稅收籌劃對企業財務管理的影響分析

朱思浩 重慶理工大學

一、引言

眾所周知，稅收不僅對于企業是一項非常重要的工作，對國家更是必不可少的，因為稅收的實施關系到國家的財政收入以及企業自身的經營發展。縱觀全局，稅幾乎覆蓋了我們生活的方方面面。一個企業的產品從開始生產的一刻到它被消費者所購買，這一過程中都會產生各種各樣的稅，因此只要一個企業在經營就一定避不開稅收。所以，企業為了謀求更好的發展，對于稅收的籌劃就顯得格外重要。良好的稅收籌劃能使企業獲取更大的利潤，為企業打好堅實的基礎。

二、稅收籌劃的概念

稅收是我國財政收入的主要來源之一，與此同時也是企業一項必須履行的義務，在企業的經營活動中稅收扮演著極其重要的角色。在企業的日常運營中，稅常常與利潤有著密不可分的聯系，企業管理者為了控制企業的營運成本，力求在合理的范圍內將稅負降到最低以達到企業利潤最大化，因此稅收籌劃在這樣的背景下誕生。稅收籌劃這個詞根據《中國稅務百科全書》所給出的定義為“負有納稅義務的單位或個人在納稅前采取各種合乎法律規定的方法有意減輕或消除稅收負擔的行為”。由此可知，稅收籌劃是指納稅人在現行法律法規規定的范圍內，運用合理的手段及方法，使得企業在各種納稅方案中選取最恰當的方案，以實現企業利潤最大化的發展目標的行為。

二、稅收籌劃的要求

稅收籌劃對企業固然是好的，但企業在實施適合自身的稅收規劃的同時也要遵守以下的幾個要求：

1.合法性：企業在開展稅收籌劃的相關工作前以及在進行籌劃的過程中必須要保證這一切都符合我國法律的規定，雖然好的稅收籌劃可以幫助企業在稅負方面減少一大筆支出，但這必須是建立在合法合理的基礎之上，任何人、任何事都不能越過法律法規的邊界，否則，將會給企業帶來無法預估的惡劣影響。

2.事前規劃：稅收籌劃是一項長期性的工作，它會貫穿于企業的整個經營流程，同時它也是一項較為復雜的工作。因此一個企業在開始進行籌劃工作前要先確立好自身的目標以及計劃。在開展工作前必須要對業務進行審核，確保籌劃工作能與企業目前正在采取的戰略結合在一起。

3.風險把控：企業在進行稅收籌劃工作的同時也應該將風險因素考慮到其中。眾所周知市場是瞬息萬變的，國家的政策以及稅收的規定也不是一成不變，因此企業在制定方案時應設想到若市場情況不如預期時的解決辦法，針對性的制定出備選方案以規避風險。

三、稅收籌劃在財務管理中的應用

（一）稅收籌劃在會計核算中的應用

眾所周知，企業在日常經營活動中必然會產生收入和利潤，而收入和利潤的產生也會催生稅負的出現，稅收籌劃在這種情況下可以在一定程度上規范企業的收入。同時在市場的大環境下不同的企業會擁有自己獨特的經營模式和營銷方式，而這些方面的不同也會導致征稅方式的不同。例如企業所得稅就分為查賬征收和定期定額征收等，查賬征收一般適用于賬簿上能準確反映準確收入、成本的企業；而定期定額征收適用于個體戶之類的沒有固定賬簿的小微企業，根據其所在地的經濟發展狀況按照固定的時間收取固定的稅額。對于企業的管理者來講，利潤和現金流的保障也是對企業自身運營的保障，為了實現企業價值最大化這一最終目標，稅收籌劃便顯得非常重要，合理的避稅會為企業增加一定的現金流，從而促進企業資金的良好運作，為企業未來的發展打下基礎。

（二）稅收籌劃在籌資及利潤方面的應用

一家企業經營良好的前提除了良好的管理機制外，籌資也是必不可少的，籌資是企業經營、投資、調整自身資本結構的堅實基礎。眾所周知，在籌資過程中投資者關注的是企業的運營及營運能力，而其中最重要的一個指標便是利潤。利潤往往是和稅收密不可分的，高利潤必然也就意味著高稅收，因此企業在進行利潤分配時要多方考慮，選擇合理的利潤分配方式，盡可能地減少應納稅所得額，從而減少企業稅負，即應按照公司內部的分配規定在對比不同的分配政策后，選擇稅收成本最低的方案進行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃在資產折舊方面的應用

