企業稅務籌劃的核心環節及風險防范策略

毛維平 中化二建集團有限公司

稅務籌劃是企業降低稅負的重要手段，是提升企業核心競爭力的重要方式。在企業發展過程中，應從企業的創建角度和發展角度合理選擇稅務籌劃途徑，降低企業的適用稅率，推遲企業的稅款繳納時間，減少企業的計稅依據，增加應抵扣稅額，通過這些方式可以幫助企業降低稅務風險，幫助企業完善稅務風險防范方案，有效地處理各種稅務問題。因此企業需要結合實際情況，對企業稅務籌劃的基本途徑與核心環境進行掌握，結合企業發展現狀，有針對性地進行稅務籌劃，促進企業的長遠發展。

一、企業稅務籌劃的含義

稅務籌劃就是通過合理避稅、節約稅務成本的方式來促進企業發展，在企業生產經營過程中應充分考慮到稅務成本問題。在全球經濟一體化發展過程中，市場競爭日趨激烈和公平的情況下，利用稅務籌劃手段，降低企業的稅負壓力，幫助企業節約成本，促進企業經營效益的提升，使得企業的競爭優勢可以更大，這在企業發展過程中是提升競爭力的重要方式。稅務籌劃是納稅人根據國家法律和稅務政策，通過投資、籌資、收入分配、組織性質、經營等，為企業選擇、策劃、安排相應的經營事項，幫助企業合理減稅，促進企業經營成本的降低。稅務籌劃主要內容包括通過合理的方式進行節稅，還有企業采用非法手段避稅逃稅，還有企業通過經濟手段將稅收轉嫁。如果說個人或者企業通過生產、勞動的方式獲得利潤和收入是“開源”，則通過稅務籌劃的方式就是“節流”。通過合法的方式，進行納稅籌劃，是納稅人自身的權利，對于企業而言，也是非常重要的財務活動。

二、企業稅務籌劃的基本途徑

（一）產業領域選擇

在不同的時期，稅收政策也存在很大的不同，因此投資者想要減輕稅負，需要對各個產業的稅收政策，對國家的相關優惠政策進行關注，從而結合自身的需求選擇不同的稅務籌劃方式，有效地降低稅負壓力，這是最基本的，也是最常見的納稅籌劃方式。而在企業發展過程中，處于不同的行業和領域，應結合自身的實際情況，選擇與之對應的稅務優惠政策，比如林業、農業、畜牧業等，都有相應的稅收優惠政策。

（二）企業組織形式選擇

企業在納稅籌劃過程中，還可以選擇不同的組織形式，來實現納稅籌劃。企業因為類型不同，在納稅過程中，其標準也是不同的。比如股份有限公司，在經營過程中，所獲得的利潤應繳納所得稅，在將利潤分配給投資者后，投資者獲得的利潤還需要繳納所得稅。但是個人合伙公司，只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企業所得稅，因此企業可以通過設置不同的組織形式，實現納稅籌劃的目的。

（三）注冊地選擇

由于經濟在發展過程中，存在著區域性的差別，對不同地區，采用的稅收優惠政策也有很大的不同。因此在納稅籌劃過程中，還可以通過選擇不同的合適的注冊地，從而有效的節稅，實現稅務籌劃的目的。當前在我國沿海地區和經濟開發區，都制定專門的稅收優惠政策，企業可以通過選擇不同的注冊地，從而實現納稅籌劃。

（四）融資方式選擇

當前企業融資方式主要有兩種，分別是權益融資和債務融資。權益融資主要從稅后利息中支出股息，需要的成本會比較高。而債務融資需要支付利息，但是可以在稅前完整支付，在經營過程中可以抵扣稅金，在稅率比較高的時候是非常重要的納稅籌劃方式，但這種方式存在一定的稅務風險。在納稅籌劃過程中應結合企業的實際發展情況，從而選擇合理的融資方式。

三、企業稅務籌劃的核心環節

對企業而言其應繳的稅款計算方式可以通過以下公式來進行計算，即：應納稅額=計稅依據×稅率實際應繳納稅款=應納稅額-應抵扣稅額。其中應抵扣稅額，指的是通過各種方式、各種途徑實現稅款的抵扣。主要有退稅額、稅額扣除、免稅額、盈虧互抵、減稅額等。在稅率一定的情況下減少計稅依據，可以幫助納稅人減少應繳稅款，實現節稅的目的。計稅依據一定的情況下可以減低適用稅率，也可以實現減少稅款的目的。在應繳稅額一定的情況下可以增加抵扣稅額，可以減少納稅人所繳納的稅款。另外在實際納稅籌劃過程中，還可以通過推遲繳納時間，實現節稅。

