管理防范機制。

（一）提升人員意識，建立合理內部制度

國有企業按照合理合規、全面有效和風險導向原則，以風險評估為基礎，建立和完善財務管理內控制度，要以提高全員素質和宣傳教育培訓為先導，從生產經營的實際出發，開展梳理財務管理流程，對標政策制度，進行內部控制風險排查等專項行動。以此為基礎建立一套結構完整、內容翔實、防范措施有力的內控防控體系。企業要建立與內控防體系相配套的經營運作、投資融資跟蹤反饋機制，確保企業經營活動、管理者經營行為、決策者權力運用，始終置于法律法規和制度規章監督范圍之內。企業加強財務內控制度建設，要設立專門的組織機構，采取獨立于行政管理之外的內控運行管理模式，做到職責清晰、制度明確、流程科學、監控有力。企業內部建立起好的內控制度，更加完善處理全面預算管理等重要的關鍵業務環節，將預算管理、核算管理、結算管理與生產經營目標全方位融合。企業建立財務風險管理內控體系，要與運營管理高度融合統一，隨時發現潛在和顯現的財務風險，使企業始終保持在平穩安全的經營狀態。國有企業構建內控制度，要建立完善的評價和監控機制，將制度化建設、規范化管理思想滲透到企業活動全過程，確保企業健康穩定發展。

（二）構建預警機制，筑牢賬務風險管理屏障

國有企業加強財務管理中的風險防范要以內控制度為基礎，要十分明確各類人員的義務和責任，特別是在財務風險防范中所擔任的角色，要針對不同人員、不同崗位、不同業務的不同特點，制定不同的防范措施[4]。企業在構建財務風險防范應對體系時，要制定生產經營處于極端情況下的應急方案，也要就應急方案中出現的各類問題給出提前的預判和相應的策略，只有這樣才可以更加從容地面對各類的問題。企業在構建財務管理風險防范預警體制時，要制定生產經營極端情況下的預警方案，制定行之有效的應對策略，使企業在突如其來的財務風險面前從容應對，練就在復雜市場經濟環境中生存能力，形成抵御風險挑戰的真實本領。國有企業構建財務風險管理預警機制，要充分認識財務管理在企業發展中的重要作用，充分發揮內控機制在預警組織設置、機構整合方面的獨特優勢。國有企業預警機制要獨立于整體管理控制系統之外，將熟悉企業管理運行模式、精通財務管理業務、具有現代經營管理理念和專業技術的管理人員，作為預警機制組織機構的重要人選。為提高預警機制的監控質量，國有企業決策者要提高站位、放寬視野，廣泛吸納包括外部管理咨詢專家在內的專業人士，充分發揮預警機構科學性、技術性的獨特優勢。預警機制既要獨立于企業管理機構之外，又要將其功能滲透到決策管理層以及財務管理人員之中，使預警機制在財務管理部門，企業管理部門，以及政策規劃部門之間，形成財務信息收集、數據傳遞機制資源共享平臺。企業要將預警機制建設作為管理工作的重中之重，確保預警機制與內控系統能夠及時發現經濟運行過程中財務風險，通過內部數據和外部行業數據對比，運用大數據、云計算分析技術及時查找風險點及時消除風險隱患。企業財務預警系統要建立在內部控制系統和財務分析機制之上，將內控風險點和財務指標作為財務風險早期預測和運營變動監測的重要指標，通過嚴格有效的財務管理風險預警機制先行發現風險點，及時發現先兆苗頭防患于未然。與此同時，內控系統要建立與風險機制相融合的管理機制，為企業超前謀劃、贏得市場競爭主動權爭取寶貴時間。

（三）順應時代發展，打造高素質的財務管理人才隊伍

國有企業為有效防范財務管理中的風險，應對瞬息萬變的市場競爭環境、宏觀政策變化、行業背景變化，要努力發揮人才優勢，打造專業隊伍，結合企業的實際需求，選配高素質的專業型市場分析人才，選聘專業性財務經營管理者，使國有企業財務管理人才隊伍的專業知識、行為能力適應新形勢發展要求。國有企業要努力為財務管理人員營造利用現代科技手段、運用現代辦公軟件的良好工作環境，及時進行財務管理系統、網絡環境的升級換代。增強崗位責任心，培育良好的職業操守，為財務管理人員樹立防范意識、提高防范能力、練就防范本領創造有利條件[5]。國有企業打造高素質的財務管理人才隊伍，要從知識結構、職業操守、專業能力方面，加強教育培養灌輸，要站在企業長遠發展的高度，從成本效益原則和組合效果兩個方面出發，形成財務管理結構合理的人才梯隊，使財務管理人員的年齡結構、業務能力、工作水平達到梯隊要求，形成防范財務風險的重要屏障。打造高素質的財務人才管理隊伍，要理順信息管理渠道，將財務基本核算、資金稅務及各專業板塊進行整合，利用會議交流、財務平臺等媒介，形成財務信息、財務成果的共享體系，為決策者精準決策提供財務數據信息支持。國有企業要建立長期有效的人才培養機制，注重職業道德建設，開展廉潔從業教育，做好職業規劃引導，夯實財務管理人員的基本功。通過資金投入改善工作條件、提高工作效率，為財務管理人員熟練運用財務軟件、全面準確及時反映企業經營狀況打下堅實物質基礎。

（四）提升營運能力、加強資本流動性

國有企業要把好源頭關提升營運能力。關注“兩金”占比，做好“兩金”絕對額的壓降。國有企業要高度重視“兩金”管理，充分意識到“兩金”占比過高對企業造成的潛在風險，將“兩金”壓降作為提質增效的重要措施，指定壓降目標與具體的管控措施，并且將“兩金”壓降指標并入內部考核，落實到人、責任到人，充分發揮責任體系和考核體系的作用。通過降“兩金”增加企業資金周轉效率，提升企業的償債能力，降低資產負債率，有效防范財務風險，實現國有企業高質量發展。

（五）加強資金的有效利用

國有企業需要通過合理的成本控制來保證各項支出符合企業的經營目標。資金作為其財務管理的關鍵，必須要結合科學的管理方式來進行有效管理。作為財務部門必須要嚴格把關資金審核，確保資金有效使用，確保各環節之間的有效銜接，提升資金的利用率，實現企業的健康發展。同時在針對國有企業資金進行管理時，需要根據當前發展的狀況來制定完善的方案，根據規模的大小、所需的時間以及成本的投入來制定具體的管理方案。為了提升資金的利用率，其中最為重要的是實現資金的回收，確保資金的合理分配，同時在進行資金管理時，建立完善的債權管理制度也是十分必要的，從合同出發來嚴格落實相關的權利及義務，進行合理的規劃、控制，確保成本在合理范圍內，嚴厲打擊欠債等問題，降低財務風險。

四、結語

在我國經濟社會高速發展的形勢下，國有企業加強財務管理工作中的風險防范，是企業必須面對和迫切需要解決的問題。國有企業要把風險防控提升到事關企業核心競爭力、事關國有企業生死存亡的思想認識高度，強化風險意識，構建預警機制，順應時代發展，加快法人治理結構進程。