基于全面預算管理的企業財務控制體系研究

劉貞林 深圳巴士集團股份有限公司

一、全面預算管理的概念及意義

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理在企業原有的財務管理模式的基礎上進行拓展，使得企業的財務管理覆蓋面更廣，全面預算管理是對企業的決策、經營、生產、銷售等各個環節的資金投入以及成本支出進行管理。通過全面預算管理，對企業資金具有全面的編制作用，全面預算管理中涉及經濟學、管理學等相關理論學科，可以將企業以往的各種數據進行整合，對企業未來的發展，對可能產生的資金支出進行預測，從而調整企業的業務項目，從而降低開支，縮減成本，促進企業的長遠發展。

（二）全面預算管理的意義

在企業日常運營過程中，會有各種各樣的支出，尤其是在進行一些周期較長的項目中，由于項目的復雜性，從而在運營過程中，稍有不慎就會造成不合理的開支，導致企業陷入財務風險，對企業的發展不利，影響企業的正常生產和運營。而通過全面預算管理，企業則可以在保證自身正常生產、運營，達成生產、運營目標的基礎上，科學的控制成本，降低成本開支，從而增加自身的盈利，防止財務風險、財務困境的出現，進入一種良性的生產、運營循環過程，增強自身的市場競爭力。

二、實行全面預算管理時存在的問題

任何事都需要從正反兩個方面來看，全面預算管理也是如此，很多企業都認識到全面預算管理的優勢，因此大力的推行全面預算管理，但隨著全面預算管理應用范圍的不斷擴大，也逐漸暴露出在應用過程中的一些問題。

（一）全面預算管理應用存在盲目性

全面預算管理并非對所有企業的運營模式都適用，很多企業對于全面預算管理并沒有非常了解，就盲目地應用全面預算管理，從而造成無法挽回的后果。還有一些企業雖然也適合這種全面預算管理模式，但是企業領導對其運用并不了解，從而無法發揮全面預算管理的作用。

（二）員工對全面預算管理理解不足

改革開放以來，我國經濟發展速度日新月異，但是經濟發展的模式還比較落后，全面預算管理發展也起步較晚，與發達國家相比還存在很多不足。因此，很多企業都缺乏全面預算管理人才，或者財務人員對全面預算管理沒有足夠的認識和了解，在應用全面預算管理過程中，還存在很多阻礙。比如員工的預算能力不足，全面預算管理模式落后，工作效率低等問題。

（三）全面預算執行力度不足

我國全面預算管理起步晚，很多企業都有自己的財務管理體系，對于全面預算管理很難短時間適應，因此存在很多企業的全面預算管理力度不足。一些企業只是表面上應用全面預算管理，實際上并沒有發揮全面預算管理的作用，存在著預算不夠全面、預算結構沒有經過全方位的假設分析、對信息的分析不夠細致。這是很多企業都會存在的問題，這也是影響全面預算管理效率的最主要原因。究其原因就是重視程度不高，很多部門拒絕全面預算管理“窺探”他們的工作數據，這對于很多企業來說都是司空見慣的事情。主要還是因為國內企業的考核指標不全面，導致很多部門只注重自身利益，沒有從企業整體發展的角度出發，只一味地降低自身的成本，提升經濟收益，這對于企業整體的利益是一種嚴重的損耗，阻礙了企業持續穩步的發展。

（四）監督評價體系存在問題

很多企業存在著監督系統和運行模式不配合的情況，監督制度的不合理導致企業內部的運行和管理比較混亂。全面預算管理過程中，對企業整體的財務狀況進行分析，因此需要先收集數據信息，但是由于企業的管理較為混亂，導致全面預算管理在展開過程中存在問題，全面預算管理對于信息的準確性也非常重視，因此使得企業的工作人員工作壓力不斷提升。由此可見，全面預算管理對于企業的監督評估體系的要求很高，除此之外，全面預算管理還涉及每一位員工的工作業績和工資分發以及選舉晉升等一系列工作，這對于員工來說是激發他們工作熱情的有效措施，因此要想高效地實行全面預算管理制度就必須制定出合理的監督評估制度，從而使企業能夠全面發展，穩步上升。

