企業內部會計制度建設存在的問題與對策

莊樂平

摘 要：在當前社會環境形勢下，企業正在面臨著越來越多的內部會計工作，且企業內部會計工作對其的健康、持續性發展又有著極為重要的影響和作用。文章就當前企業內部會計制度建設工作中存在的問題做了深入地剖析，進而具有針對性地提出了應對措施，以供參考。

關鍵詞：會計人員;會計制度建設;內部控制制度

中圖分類號：F606.6 文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）09-0135-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.135

1 企業內部會計制度建設工作存在問題探析

（1）對內部會計制度建設的認識不到位。在我國，可以說企業會計內部控制制度的建設還處于初級階段，許多企業對其的認識往往還不夠深入，還只是認識到其表面。如某些企業盡管已經構建了內部會計控制制度，但在實際工作中，其所構建的制度還缺乏完善性，仍存在著極大的缺漏問題;還有部分企業也構建了相對較為完善的內部控制制度，但在具體執行和落實過程中卻無法達到預期的效果，從而致使內部控制制度過于形式化，沒能充分有效地將其應有的價值和作用發揮出來。歸根結底造成以上這些問題的原因，大多都是由于企業內部對會計內部控制制度建設的認識還不到位而導致的。

（2）在具體的建設過程中沒能與企業自身實際情況相結合。由于企業的不同，其內部也有著自身各自獨特的企業文化、組織結構、管理模式等，想要切實有效地將會計內部控制制度應有的價值和作用發揮出來，就需要能夠將其與企業自身實際情況有機結合起來。但就目前來看，國內某些企業在構建自身內部會計控制制度時，往往還存在將其他企業的制度直接搬到自身企業內部來的情況，這種沒能與企業自身實際情況有機結合起來的內部控制制度，往往難以適應當前企業自身的運營和發展，嚴重的還極有可能會給企業帶來巨大的負面影響。

（3）內部控制監督和評價體系不夠完善。對于企業來講，想要切實有效地實施內部控制制度，就需要具備完善的內部控制監督和評價體系作為支撐。就目前來看，還有許多企業內部控制制度的實施過程中，并沒能構建起相對科學、高效的內部量化評價體系，進而導致企業難以對自身內部控制的具體實施情況進行了解和掌握，進而對企業內部相關獎懲制度等難以得到有效的落實。同時，企業也難以實現對其自身運行情況作出高效的調整和優化，進而導致企業的運營發展造成一定的阻礙。

（4）缺乏健全的風險管理制度。構建企業內部會計制度的一個重要目標在于制定合理的會計程序與方法，有助于企業財務會計人員更好的進行會計事務的處理，實現整體管理水準的提升，提高企業風險防范能力，促進企業發展目標的達成。然而當前一些企業還缺乏較為健全的風險管理制度，且風險意識不強，沒有做好有效的風險防范工作。而且現有的財務風險管理制度仍難以對財務風險進行及時預測、識別與防范，以致在遇到財務風險情況下無法在第一時間采用有效的措施進行應對。

（5）會計人員綜合素質整體偏低?，F如今，國內企業正在快速發展階段，同時其發展規模也在不斷擴大，在這種環境形勢下，企業就需要大量的會計專業人員，與此同時，對于會計人員的綜合素質也有了越來越嚴格的要求。但就當前來看，整體會計隊伍素質還需進一步提升，其主要問題表現在以下兩個方面：其一，會計管理人員沒能樹立正確的內部控制認識，且缺乏有效的控制和監管，進而致使在會計核實、審查等過程中往往只是為了完成自身任務而工作，而不管在具體的工作中是否存在會計信息不真實、賬面與實物不相符等多方面問題，存在不管不問、置之不理、抱著無事好交差的工作態度，進而致使企業在內部控制、監管等方面出現問題;其二，由于許多企業規模比較小，業務相對也極為簡單，所以致使其在員工培訓方面缺乏足夠重視，再加上一些企業經濟薄弱、實力不足等問題，致使在招聘員工時只能選擇在專業知識、業務水平等方面都不太優秀的人員，進而致使企業內部員工整體素質難以實現有效地提升。

2 企業內部會計制度建設問題的應對措施

（1）樹立正確的會計內部控制制度建設意識。①強化企業管理人員樹立正確的會計內部控制制度建設意識。從企業的角度來講，企業管理人員是企業制度的管理者和審批者，而管理人員自身的意識直接對內部控制制度建設的質量有著直接性的影響。所以，企業管理人員應當積極主動地參與相關知識的學習、培訓和交流，積極吸收和借鑒先進的管理思想、模式和方法，不斷增強管理人員對于內部控制制度建設的意識，使管理人員真正意識到會計內部控制制度建設對企業發展的重要意義和作用。同時，更應當意識到管理人員自身對于內部控制制度的實施所起到的積極促進作用，進而使管理人員深入研究和探討自身如何科學高效地將內部控制制度執行和落實下去。②會計內部控制制度的全面實施與企業財務人員有著緊密的聯系。所以，企業應當進一步強化對企業財務人員的學習和培訓，積極引導和幫助企業財務人員樹立正確的會計內部控制的認識，使他們正確認識內部控制制度的重要性，以便更好地確保企業會計內部控制制度得以有序地構建;另外，還應當進一步使企業財務人員得以認同企業自身的會計內部控制制度建設工作，切實在企業財務內部形成良好的內部控制環境，努力創設良好的內部控制氛圍，切實保證企業會計內部控制制度得以全面、有序地運作。