（一）減少計稅依據

在企業計算繳納稅款過程中，需要參考計稅依據，稅率不變的情況下通過減少計稅依據，可以幫助企業減少應繳納的稅款。因此在納稅籌劃工作中，減少計稅依據是非常重要的納稅籌劃手段。每種稅種都有一定的計稅依據，不同的稅種之間，計稅依據是不同的，企業可以抓住這個特點，通過多種方式減少計稅依據從而減輕自身稅負。通常情況下，可以采用扣除法，通過相關規定，將稅基中可以扣除的項目去除，使得此項目的稅款從應繳納稅款中扣除，從而使得企業的稅負壓力可以減輕。在采用扣除法過程中，應充分對準予扣除的項目，進行完全扣除，還要了解扣除的標準和最高扣除的額度等，從而最大限度的實現稅額支出的減少，這就需要納稅籌劃人員，對于稅法和稅務政策非常熟悉，并可以靈活進行操作。

（二）降低適用稅率

一種稅在不同的稅率下，應繳的稅額也是不同的，因此可以通過不同的稅率進行納稅籌劃，在納稅籌劃中，盡量選擇較低的稅率，從而降低稅額。這種方式具有明確的思路和方法。首先，納稅人需要進行身份選擇，不同額的納稅人適用不同的稅率，在納稅籌劃過程中，通過對每種稅率下，對納稅人應繳納的稅款的稅率進行分析對比，從而選擇稅率較低的納稅人身份。這種方式是一種常見的降低稅率、減少稅額的方式。其次。在計稅方式上的選擇。企業可以采取的計稅方式非常多，每種計稅方式產生的稅負也存在不同，在納稅籌劃過程中，可以通過選擇合理的計稅方法，有效地降低稅負。最后，對征稅項目進行轉變。一種稅種，有很多種征稅項目，每種征稅項目適用不同的稅率，應繳稅額也是不同的，因此可以轉換項目，降低適用稅率。

（三）增加應抵扣稅額

在納稅籌劃過程中，可以對之前繳納的稅款進行扣除，防止出現重復征稅的情況，通過這種方式可以降低企業的稅負，也是對企業經濟行為的鼓勵。盈虧互抵是利用企業某年的利潤，抵扣前年造成的虧損，通過盈虧互抵的方式可以減少盈利年度的稅款。稅收饒讓是指境外企業經營利潤，會在境外繳納稅款，在進行企業所得稅繳納過程中，可以將這部分的稅款扣除，可以分為定率抵扣和分國不分項兩種抵扣方式，這種方式對于跨國企業減輕稅負壓力是非常重要的方法，在實際應用過程中，還應對各種方式考慮到位。

（四）推遲稅款繳納時間

在企業納稅籌劃過程中，還可以通過推遲繳納稅款的時間，實現節稅目的，并且可以起到非常明顯的效果。企業推遲納稅時間的方法比較多。第一種，可以使得企業的收入確認推遲，企業的稅額必須在企業的收入確定之后才能確定應繳稅額，如果收入沒有確定計算清楚，就無法進行稅款繳納。企業的流轉稅、所得稅的繳納都是如此，盡早完成確認收入，可以推遲繳納稅款的時間，還可以合理安排計算時間、經營活動交貨等方式，推遲確定收入時間，通過財務管理方式，也可以推遲收入確定時間，合理控制入賬時間和營收時間，從而延長收入確認時間。第二種，盡早確認費用。企業的支出費用與所得稅相關，通過盡早確認支出費用，可以減少稅費，在繳納稅費過程中，通過科學的選擇，將營業成本、期間費用以及資產損失計費用納入成本中，能預提的盡量預提，無法預提的可以進行快攤。

四、企業稅務籌劃的風險防范策略

在企業進行稅務籌劃構成中，還會產生一定的風險，主要是由于在稅務籌劃中存在不合理的地方，或者稅務籌劃失敗，不僅不能為企業減少納稅額，還會造成一定的損失。因此，如果在納稅籌劃過程中盲目的進行，無視這些風險，其結果可能會因失敗而付出代價。

（一）保證稅務籌劃方案的合法性

企業在進行稅務籌劃過程中，應嚴格按照國家的稅務法律法規，根據稅務政策來進行操作，否則有可能會造成偷稅漏稅的現象，被查處后不僅對企業自身造成一定的經濟損失，還會造成非常不好的社會影響，對企業的品牌形象造成影響。因此合規合法是企業納稅籌劃的基本準則，在稅收風險控制過程中首先應做到遵守法律法規，根據國家政策的要求合理地進行避稅，使得企業可以享受國家優惠政策。在實際操作過程中，應把握好尺度，將合理納稅與偷稅漏稅劃分開來，不能出現違法行為。因此企業需要對稅收政策和相關法律非常熟悉，合理進行納稅籌劃，并在納稅籌劃過程中防止各種稅務風險。

（二）選擇合適的納稅籌劃方案

在企業財務管理工作中，納稅籌劃是非常重要的一項工作內容，通過納稅籌劃可以有效地提升企業的經營效益。在企業納稅籌劃過程中，要從企業整體稅負減少出發，而不是對個別稅種進行減少，否則容易造成稅基擴大。在納稅籌劃過程中，應控制好納稅籌劃造成的影響，應了解不同稅種之間是否存在利益關系。通過納稅籌劃雖然可以減少企業的稅負成本，但實際上這也是企業利潤的一部分，因此在納稅籌劃過程中應對多種方案進行詳細分析，以提升企業利益為目標，合理選擇納稅籌劃方案，降低企業的投資風險。

