國有企業內部審計之提升對策

摘 要：在國有企業發展中存在管理低效問題，這與內部制衡狀態不和諧以及管理決策有缺陷等因素關系緊密，一旦通過管理無法解決國有企業發展問題，其將面臨市場空間壓縮、利潤減少甚至退出市場危機，如何優化管理效果，成為國有企業要應對發展挑戰之一。其中，國有企業內部審計作為幫助管理者開展最有效管理活動的專業手段，與外部審計相互補充，能為財會工作提供可靠信息，為國有企業科學決策高效管理奠定基礎。文章通過探析提升國有企業內部審計水平的對策，以期助推國有企業良性發展。

關鍵詞：國有企業;內部審計;內部制衡狀態

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）06-0149-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.149

內部審計、外部審計存在區別，服務對象、服務目的存在差異，前者側重評價國有企業管理情況，在此前提下發現其營運風險，為國有企業加強內控并防范風險提供幫助。同時內部審計依法監督國有企業，能確保經營活動合規合法，將國有企業一切經濟活動視為工作基礎，后者以服務合同、現行法律為依托判斷國有企業經營行為，通過鑒證審計、內控審計、財務報表審計等手段得出審計結論。兩者相比內部審計更具針對性，有益于國有企業提升管理水平。然而，有些國有企業在內部審計進程中存在要點模糊、原則不清、方法單一、流程混亂、缺乏人才等問題，降低內部審計質量?；诖?，為提高國有企業綜合管理有效性，探析內部審計對策顯得尤為重要。

1 國有企業內部審計水平提升的必要性

1.1 供應鏈增值

供應鏈是國有企業資金流、服務流、信息流聚合及合理利用的重要載體，將零售商、分銷商、供應商等主體聚集在功能網鏈內，為跨企業、跨職能合作共贏、風險共擔、信息共享奠定基礎。內部審計可助力供應鏈增值，基于供應鏈管理開展審計工作，將一切與國有企業有關供應鏈銜接環節視為審計立足點，一方面可提高供應鏈管理有效性，另一方面可避免內部審計工作重復，提高工作效率，優化供應鏈治理結構，實現供應鏈增值目標。

1.2 防范管理風險

內部審計關注國有企業經濟活動，有關活動從制定之初到目標落地離不開各部門的協同配合，針對經濟活動進行評價的過程實則是揭示國有企業內部運營問題的過程，如庫存管理與營銷推廣脫鉤、采購與生產互動低效等，這些問題能誘發庫存積壓風險、成本風險、生產風險等，將削減國有企業效益。基于此，國有企業進行內部審計，以便及時看到問題并明晰成因，基于內部審計評價結果改進管理對策，達到防范管理風險目的。

1.3 為運營決策提供服務

內部審計將國有企業長遠發展戰略及日常工作安排視為審計主要場景，依托國有企業組織管理目標提供服務，把握業務重點，在各部門間建立伙伴關系，提供高增值性及高質量審計服務，同時建立審計質控體系，針對內部審計后續動態適時追蹤，使內部審計服務更具時效性，加之激勵機制，為國有企業決策資源整合提供保障，能將內部審計轉化為國有企業決策升級動力，繼而通過內部審計服務提高國有企業運營決策質量。

2 國有企業內部審計水平提升的難點

（1）要點模糊。內部審計是國有企業經濟活動效果、質量、利潤等方面深入評價的主要手段，通過評價能幫助國有企業管理升級，這就需要抓住內部審計要點，保障評價結果主次清晰、輕重有序、系統全面，使內部審計得以滲入經濟活動。當前部分國有企業內部審計存在要點模糊問題，使審計工作變得盲目，出現“眉毛胡子一把抓”現象，無法提高內部審計服務效率。

（2）原則不清。內部審計范圍較廣，需與各部門及管理層溝通，在新時代供應鏈價值挖掘背景下還要關注與國有企業關系緊密外部組織機構，這就需要審計工作原則清晰，能在多方利益權衡中完成工作任務，提高工作效率。有些國有企業內部審計原則不清，這與其法治意識淡薄、內部審計范圍較窄等因素有關，為此需科學制定審計原則，為順利開展內部審計服務活動奠定基礎。

（3）方法單一。通過對國有企業內部審計工作常見方式進行分析可知，依托財務會計報告進行數據分析處理屬于經典做法，在此過程中較為依賴人力，內部審計人員經驗、眼界、專業素養、服務意識等方面均對內部審計結果產生影響，一旦審計人員存在私心雜念將直接降低內部審計質量，為避免該現象需創新內部審計方法，旨在拓寬內部審計工作路徑，高效完成審計任務。

（4）流程混亂。內部審計工作復雜，涉及法律法規、行業標準、市場供需關系、國有企業經營實力等各類因素，為使審計立足實際且能幫助國有企業科學管理需理順工作思路，避免流程混亂增加內部審計冗余環節，降低審計工作時效性。有些國有企業內部審計流程陳舊，未能引入新技術、新理論，無法有效服務于國有企業，影響審計成效。

（5）缺乏人才。人才是國有企業競爭發展主力，尤其在市場競爭如此激烈的新時代需網羅并培育更多人才。當前部分國有企業人才培養能力較弱，一些規模小、經濟基礎薄弱的小微型國有企業不具備育才條件，出現人才流失現象，無法挖掘企業員工潛藏價值，阻滯國有企業內部審計工作高效發展。

