城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的完善分析

摘 要：養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國社會保障制度中的重要內(nèi)容，對于維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。從本質(zhì)來看，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于一項(xiàng)利國利民的工程，直接關(guān)系著每個(gè)人的實(shí)際利益，能夠?yàn)槌青l(xiāng)居民的老年生活提供重要的保障。但是由于我國的城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行時(shí)間比較短，而且相關(guān)的制度也存在著不完善的地方，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)冒領(lǐng)養(yǎng)老金或者挪用養(yǎng)老金的問題，這些問題的發(fā)生，直接損害了參保人的權(quán)益，為了有效地避免這些問題，就需要加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的重視和完善，通過不斷地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，以保證相關(guān)工作可以有序有效開展，來更好地保證城鄉(xiāng)居民的個(gè)人利益。

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)居民;基本養(yǎng)老保險(xiǎn);社會保障制度

中圖分類號：F840.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）06-0025-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.025

近些年來，隨著我國社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，社會制度也愈加的完善，而城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國社會保障制度中的重要內(nèi)容，由于運(yùn)行的時(shí)間比較短，在配套制度方面還存在一定的缺陷，而且城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在發(fā)展速度方面也比較緩慢，已經(jīng)難以滿足城鄉(xiāng)居民的實(shí)際需求。除此之外，也頻繁出現(xiàn)私自挪用或者冒領(lǐng)養(yǎng)老金的問題，直接影響了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，有必要加強(qiáng)對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制的分析，并制定完善的內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)工作能夠得到有效的落實(shí)，這樣才能為城鄉(xiāng)居民提供更好的服務(wù)。

1 城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

從目前我國居民城鄉(xiāng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看，多數(shù)的機(jī)構(gòu)往往更加注重財(cái)政審計(jì)以及人社部門的外部監(jiān)督，并未重視內(nèi)部的監(jiān)督和控制。近些年來，我國城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制和養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展不平衡的問題直接影響了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而我國人社部在2007年也正式頒布《社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，要求企業(yè)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，來保證我國養(yǎng)老保險(xiǎn)金的安全，這樣才能實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而針對潛在風(fēng)險(xiǎn)提出有效的防控策略，更好地促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，為城鄉(xiāng)居民的合法權(quán)益提供重要保證。

2 存在的問題

2.1 缺乏對內(nèi)控工作的正確認(rèn)識

目前在城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部管理工作中，相關(guān)工作人員在實(shí)際的工作中，并沒有深刻地認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，甚至還存在一定的錯(cuò)誤認(rèn)識，而且也沒有分辨風(fēng)險(xiǎn)問題的能力，管理工作也逐漸不嚴(yán)謹(jǐn)。而且部分的機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制管理工作中，往往更加注重對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，忽視了業(yè)務(wù)的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了不平衡，很多問題沒有得到有效的解決，影響了相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境松懈

目前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)部控制工作中，也存在內(nèi)部控制環(huán)境松懈的問題，主要體現(xiàn)在崗位設(shè)置、內(nèi)部管理方面存在一定的問題，而且工作人員的壓力也比較大，社保工作的開展也受到了一定的影響。在這樣的背景下，人力資源政策的問題也逐漸突出，崗位輪換制度存在不足，很容易出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅難以提高工作效率，甚至還會引發(fā)資金挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)控工作的執(zhí)行力不足

目前，我國對養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域日益重視，并且多次對這一領(lǐng)域的相關(guān)制度進(jìn)行了改進(jìn)和完善，希望能夠有效的提升社保工作的能力。但是在實(shí)際的工作中，多數(shù)的社保機(jī)構(gòu)在不相容崗位方面，并沒有應(yīng)用相互分離的原則，缺乏對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的牽制，給養(yǎng)老金的安全也帶來了較大的威脅;另外，在歸口管理、業(yè)務(wù)資料保管等方面的問題也沒有得到有效的監(jiān)督，導(dǎo)致社保人員的權(quán)益受到了損害，也影響了內(nèi)部控制有效性的提升。