（三）加強對企業稅務籌劃人員的培訓

企業稅務籌劃對于相關人員能力有著非常高的要求。首先，參與稅務籌劃的人員，應持續性關注國家的相關政策，了解稅務法律法規，掌握多方面的會計理論知識。其次，稅務籌劃人員應具有較高的稅務籌劃能力，可以針對企業的實際情況，靈活運用稅務政策，幫助企業合理節稅。再次，稅務籌劃人員還應具備豐富的稅務籌劃經驗，可以結合自身的經驗和能力及時發現問題，對隱藏的風險進行規避，及時進行總結和反思，科學選擇稅務籌劃方式。最后，應加強對稅務籌劃人員的培訓，使得他們的風險防范意識可以提升，從而更好地促進稅務籌劃工作的有效實施。

（四）制定完善的稅務籌劃風險防范方案

在稅務籌劃工作中，其中有很多風險，為了使得企業運營中各種風險可以降低，需要執行有效的稅務籌劃方案，降低稅務籌劃風險。首先，應從不同的角度制定稅務籌劃方案，每種方案都存在一定的風險，最終選擇風險最低，最安全的稅務籌劃方案。其次，在對稅收優惠政策熟練掌握后，應結合企業自身的發展狀況，對稅務政策的變化趨勢進行判斷，應保證稅務籌劃方案的合理性，還應有一定的可調節空間。再次，應科學設置企業的交易活動，并隨著企業的稅收政策靈活調整。最后，在企業稅務籌劃方案制定后，應科學合理的選擇，對存在缺陷的稅務籌劃方案，應進行完善，規避稅務籌劃風險。

（五）保證企業的成本收益，控制稅務籌劃成本

在企業稅務籌劃過程中，涉及的內容非常多，還需要投入一些成本，如果稅務籌劃方案不合理，或者在操作過程中存在不合理，就容易造成稅務籌劃成本大于收益成本的情況，因此應以整體收益為最終目標，重視對稅務籌劃成本的控制。將稅務籌劃方案中有利的內容，可以作為完善稅務籌劃的內容，應保證稅務籌劃收益大于支出，保證可操作性，體現出稅務籌劃的價值。還可以聘請專家進行指導工作，盡可能降低前期投入的稅務籌劃成本，使得稅務籌劃成本可以降低，保證稅務籌劃的合理性。

（六）落實稅務籌劃方案，制定風險監控預警措施

在制定好稅務籌劃方案后，還應制定針對性的風險防范方案，并進行有效的落實，在落實過程中應加強監督管理，這樣在出現問題的時候，才能從容應對和處理。應在風險防范過程中保證各個環節流暢的溝通，企業稅務籌劃內容，與企業的發展有非常重要的關系，企業財務部門應發揮稅務籌劃的輔助作用，保證各項措施的落實。還應建立風險預警機制，從而對存在的風險進行控制，對各方面的風險進行預估和判斷，做好針對性的防控工作，對企業稅務籌劃中存在的不足，及時進行改進。企業的外部環境對企業稅務籌劃也產生一定的影響，因此應保證稅務籌劃方案的靈活性，并及時對不合理的地方進行調整，從而更好地適應不同的稅收政策，促進企業的長遠發展。

（七）結合企業發展制定稅務籌劃方案

因為每個國家稅法都是不同的，企業稅務籌劃過程中，還可以借鑒國外一些比較經典的案例和經驗，但要結合企業的實際情況，不能照搬照抄。一些國家允許企業加速折舊，因此可以通過加速折舊的方式推遲稅款繳納時間，降低稅費。在我國要想通過加速折舊方式進行稅務籌劃，必須得到相關部門的批準后，才可以進行實施，因此這種方式在我國并不適用。因此在稅務籌劃方案制定過程中，應了解當前的稅法和稅務政策，結合企業的實際情況和需求，制定符合企業發展的稅務籌劃方案，幫助企業降低稅務籌劃風險，促進稅務籌劃的可行性、有效性，發揮稅務籌劃的作用。

五、結語

合理的稅務籌劃可以增加企業的經營效益，提升企業的利潤，在企業規模不斷擴大過程中，稅務籌劃可以幫助企業降低成本，從而促進企業更好的發展。但是在稅務籌劃過程中，應對當前的稅務政策和稅法有充分的了解，納稅籌劃如果存在盲目性，納稅籌劃方案不合理，就會造成稅務風險，使得企業付出更大的代價，造成得不償失的問題，甚至引發更多的問題。因此企業應結合實際發展情況，對于在稅務籌劃中可能存在的風險應做好防范，降低稅收風險，保障企業的經濟利益，促進企業的長遠發展。