資產折舊主要是固定資產管理的工作之一，企業在購進資產的時刻起資產便開始了它的折舊計算，而稅收籌劃可以在一定程度上對固定資產折舊起到幫助。眾所周知，不同的折舊方法會使企業每個會計期間的利潤產生變化，對于正處于發展階段的企業來說，利潤是決定其籌資難度的重要因素，因此企業對于資產折舊方法的選擇也尤為關鍵。對于全年稅率無變化的企業，財務人員應選擇加速折舊法提高資產的折舊效率，而對于全年稅率一直處于上漲態勢的企業，直線折舊法無疑是合理避稅的最佳選擇，它在一定程度上可以減少企業的納稅額，為企業爭取到更大的資金。

四、我國稅收籌劃所存在的問題

（一）國家層面

1.稅務制度不健全

改革開放以來，我國不斷地推進國家經濟制度改革，在這個過程中，中國特色稅務制度在規范我國市場稅務事務方面作出了重大的貢獻。依賴于良好的外部發展環境，我國稅務制度行業也步入了快速發展的道路。然而，沒有什么事是完美無缺的，在這樣良好的發展趨勢和外部環境下，仍然有一些稅務制度問題暴露了出來。許多稅務制度仍然存在著不健全、有漏洞的問題。首先，最為突出的便是稅務人員缺乏獨立性，部分稅務的工作人員是由過去稅務機關分流過去的工作人員，對工作流程不熟悉，缺乏應有的職業水準和道德素養，往往造成稅務機關與機構兩者關系不明、職責不清的結果。其次，稅務機關并沒有達到預期的效果，沒有完全履行自身的職責。究其原因，我國法律法規的起步較晚、發展時間短，導致我國目前的法律法規還不完善、法律法規約束力不強。許多企業也因此沒有對稅務籌劃業務高度重視，造成稅務籌劃業務供求均不足的現狀。

2.稅法教育落后

我國稅務部門多年以來一直采用的是利用電視、報刊等方式進行宣傳教育，近幾年開始增加了新媒體的宣傳方式，盡管方式途徑與之前相比已有了很大的改善，做到了與時俱進，但這之中還存在著一些急需解決的問題。首先，宣傳的內容大多只限制在增值稅和所得稅之中，而我國目前現行的稅種達到五大類共十七種，大力度的宣傳增值稅和所得稅不可避免的忽略了其他十五個稅種，顯然是不可取的；其次，在對稅種進行宣傳時大多只是一些朗朗上口的標語和口號，雖然膾炙人口，但達不到法律法規的警示效果，并不能讓人們引起足夠的重視，大部分人也就是走走過場。

（二）企業層面

1.缺乏對稅收籌劃的認識

談及稅收籌劃，在許多企業的管理者眼中稅收籌劃就等同于偷稅逃稅，因此很大一部分管理者寧愿花重金聘請專員來幫助他們進行籌劃，而小部分人認為其存在風險而不愿意進行該項工作。其實，稅收籌劃與偷稅逃稅是兩個截然不同的概念，偷稅逃稅的違法性質與稅收籌劃的合法性截然相反；此外，稅收籌劃也并非大多數人認為的避稅，該項工作是在合法合理的范圍內盡可能地為企業規劃資金，使其盡可能少的承擔稅收帶來的負擔，與利用稅法漏洞完成避稅的行為大相徑庭。

2.未重視稅收籌劃的風險

目前，我國實行稅收籌劃工作的企業都普遍認為只要執行了稅收籌劃就能給企業帶來稅收負擔的減輕，從而給企業帶了更大的收益，根本不會去考慮該項工作是否存在風險，是否會給企業帶來不利的影響。首先，許多企業對國家的稅收政策并不了解，無法正確地判斷采取的措施是否適合企業自身。同時，由于稅收籌劃這一工作涉及了籌資、經營、投資等許多個不同的領域，從而使得它也幾乎涉及了所有的稅種。每個企業的情況不同使得其涉及的范圍也不同，若企業沒有合理的規劃，則會使企業承受巨大的風險。現在的很多企業對于稅收籌劃還停留在美好的期待這一層級上，在實行籌劃的過程中重心只放在稅收籌劃上而忽略掉了最基本的財務核算的要求，使得稅收籌劃與企業所面臨的實際問題背道而行，在一定程度上影響企業的發展。