2.4 缺乏對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評估

缺乏對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評估也是一個(gè)重要問題，針對這一問題主要可以從風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任以及風(fēng)險(xiǎn)評估程序兩個(gè)角度進(jìn)行分析。由于受到一些因素的影響，部分的社保機(jī)構(gòu)并沒有配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人員，再加上缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面存在很多問題，無法應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會給社保機(jī)構(gòu)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。

2.5 內(nèi)部控制溝通渠道缺失

從我國社保機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看，多數(shù)的社保機(jī)構(gòu)都存在著信息系統(tǒng)不完善、不健全的問題，內(nèi)外部的信息溝通存在不暢通的問題，而且也無法及時(shí)地對內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行反饋，相關(guān)工作也難以在第一時(shí)間得到有效的貫徹和落實(shí)，給內(nèi)部控制的開展也帶來了較大的阻礙。

2.6 稽核監(jiān)督工作得不到有效的落實(shí)

在實(shí)際的工作中，稽核監(jiān)督工作無法得到有效的落實(shí)也是一大關(guān)鍵問題。目前由于我國城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作正處于初級發(fā)展時(shí)期，多數(shù)的社保機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)方面都存在不健全的問題，內(nèi)部管理力量也比較薄弱，再加上內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容比較多，很容易出現(xiàn)養(yǎng)老金管理不當(dāng)或者冒領(lǐng)養(yǎng)老金等問題。

3 措施

3.1 建立良好的內(nèi)控環(huán)境

根據(jù)上述內(nèi)容的分析，不難發(fā)現(xiàn)我國在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展過程中還存在一定的問題，受到了很多因素的影響，這些問題對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展帶來了很大的影響，需要對配套制度以及管理體制進(jìn)行完善和改進(jìn)，從而保證城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)工作可以穩(wěn)定地開展。在具體的工作中，需要營造和建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，來更好地引導(dǎo)以及促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的有效開展。城鄉(xiāng)社保機(jī)構(gòu)需要明確目前養(yǎng)老保險(xiǎn)工作中存在的矛盾，并制訂明確的發(fā)展計(jì)劃，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，同時(shí)不斷地加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)可以成為真正的惠民政策。同時(shí)還需要明確制度的權(quán)責(zé)，對制度的可行性進(jìn)行論證，首先，積極加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍的建設(shè)，明確的劃分相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任;其次，對城鄉(xiāng)社保機(jī)構(gòu)的服務(wù)方式進(jìn)行完善和創(chuàng)新，全面的貫徹和落實(shí)柜員式服務(wù)，不斷地提升城鄉(xiāng)居民的滿意度，保證內(nèi)控意識能夠深入到每個(gè)工作人員的內(nèi)心。[1]

3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的控制

眾所周知，養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)具有環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)，而且很難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所以有必要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，這就需要采取有效的預(yù)防措施來避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)需要結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)，編制合理的內(nèi)部控制圖，并標(biāo)注出主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)采取與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人訪談的方式來對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，使用多種測試方式來加強(qiáng)對內(nèi)部控制有效性的檢測。另外，為了有效地加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，還需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評級，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評級，明確風(fēng)險(xiǎn)的等級，并加強(qiáng)監(jiān)控力度。

3.3 嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)行控制規(guī)范

為了保證城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作可以得到穩(wěn)定的運(yùn)行，就必須要不斷地提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力，并嚴(yán)格按照運(yùn)行控制規(guī)范來保證工作的有效落實(shí)。首先，建立完善的統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)督條例。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍大，而且針對的對象也較為復(fù)雜，所以必須要制定完善統(tǒng)一的運(yùn)行控制規(guī)范，在完善運(yùn)行控制規(guī)范的過程中，可以借鑒和參考其他的社保機(jī)構(gòu)單位，保證能夠滿足社保單位實(shí)際的發(fā)展需求。