3 國有企業內部審計水平提升的對策

3.1 緊抓內部審計要點

其一，審計計劃要突出焦點。國有企業內部審計計劃的制定以戰略目標為導向，聚焦營運風險，找準審計靶心，做到精準審計，使國有企業營運環境更加穩定;其二，審計項目要突出痛點。在分析會計報告后看到國有企業經營發展短板、瓶頸、阻力，在此基礎上制定審計項目，引入彌補經營缺陷要素，達到哪里有問題、哪里有審計目的;其三，審計追蹤要突出難點。內部審計重點并非發現問題，而是解決問題，集中力量攻克國有企業發展難題，圍繞難點加強審計循環，旨在不斷減少問題、規避風險、運營改良、效益累加;其四，審計思路要突出亮點。新時代國有企業發展展現新風貌，對外要走上綠色、節能、環保之路，對內要實現提質增效改革目標，為此內部審計要理解國有企業發展需求，勤訪談、多跑外、挖掘線索，突出內部審計亮點，助力國有企業轉型、改革、擴容;其五，審計結果要突出看點。內部審計結果需正中要害、穩扎穩打、深入全面，能讓管理者與各部門看得懂且心服口服，既細致入微又精準高效，繼而幫助國有企業解決管理問題。

3.2 制定內部審計原則

其一，法治原則。根據內部審計有關法律法規以及稅法、公司法等內容開展審計工作，保障審計計劃合法合規，從源頭幫助國有企業守法經營，凈化經營環境，降低違法風險;其二，客觀原則。內部審計將國有企業有關財會報告視為工作依據，旨在關注經營活動實際情況，將國有企業發展目標當作審計工作出發點與歸屬點，確保審計始終服務于國有企業;其三，實時原則。國有企業積極發展，經營問題將有所轉變，運營風險有潛在、復雜、多變特征，需內部審計遵循實時原則，積極解決階段性經營難題，結合實際改進內部審計工作對策，使審計結果能反映國有企業經營現況，為科學管理提供參考，發揮內部審計功效。

3.3 豐富內部審計方法

常見內部審計方法有審閱法、分析法、抽查法、效益評估法等，這些審計方法科學性被反復檢驗，在審計工作實踐中可發揮積極作用，為此需在借鑒以往審計經驗前提下加強創新，賦予傳統審計方法生機，達到優化內部審計效果目的。例如，內部審計部門可運用“互聯網+分析法”，創建數據庫存儲財會信息，用電子表格的方式匯總有關信息，按照國有企業慣用方法歸集，便于分析判斷。還可運用信息技術創建運營風險預警機制，將分析判斷結果上傳到該機制，由信息系統負責剖析，若存在經營風險會發出預警信息，及時引導國有企業改變經營方案，達到內部審計參與企業管理目的，使內部審計服務質量得以提高。

3.4 理順內部審計流程

其一，做好前期內部審計準備工作。通過分析判斷、協調溝通、全面調查編制審計工作年度計劃，下達任務書，組建審計小組，張貼審計告示，為各部門配合工作人員進行內部審計奠定基礎;其二，在實踐環節加大內部審計力度。妥善運用邏輯推理、逆查法、順差法、“互聯網+審計”等工作方法，針對內部控制、資產安全、經營戰略等方面進行有效性、健全性和安全性評估，審計取證并編寫中期報告;其三，匯總得出高質量的內部審計報告。網羅實踐環節審計信息，運用溝通協調、結果追溯等手段，征求反饋意見，得出審計報告，提出審計建議，在決策層分析通過后形成審計決定，在國有企業經營過程中發揮作用;其四，積極開展后續內部審計工作。采用分析判斷、審計取證等方法聽取整改匯報，設定后續內部審計方案，創建檔案庫并保存底稿，結合實際及國有企業發展趨勢編寫后續內部審計報告，繼而為國有企業未來發展及深入改革提供服務。

3.5 培養內部審計人才

其一，內部審計人才需有良好的心理狀態，端正服務態度，樹立依法依規審計意識，將國有企業價值追求擺在首位，明確工作方向，找準工作支點，提高工作質量;其二，內部審計人才需提升業務水平，學習內部審計準則，立足實際加強創新，將信息技術引入內部審計領域，為內部審計方法、基礎理論同步發展助力，使國有企業內部審計工作能朝著智慧化方向推進;其三，國有企業需健全育才體系，在人才培育領域多做投入，積極與專業育才機構合作，降低國有企業人才培育成本，有效吸納懂專業、敢創新、會學習的內部審計工作人員，為提高內部審計國有企業服務質量夯實人才基石。

4 結論

綜上所述，提升國有企業內部審計水平具有供應鏈增值、防范管理風險、提供運營決策服務必要性等?；诖耍瑖衅髽I需緊抓內部審計要點，制定科學、可行、有效的內部審計原則，豐富內部審計綜合服務方法，理順內部審計流程，還需培育優秀人才，使國有企業能做好內部審計工作，通過內部審計服務水平的提升助推國有企業穩健發展。

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[作者簡介]方文娟（1986—），女，漢族，山東菏澤人，本科，中級，研究方向：財務管理。

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