金融企業(yè)管理會計應用探究

梁曉苑 中融國際信托有限公司

在競爭愈加激烈的市場環(huán)境下，內部管理的重要性也愈加顯著。而基于財務、業(yè)務信息，通過整合分析，最終以幫助企業(yè)做出正確決策的管理會計逐漸活躍于人們的視線當中。但管理會計理念與應用在我國發(fā)展起步較晚，還不是很成熟，體系也不完整，尤其是金融企業(yè)管理會計應用更是如此。近些年，隨著國家政策的支持，管理會計的應用有了一定成果，且為企業(yè)發(fā)展提供了應有的幫助。

一、管理會計對金融企業(yè)的重要性

金融企業(yè)對管理會計的應用，開始于2018年資本寒冬之后，主要是為了推進企業(yè)內部結構調整，確保企業(yè)作出更加正確的決策，從而妥善應對金融業(yè)的變革與發(fā)展。現階段，管理會計對金融企業(yè)的重要性主要歸納為以下幾點：1.管理會計具備更為精細的工具與指標，將其與企業(yè)的監(jiān)管機制相結合，不僅能夠降低企業(yè)的監(jiān)管成本，而且也符合企業(yè)“精細化管理”與“降本增效”的目的；2.風險管理是企業(yè)管理的重中之重，尤其是金融企業(yè)，金融企業(yè)面臨的風險因素更多且不確定性更大。管理會計的應用，可以從財務、業(yè)務等多個維度為企業(yè)風險管理體系的建設提供信息支持，進而為企業(yè)風險管理體系的進一步完善提供幫助；3.管理會計的職能之一就是對財務會計信息的加工、整合與報告，所以管理會計的應用，有助于企業(yè)對財務數據信息的深度挖掘，從而為企業(yè)決策者提供更為科學且更加直觀的決策信息；4.隨著信息技術的普遍應用，以及金融業(yè)改革的不斷深化，金融企業(yè)的發(fā)展也面臨新的挑戰(zhàn)，而管理會計的應用能夠幫助金融企業(yè)對市場定位予以更加全面系統(tǒng)且清晰精準的認知，從而促使其制定出更加準確且具有一定可行性的戰(zhàn)略目標[2]。

二、金融企業(yè)在應用管理會計過程中存在的問題

（一）對管理會計的重視度不夠

國內“管理會計”的啟動時間本身就晚于西方國家，再加之其最早應用于制造業(yè)企業(yè)，對于金融企業(yè)而言，該理念的應用還不是很成熟。由于沒有具體且較為適用的理論與實際案例予以參考，金融企業(yè)在應用時存在一定的挑戰(zhàn)，甚至不少金融企業(yè)也因此而放棄了對管理會計應用的深入探究，造成這一現象的主觀原因是企業(yè)領導或者企業(yè)部分員工未認識到管理會計的重要性，也未將管理會計提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，雖然部分企業(yè)設置有專門的管理會計崗，但是仍未充分發(fā)揮其管理職能[1]。

（二）管理會計專業(yè)人才較為缺乏

管理會計專業(yè)人才的缺乏，在很大程度上制約著企業(yè)管理會計工作質量的提升與進一步發(fā)展。雖然現階段市場中的會計人員較多，但綜合素質較高且專業(yè)能力較強的管理會計人員并不多，再加之管理會計在各大企業(yè)內部的普遍應用，導致管理會計人才的需求量急劇增加，這便是金融企業(yè)管理會計專業(yè)人才缺乏的原因之一。

（三）管理會計體系不完善

要想充分發(fā)揮管理會計職能，就必須具備完善的管理會計體系，且該體系必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及當前的發(fā)展需求相契合，但是目前大多數金融企業(yè)的管理會計體系都存在或多或少的缺陷，比如，工作流程不規(guī)范；監(jiān)管制度不嚴謹；未將風險管理、預算管理等內容涵蓋其中；崗位職責劃分不明確；與實際情況存在些許偏差等等。這些問題如果不加以優(yōu)化改善，管理會計體系就會流于形式，無法更好地指導管理會計工作的有序開展，最終導致管理會計職能無法得以充分發(fā)揮。

（四）管理會計信息系統(tǒng)建設不完善

眾所周知，在信息技術快速發(fā)展的時代背景下，管理會計工作的開展需要建立在大量數據信息的基礎之上。就目前的情況來看，金融企業(yè)的信息系統(tǒng)已經較為完備，但由于業(yè)務種類多，系統(tǒng)配置時間不一致等因素，導致其信息系統(tǒng)極為繁雜且兼容性不高。鑒于此，在管理會計工作開展過程中，各系統(tǒng)間無法形成有效的溝通反饋機制，導致數據信息的傳遞存在一定滯后性，極大程度地影響了管理會計人員為企業(yè)決策者所提供信息的準確度，從而致使決策者作出的決策出現一定偏差，影響企業(yè)的發(fā)展進程與穩(wěn)定性。