3.4 加強(qiáng)運(yùn)行控制系統(tǒng)管理

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)與每個(gè)居民的利益息息相關(guān)，所以在實(shí)際的工作中絕對不能疏忽大意，鑒于此，加強(qiáng)對運(yùn)行控制系統(tǒng)的管理是十分有必要的，同時(shí)定期組織工作人員學(xué)習(xí)控制信息系統(tǒng)的操作方式，并制定合理的考核制度，以此來提高工作人員的工作積極性，而且也能保證工作人員在具體的工作中可以嚴(yán)格的落實(shí)相關(guān)規(guī)范，為每個(gè)參保人的權(quán)益提供重要保證;同時(shí)還可以通過這一系統(tǒng)，來保證內(nèi)部控制管理制度得到有效的落實(shí)，提高稽查管理的效率，保證實(shí)現(xiàn)全面化的監(jiān)督檢查工作，還能提高監(jiān)管的透明性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。[2]

3.5 建立嚴(yán)密的基金財(cái)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)

建立完善嚴(yán)密的基金財(cái)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)也是十分關(guān)鍵的，主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析：其一，完善財(cái)務(wù)管理，做好基金的收支管理。嚴(yán)格落實(shí)基金管理制度，保證保費(fèi)能夠在當(dāng)天入戶，同時(shí)每個(gè)月要嚴(yán)格地按照對賬制度來進(jìn)行對賬，并定期地對非經(jīng)辦人對銀行賬目進(jìn)行核對;其二，提高統(tǒng)籌層次。通過不斷地提高統(tǒng)籌的層次來加強(qiáng)對基金的全面監(jiān)管，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)督力度，保證基金的安全，也能保證基金的保值增值。[3]

3.6 構(gòu)建完善的內(nèi)部信息溝通機(jī)制

從實(shí)際的工作情況來看，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對內(nèi)外部信息的依賴性是比較強(qiáng)的，所以就需要建立經(jīng)辦業(yè)務(wù)與內(nèi)外部信息的協(xié)同機(jī)制，并進(jìn)行有效的勾稽驗(yàn)證，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的效率， 還能減少信息不對稱出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其一，完善社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的橫向以及縱向溝通渠道，為相關(guān)決策提供重要的信息支持，還能實(shí)現(xiàn)信息的共享，保證內(nèi)部控制的有效性;其二，對外部信息的溝通機(jī)制進(jìn)行完善，發(fā)揮出社會保險(xiǎn)系統(tǒng)外部職能的部門作用，來獲取有價(jià)值的信息，比如民政局、公安部門等，來避免出現(xiàn)養(yǎng)老金冒領(lǐng)的情況。

3.7 建立完善的社保卡管理制度

制定和實(shí)施完善的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)社?？ü芾碇贫纫彩鞘株P(guān)鍵的。要想做好社?？ǖ陌l(fā)行等工作，就需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況和需求來實(shí)施，并保證在實(shí)際的工作中得到有效的貫徹和落實(shí)。[4]同時(shí)結(jié)合相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算機(jī)場地設(shè)置安全管理制度，保證能夠安全的隔離業(yè)務(wù)信息與外部互聯(lián)網(wǎng)，避免出現(xiàn)泄密的情況;建立信息系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)系統(tǒng)，對計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)行定期的檢測，對于接入的存儲設(shè)備，在保證完成殺毒的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行插入，避免計(jì)算機(jī)被病毒感染。另外，每個(gè)經(jīng)辦的人員，都有專門的系統(tǒng)用戶名，保證在操作后可以留下經(jīng)辦人的姓名，做到職責(zé)的明確。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，國家對城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)工作也給予了更高的重視和關(guān)注，但是養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在運(yùn)行中還存在一定的問題，這就需要建立完善的內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)工作可以有效的落實(shí)，也能為城鄉(xiāng)居民的切身利益提供重要保證。

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[作者簡介]郭秋紅（1984—），女，漢族，山東淄博人，大學(xué)本科，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：社會保險(xiǎn)。

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