（2）從自身實際出發，積極構建與自身相適應的會計內部控制制度。①堅持以自身實際情況為切入點。由于各個企業有著自身獨特的特性，所以，適合其他企業實施的會計內部控制制度對于自身企業來講未必就能夠適應和滿足自身的發展，甚至還有可能會給企業的運營發展造成極大的不良影響。所以，企業在構建自身的會計內部控制制度前，需對自身的特點加以研究和分析，尤其是對于某些聘請專業人員對自身會計內部控制制度進行構建的企業來講，更應當對這一點內容加以注重，全面落實好與其制度構建人員的溝通與交流，以便更好地促進內部會計控制制度質量的提升。②充分認識到企業自身所處的階段。就算是相同的企業，其在各個發展階段中所面臨的財務工作風險特點也是存在較大差異的，所以，企業在制定自身會計內部控制制度前，需對自身所處的階段性特征加以把握，切實對企業內部各階段的財務風險的重點問題加以把控，進而制定與之相適應的會計內部控制制度，使其更具適應性。

（3）構建完善的內部控制監督和評價體系。從企業制度的執行和落實方面來看，監督和評價體系是確保其執行和落實的重要保障。只有這樣才能更好地對在制度執行和落實過程中優秀的行為和違反制度的行為加以激勵和處罰，從而更好地推進企業會計內部控制制度的執行和落實。①充分認識和明確其監督評價的內容、標準，盡可能避免評價所存在的隨意性，全面保證其評價結果的真實可靠性，進而充分發揮其激勵、反饋作用。②在對其監督評價體系進行構建時，應當對其可行性和可操作性加以注重，盡可能避免其體系太過理想化，進而與實際情況相背離的問題出現。

（4）構建起科學的風險防范制度。在企業生產經營管理過程中常常會面臨著財務風險，所以企業務必要構建起合理的風險防范框架與制度，詳見圖1，對相關財務風險預警指標予以明確，設置專門的風險管理組織來分析與管理企業財務風險，同時將風險管理工作列為財務管理的一項重要內容。除此之外，還應當充分結合起定性與定量的分析方法，運用專家評估咨詢，聯系企業具體生產經營情況來構建財務指標，運用標桿分析、概率技術等方式來構建起和企業具體發展相符的財務風險管理制度，注重事前與事中的管理，采取風險預測、分析以及處理等方式，來合理預測企業財務風險發生概率及其可能會產生的后果，實現風險的準確識別以及風險應對能力的提高。企業還應當要合理制定風險應急反應體制，以便在出現潛在的重大財務風險或是突發性財務風險時也能夠在第一時間采取有效的應對措施，找到相應負責人，保證能夠及時規避與解決財務風險，最大限度降低由于風險而給企業造成的損失，確保企業財務工作得以正常運行，生產經營得以穩定運轉。

（5）強化會計人員綜合素質的有效提升。針對我國企業財務人員內部控制綜合素質偏低的問題，企業還應當進一步強化自身內部培訓機制，全面保障內部培訓工作得以健康、有序的開展。如積極采取多元化的培訓和學習方式，不斷培育和提高員工的專業理論知識及素養，不斷增強員工的工作責任心和使命感;同時，需確保員工在上崗前必須掌握相應的專業技能和水平，以確保員工完全能夠勝任其崗位工作，保證員工得以順利完成自身的工作任務，切實履行自身在內部控制工作中的各項義務與責任。另外，在人員招聘方面還需進一步強化相關要求，如提高準入門檻等，對各個崗位的員工應當設定與之相應的招聘與入職標準，并嚴格執行和落實，以確保所有新入職員工均具備一定的專業知識、技能和工作經驗，切實從根本上提高新員工的綜合素質。

3 結論

綜上所述，在現代企業競爭不斷強化的時代，會計內部控制制度的建設對企業的健康、有序發展起到十分重要的影響和作用。所以，企業應當進一步強化自身會計內部管理水平的提升，切實落實好自身會計內部控制制度的建設工作，對自身所存在的問題加以研究和分析，進而采取積極且具有針對性的措施予以處理，全面提升自身的內部管理水平，確保企業得以健康、持續性發展。

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