三、金融企業(yè)管理會計應用對策研究

（一）加大管理會計理念的宣傳力度，提升員工對管理會計的重視度

近年來，管理會計逐漸被國內部分企業(yè)所接受，也的確發(fā)揮了較為顯著的作用。由此可見，管理會計的應用是順應現代企業(yè)的內部管理需求。

認知觀念的轉變是管理會計有效應用的基礎，在此過程中，企業(yè)領導應當率先培養(yǎng)與時俱進的思想，正確認識管理會計理念，并重新審視其對企業(yè)發(fā)展的重要作用，從而為管理會計的充分應用與不斷完善提供優(yōu)越環(huán)境；其次，由于管理會計的理論方法與具體操作流程等內容，相較于傳統(tǒng)理念而言，存在一定差異，所以金融企業(yè)還需采取一系列手段，盡可能轉變管理人員以及相關工作人員對管理會計的認知，提升他們對管理會計的重視度。基于此，現提出如下方法手段，以供金融企業(yè)參考：其一，加大宣傳力度，企業(yè)可以借助各類會議，或者聘請專家開展專題講座等形式，提升全體員工對管理會計的關注度；其二，培育管理會計文化，增強企業(yè)凝聚力，為管理會計的切實有效應用提供內在支持；其三，將管理會計應用納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃當中，并將其細化，再逐級分配，使其與員工的日常工作相融合[3]。

（二）構建專業(yè)的管理會計組織架構，完善績效考核機制

組織架構是金融企業(yè)管理會計應用的基本要素，科學完善的組織架構有助于管理會計工作的有序開展，而績效考核則是管理會計應用的重要內容之一。

首先，構建專業(yè)的管理會計組織架構。資本市場監(jiān)管制度的不斷完善以及科學技術的不斷革新發(fā)展，不僅影響著金融企業(yè)治理的外部作用機制，而且對金融企業(yè)內部治理環(huán)境提出了更高的要求，致使其治理理念與方法都在不斷適應著這樣的變化，這在某種程度上也凸顯著企業(yè)組織架構的重要性。一體化的信息系統(tǒng)、精簡規(guī)范的業(yè)務流程是金融企業(yè)優(yōu)化管理會計組織架構的有效保障。為此，金融企業(yè)可以通過跨組織資源整合，在產業(yè)鏈中找尋創(chuàng)造價值的機會，推進業(yè)務流程重組與信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，提升企業(yè)信息收集與整合運用的效率，并通過這些措施對企業(yè)組織架構進行重組，進一步保障企業(yè)管理會計體系的順利運行。

其次，完善績效考核機制，提升管理會計在績效考核中的地位。具體可從這幾個方面入手：第一，減少績效考核指標中與結構調整、產品削減相關的內容，樹立經濟增加值、經濟資本回報率等管理會計理念，進而完善資本績效考核制度；第二，在績效考核中應用平衡計分卡，引入創(chuàng)新、服務、文化等層面的非財務指標，從而對企業(yè)的經營管理予以多維度考核評價；第三，根據不同的考核內容，選用更有針對性的考核指標，比如針對業(yè)務內容，績效考核的重點應放在產品、結構指標上，針對職能后勤工作，績效考核的重點應放在非財務、成本控制等指標上；第四，可以將資源配置與預算管理結合在一起，然后輔以內控制度、獎懲制度，從而制定一套與管理會計相融合的績效考核制度。

（三）加大人才引進與培養(yǎng)力度，提高管理會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)應用管理會計成功與否，除了受管理會計體系、財務組織架構、信息化建設水平的影響，還有一個非常重要的因素，就是人才隊伍建設。新時代下的管理會計工作對其工作者的綜合能力提出了更高的要求，不僅要具備較高的職業(yè)道德與規(guī)則意識，而且還要具備一定的數據分析、組織管理與合理配置資源的能力，以此來幫助企業(yè)獲取更多的經濟利益。為此，金融企業(yè)應當加大人才引進與培養(yǎng)力度，提升管理會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，具體可從如下兩方面著手：

就人才引進而言，金融企業(yè)可以通過開通管理會計人才或者復合型會計人才引進的綠色通道，并借助一些適當的優(yōu)惠待遇，吸引更多人才的加入。另外，學校是人才培養(yǎng)的核心基地，企業(yè)可以積極采用校企合作的人才引進模式，為相關專業(yè)學生提供更多的實踐機會，然后在實踐過程中，對表現較為突出的學生予以更多關注，并著重進行培養(yǎng)[4]。

就人才培養(yǎng)而言，金融企業(yè)可以著重從培訓內容與方法這兩個維度切入。首先，需要將職業(yè)道德、新出臺的國家政策與法律部法規(guī)、管理會計相關理論知識及方法、業(yè)務操作基本流程及關鍵節(jié)點等納入培訓內容當中，并著重培養(yǎng)管理會計人員的管理分析與溝通協(xié)調能力，從而使其得以全面發(fā)展，更好地發(fā)揮管理會計的崗位價值；其次，基于不同的培訓內容采用多樣化的培訓方法，比如，組織開展案例分析研討會、小組辯論賽，或者采用內部輪崗、模擬演練等形式，確保他們對培訓內容的充分理解與吸收，從而達到學以致用的效果。