三、企業實施全面預算管理的對策

（一）設置合理的目標

為了提升后期管理的效果，應在前期發展過程中，設置科學合理的目標，結合企業的戰略目標和經營計劃，設定全面預算管理目標，使其與當前的發展與規劃相符合。結合全面預算管理目標，對企業的各項工作統籌管理，從而使得企業的預算管理指標可以得到執行。在設置全面預算管理目標前，應對企業當前的管理現狀以及各項業務進行詳細的了解和分析，結合企業當前的情況開展全面預算管理工作，并根據目標對企業的全面預算管理工作進行檢驗，提升全面預算工作的合理性。全面預算管理的工作人員需要統計各項經營活動使用的資金，按照確切的數據對各項工作進行控制，避免部分工作出現嚴重的超支問題，如果發現部分工作有超支的跡象，要及時進行分析和管控，預防和控制各種風險，避免企業損失更多的資金，有效保證企業的經濟效益。為了提高經濟效益，應重視市場的需求，根據市場需求開展工作，對各個部門的工作和當前的業務進行全面管理，按照目標進行監督和控制。企業需要考慮長期管理目標和短期管理目標，無論是長期還是短期的管理目標，都要與企業的戰略目標相適應，按照科學的理念和方法進行全面預算管理，保證全面預算管理具有一定的可行性。按照全面預算管理目標進行管理，能夠幫助企業實現戰略目標，不斷實現短期的全面預算管理目標，從而最終實現長期的全面預算管理目標，最大程度利用當前的資金，避免浪費和閑置資金，讓企業得到更高的收益。

（二）選擇合適的預算管理內容

全面預算管理工作中，包含了很多方面的內容，企業經營者需要結合自身的發展情況，選擇合適的內容。除了材料成本、營業成本、生產成本以外，還應重視現金預算、制作預計資產負債表以及預計損益表，雖然有很多內容，但在實際全面預算管理中應結合企業的戰略和經營目標，選擇合適的預算管理內容，應分清全面預算管理內容中的主次，對不重要的內容要適當刪減。預算管理人員要了解企業的強項業務和弱項業務，發揮強項業務的優勢，彌補弱項業務的不足，合理調配企業的資金和其他資源，重點對弱項業務進行管理，避免弱項業務出現資金問題，從整體上提高企業的全面預算管理效率。

（三）使用科學的預算方法

全面預算管理對企業后期的經營效益有著非常重要的影響，企業預算編制過程中，應考慮到可能存在的各種風險，并在企業市場環境出現變化的時候，對預算編制進行調整。在不同的階段，應使用不同的預算管理工具。我國很多企業全面預算管理才處于初級階段，可以利用Excel表格進行編制，這種表格較為方便，不需要員工手動計算，可以快速得到準確的結果，通過計算機也可以對數據進行加密保存，企業還可以通過財務軟件開展全面預算工作。如果企業的規模在不斷擴大，還需要進行動態化的管理，可以應用更先進的采取管理軟件。企業應結合當前的預算編制方法，包括概率預算法、零基預算法、定期預算法、滾動預算法以及彈性預算法。通過常用的減量編制方法和增量編制方法，在預算方法和編制方法選擇過程中，應保證其準確性，企業應將戰略目標和經營管理結合起來。企業在剛開始發展的時候，往往會將工作重心放在研發和營銷上，投資和融資都具有較高的風險，全面預算管理模式可以重點對企業進行資本預算，對資本支出和融資進行預算，以此來降低生產經營的風險。企業在進一步發展后，更加注重自身的資金流，要保證企業正常進行現金周轉，這個時候要注重銷售預算，根據銷售預算進行全面管理，提高企業的市場占有率。在企業發展的成熟階段，要通過全面預算管理對成本進行控制，以降低成本和提高經濟效益為主要目標。當企業處于衰退階段，企業的銷售量會逐漸降低，市場出現很多同類產品，這個時候，企業要重點對應收賬款進行全面預算管理，為研發新品提供資金。企業應當加強全面預算的監督和差異分析，對整個過程進行監督，避免其中存在虛假的數據。按照預算進行全面管理時，如果預算結果不夠真實，就會使企業面臨較大的風險，各項工作也會處于失控的狀態，無法發揮全面預算管理的作用。在監督和管理中進行預算，可以有效保證預算數據的真實性和預算結果的準確性，在后期落實的時候，要重點檢查落實的情況，保證相關人員根據指標使用資金，加強監督還能夠及時發現超支問題，對預算和執行的差異進行分析。預算差異分析主要是對預算結果和實際資金進行比較和分析，對預算進行調整，縮小預算數額和實際數額之間的差異，通過差異分析有針對性地進行控制和管理。