3.內部工作人員缺乏職業素養

眾所周知稅收籌劃是一項專業性極強的工作且其復雜程度也是不容忽視的，因此該項工作就需要工作人員具有極強的專業素養及工作能力，而目前大多數企業都是企業管理者自己或者財務人員來開展此項工作，雖然這在一定程度上減輕了企業的人工成本，但這樣的做法帶來的后果便是這些人員并不從事專業的稅收工作，他們對于稅收的認識及稅收政策的把握只是停留在了財務會計的層級上，與專業的稅務人員有很大的差距，企業選用這樣的人員來開展稅收籌劃往往會與企業預期的效果截然不同。同時由于經濟的不斷發展，企業所開展的業務也愈加廣泛，涉及的稅種也愈加增多，按照經驗處理稅務工作早已無法適應現在的要求，企業內部工作人員的職業素養需要得到提升。

五、建議

（一）加強稅收籌劃的風險控制

要進行稅收籌劃的風險控制，首先在政府層面，目前我國的稅法還不完善，在許多方面存在一定的漏洞，因此政府應加強對于稅收籌劃工作的監管來避免這些漏洞可能帶來的不好的影響，同時依據我國國情及市場的發展趨勢出臺相關法律法規對企業相關工作進行規范，加大對于稅收工作的約束力，避免違法違規操作現象的發生；其次是企業自身，稅收中所存在的風險很大一部分原因是因為相關人員對于稅法的把握還存在著欠缺。因此，企業相關的從業人員及部門應加強對于稅收工作相關規定的學習，深刻的理解稅法的各項規定，領會法律精神，在不違反規定的情況下合理的開展稅收籌劃工作，減輕企業稅負，降低企業成本，將稅收籌劃的風險降到最低。同時，要想使企業達到利益最大化的目標，就必須實時的關注稅法及相關稅務政策的變化趨勢，把握好變化的時機，使企業長期的處在利益的增長點上。

（二）加強稅收籌劃人員的專業培養

我國許多企業缺乏專業的稅收籌劃人員，都是由企業管理層自身和財務人員負責該項工作的開展，這些人員專業性不強，無法達到企業的預期，也在一定程度上影響了我國稅收籌劃的發展。縱觀世界各國，幾乎所有發達國家或者稅收籌劃開展較好的國家都會有一批高素質的稅收籌劃人員，我國在這一方面與這些國家還有些差距。因此我們應加強對于稅收籌劃人員的培養，除了能熟練地掌握稅收相關技能之外，還應對其他版塊的知識做相應的了解，以便在工作中應對種類繁多的稅務情況，從而打造出一批專業且高效的人才以適應稅收籌劃發展的需要。

（三）加強稅企聯合

企業要想將稅收籌劃風險降到最低，就必須遵循成本效益原則，加強與稅務機關的溝通，打造良好的稅企關系。因企業的稅務籌劃工作必須嚴格按照稅法的制度進行，因此稅法的靈活性對企業開展工作也具有一定的挑戰性。企業稅收籌劃工作是否合格合法，稅務人員具有最終解釋權，因此企業必須加強與稅務機關工作人員的溝通交流，即使了解到當前稅收政策的變化，即使調整企業戰略，在合法范圍內運用相關政策，保證企業能夠以良好的執行最合適的稅收籌劃方案的。任何一項稅收籌劃方案的實施雖然能給納稅人帶來一定的經濟利益，但也需要付出相應的稅收籌劃成本。因此，企業在進行稅收籌劃的工作過程中要合理的對各項工作成本進行預測以及及時的核算。只有當稅收籌劃成本小于所得收益時，稅收籌劃方案才是可以接受的。這樣不僅能提高企業稅收籌劃工作的科學性，還能提高企業的經濟效益，增強其市場競爭力。

六、結語

綜上所述，企業增值稅納稅籌劃工作本質上是一項具有較高風險以及較高專業性的工作，而從現階段的情況來看，多數企業此項工作的開展都是由財務工作人員負責，這就在一定程度上增加了企業增值稅納稅籌劃工作開展的風險性。因此，企業財務管理工作的開展過程中，納稅籌劃作為重要的工作，尤其是在我國增值稅改革深入推進的大背景下，需要企業著力繼續重視并研究增值稅納稅籌劃問題，為企業穩定發展做好資金準備。