（四）選好切入點并逐步推進，逐步完善管理會計體系

管理會計體系是管理會計應用的基本保障，對企業(yè)的經營管理與發(fā)展都有著極為重要的作用。由于管理會計工作涉及企業(yè)運營管理的方方面面，所以管理會計體系的構建是一項多元化且具有一定綜合性的工作，金融企業(yè)在構建或者完善管理會計體系的過程中，應當立足實際、逐步推進。為此，相關人員首先需要對企業(yè)內部的經營發(fā)展現狀，以及外部市場的發(fā)展趨勢予以充分調查與分析，并以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心，設計管理體系框架，從而在確保管理會計體系完整性與合理性的同時，將其與企業(yè)戰(zhàn)略目標相融合，然后在此基礎上完善體系中的具體工作流程、規(guī)章制度、監(jiān)管機制以及職責劃分等內容，并逐步將預算管理、風險管理、業(yè)務運營以及績效考核等模塊納入管理會計體系當中，從而使其適用于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及后續(xù)的發(fā)展要求。

以某國有控股金融企業(yè)為例，該企業(yè)管理會計體系的建立是以財務會計為基礎，并將其逐步輻射至企業(yè)業(yè)務運營、風險管理、績效考核、戰(zhàn)略規(guī)劃等各大模塊，然后基于管理會計信息系統(tǒng)，確定管理會計實施的具體流程，并推進管理會計工具方法（戰(zhàn)略地圖、平衡計分卡、貼現現金流法、風險矩陣模型等）在企業(yè)運營管理中的規(guī)范應用，最終制定出有關企業(yè)業(yè)務運營、資金活動等內容的數據分析報告，用以支持企業(yè)決策[5]。

（五）加大信息化建設投入力度，建立并完善管理會計信息系統(tǒng)

各類數據信息是金融企業(yè)開展管理會計工作必不可少的因素，隨著信息技術的逐漸成熟與廣泛應用，以及區(qū)塊鏈、AI等先進技術的逐漸問世，智能化、數字化管理已經成為現代企業(yè)發(fā)展的必然方向，金融企業(yè)亦是如此。現如今，為了確保管理會計人員獲取更加完整真實的數據，挖掘出更多且有價值的決策參考信息，金融企業(yè)應當加大對信息化建設的投入力度，建立并完善管理會計信息系統(tǒng)，同時整合現有系統(tǒng)，增強系統(tǒng)間的兼容性，確保數據信息在企業(yè)內部的高效傳遞，提升管理會計人員接收數據信息的實時性與準確性，從而為企業(yè)決策者提供更為有用的參考依據。

以某銀行管理會計信息系統(tǒng)建設為例，該銀行在建立該系統(tǒng)的過程中，主要從數據的收集、整合與運用這三個維度加以考慮，數據收集對應的是各類業(yè)務應用系統(tǒng)；數據整合與分析對應的是財務與信息處理系統(tǒng)；數據應用則對應的是決策系統(tǒng)。對各系統(tǒng)的主要功能明確之后，該銀行通過在系統(tǒng)中建立數據接口，從而將分散、獨立的系統(tǒng)連接在一起，確保它們之間互通互聯(lián)，然后對其加以統(tǒng)籌規(guī)劃，并借助大數據、云計算等技術，實現對企業(yè)各類數據信息的動態(tài)化處理，比如說，該銀行將管理會計系統(tǒng)與信貸管理系統(tǒng)、銀聯(lián)業(yè)務系統(tǒng)，以及風險管理、財務管理等系統(tǒng)相結合，實現對數據信息的一體化操作，從而為管理會計工作的進一步開展提供保障。

四、結語

綜上所述，在資本市場快速發(fā)展、市場經濟逐漸開放的大環(huán)境下，金融企業(yè)應當對管理會計予以足夠的重視，并結合企業(yè)的具體情況，針對管理會計應用過程中存在的重視度不夠、專業(yè)人才缺乏、管理體系以及信息系統(tǒng)建設不完善等問題進行深入分析，并采取加大管理會計理念的宣傳力度，提升員工對管理會計的重視度；構建專業(yè)的管理會計組織，完善績效考核機制；健全管理會計規(guī)章制度，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)；選好切入點并逐步推進，逐步完善管理會計體系；以及加大信息化建設投入力度，建立并完善管理會計信息系統(tǒng)等相應的措施，從而推動金融企業(yè)對管理會計的充分應用，提升企業(yè)的管理能力與決策水平，為金融企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。由于對相關文獻研究得還不夠透徹，文章中提到的措施也不盡完善，后續(xù)還會不斷學習，力求提出更加行之有效的措施，以幫助金融企業(yè)更好的應用管理會計。