（四）明確各個部門預算管理的重點

企業應對全面預算管理與財務管理的關系有清晰的認識，兩者既有區別，也有聯系，最根本的區別在于全面預算管理以企業的財務管理為基礎，結合企業的財務會計報告，對企業的各項財務工作進行預算。企業領導根據預算內容對企業進行管理，全面預算管理有著明確的執行主體，必須由企業的業務部門、財務部門或者管理部門執行，按照企業部門的要求，財務部門與這些部門進行溝通交流，從而制定全面預算管理方案。全面預算不僅是一種財務行為，更是一種有效的管理方法，各部門在進行預算時，既要考慮付現費用，還要考慮非付現費用，同時還要對新增供貨合同的內容進行分析，確定收入的方式，根據原有合同和新增合同的內容制定預算的指標。為了更有效地進行全面管理預算，應當建立統一的預算職責分配體系，明確規定各部門的預算職責。企業應結合業務循環的情況和預算管理的重點構建體系，讓各個部門明確本部門預算管理的重點和重心，同時還要根據業務循環做好銜接，成立預算責任中心，讓不同部門彼此監督，充分發揮全面預算管理的作用。

（五）規范預算審批流程

在編制好全面預算管理方案后，將全面預算管理方案提交給上級部門進行審批，預算審批是全面預算管理的關鍵環節，很多員工對于預算編制都非常關注，認為預算審批在一定程度上，關系著管理層的態度，實際上這是一種錯誤的想法。預算編制是通過精密的計算，客觀的分析得出來的，在審批過程中，如果過多的夾雜管理層的想法，會影響到預算審批的客觀性和公正性，從而有可能會滋生出腐敗問題。因此企業應制定規范化的審批程序，審批人員要從專業的角度分析各個數據是否科學，根據企業的實際情況進行判斷，確保各個指標能夠滿足戰略發展目標的要求，審批人員還要檢查預算管理的完整性，分析各個指標的計算方式。預算審批人員要重視預算的內容，不要只關注其他部門的主觀想法和預算的結果，企業可以成立專門的預算審批管理委員會，這個委員會由各部門的專業人員構成，不同領域的專業人員從自身的角度出發，提出相關問題，全面預算管理人員需要針對預算編制進行回答，最后從企業戰略和整體層面分析預算編制，決定是否通過審核。

（六）正確看待預算的準確性

在全面預算管理中，需要對資金進行合理的安排，從而在各項活動、各項支出中按照預算來執行。預算包括了各種指標，通過指標會對企業活動產生很多影響，降低風險因素，雖然在財務人員預算過程中，也考慮到這些因素，但實際上產生的成本會與預算出入比較大。企業管理人員應重視預算的準確性，雖然不可能做到完全準確，在執行過程中，經常會出現超預算的問題，或者沒有達到指標要求，但是還是要盡可能地接近指標，使得決策人員和管理人員正視全面預算管理，以辯證的方式看待全面預算管理，不僅要了解它的作用，也要了解全面預算管理的局限性，通過全面預算管理，可以將企業的支出控制在合理的范圍。企業應將預算指標當做各項工作的導向，盡量不要出現討價還價的情況，不要讓預算成本與實際成本之間有太大的差距，對企業的資金進行合理利用，對成本進行有效控制。

四、結語

總之，在企業不斷發展過程中，全面預算管理在企業財務管理中越來越重要。在企業內控管理中，利用全面預算管理，可以提升企業的預算管理水平，降低企業的經營成本，精準的控制企業的資產，促進企業良性發展。企業全面預算管理的實施應綜合考察自身實際，結合具體問題制定科學的全面預算管理機制、監督考評機制、預算編制等，以提高企業財務內控水平，為企業經營創設良好的環境，最終推動企業長遠發展。