高校科研經費管理問題的探究

李岱錦 吳軍 王梅

摘 要：目前我國正處于現代化建設新時期，社會正經歷前所未有之大變局，科技迅猛發展，經濟實力不斷增強，國家對科技創新的投入力度也是越來越大。高校科技創新工作是科技創新體系的重要組成部分，起著舉足輕重的作用。但科研經費在使用和管理過程中，不可避免地會出現了一系列問題，針對這種情況，文章分析了其中的原因，對比借鑒美國科研經費管理的經驗，為逐步形成規范化、制度化、正規化的科研經費管理體系提出了相關的解決方案。

關鍵詞：高校科研經費 動態管理 三級管理 財務助理 信息化內控

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：12004-4914（2022）02-088-03

在習近平新時代中國特色社會主義思想的指引下，隨著科教興國與人才強國戰略的實施，當代的高等院校不僅承擔著“傳道、授業、解惑”的重擔，還肩負著開辟國家科技創新之路的使命。教學與科研相結合的辦學模式決定了高校在科研領域舉足輕重的地位。高校作為國家科技創新體系中的重要組成部分，是培養高級人才和發展科學技術的重要陣地，是推動科技成果轉化和社會發展的攻堅力量。國家對科研事業的重視直接體現在其科研經費投入的資金規模上，然而科研經費來源渠道的多元化和復雜化，預示著科研經費管理問題如雨后春筍般地逐漸涌出。為規范我國科研項目的資金管理，中共中央、國務院先后出臺了一系列簡政放權、優化服務的政策，來解決當前我國財政科研項目資金管理中存在的“難點”“痛點”“堵點”問題，為充分釋放科研人員的活力，制定了一系列改革新舉措，對完善我國科研管理制度、充分發揮科研經費的使用價值、建立起一整套完善的科研經費管理體系、保障高校科研工作持續、穩定、健康發展具有強烈的現實意義。

一、S高校科研經費收入情況

我們以S高校2018年至2020年之間的科研經費收入數據進行研究，對比分析“放、管、服”政策實施以來，S高校科研經費管理的變化。

由表1和相關資料可以看出，S高校無論在縱、橫向科研課題申請數量上還是經費收入規模上都呈現出逐年攀升的局勢，這表明國家對科研資助的力度不斷加大，對高校科研領域的政策傾斜，以及對科研領域的重視程度。

雖然國家定期推陳出新了一系列科研政策，但在現實中，科研經費的管理和使用仍存在諸多漏洞，政策的貫徹實施舉步維艱。

二、科研經費管理存在的問題

1.內控環境薄弱，廉政建設危機重重。當前，我國大部分科研事業單位的內部控制體系形同虛設，內部審計監督職能沒能落到實處。如S高校的審計部門，它只是附屬于高校的職能部門，由單位負責人掌控，缺乏必要的獨立性，因此廉政風險防控只能過多地依靠外部審計、專項審計、巡視等，審計部門失去了它存在的價值;財務內控制度的不健全會導致腐敗、違法違規問題的滋生。一般來說，單位負責人只關注與學校排名密切相關的申請項目的數量和經費多少，忽視整個科研項目動態管理監控的全過程，這將必然導致科研工作者工作重心的偏移，形成“重結果、輕過程”“重論文、輕實踐”的怪圈，完全違背國家科研政策的導向。財務體系內部監管不力，對違法違規問題視而不見也屢見不鮮。以山東省S高校為例，有些教師在項目快結題前，為加快科研經費使用速度，虛開假發票;有些教師打著買實驗材料的幌子，購買私人用品;還有些教師因財務報銷規定超5000元的實驗材料需在網上競價平臺采購，過程繁瑣，便讓銷售方將發票拆分，使每張發票小于5000元，以達到報銷標準等等。這些投機行為都是在鉆科研規章制度的空子，因此建立健全全過程的動態監督管理系統勢在必行。根據有關資料可以看出，全過程的動態監控是個鏈狀結構，無論是項目執行前的預算管理，項目執行中的項目與經費的過程管理，還是在項目執行后的績效評價，其缺少任一一環，結果必然造成科研經費管理的混亂局面，也就無法形成良性循環的科研環境。

2.預算編制不科學、不合理，致使預算支出與財務支出不一致。科研經費的預算編制是在項目申請時就要提交的。預算編制的科學與否直接關系到項目能否獲得批準。目前，科研經費的使用以及對科研項目的監督管理都是以預算書為依據的。所以預算的編制的合理與否至關重要。然而在我國，高校科研項目的負責人就是預算編制人，他們缺乏預算管理和財務管理的相關專業知識，對預算編制的理解必然出現偏差。例如購買的小型測量儀，科研人員把它作為設備費，而財務人員把它歸為耗材;科研人員認為外出參加會議，應把參會費用列支到會議費當中，而財務人員把它歸為差旅費。由于專業知識的不對等，科研人員對預算把握不準確，就很容易出現預算支出和財務支出相差懸殊的現象。

3.科研經費使用嚴格受限同時，陷入“花不動、趕緊花、胡亂花”的惡性博弈怪圈。據山東省S高校的一些教師反映，在科研項目執行過程中，有時會因臨時性的不可抗拒的原因造成某些費用花多了，某些費用花不完，而在做項目預算時并未將其考慮進去，這會限制科研人員的自主權。再例如，有些教師因公出國考察，臨時有一個到外地參加的會議，按財務規定需要事前審批，但時間緊張，審批手續繁瑣，做預算時也未將其費用考慮進去，最后要么會議參加不成，要么費用超出預算無法報銷，一定程度上影響了科研人員科研活動的需要。由此看來，我國高校科研經費的管理與使用缺乏必要的、合理的彈性，規章制度和審批手續有待進一步完善;我國高校科研經費還普遍存在的一個怪現象是，有時科研項目已經做了一半或者大半了，申請的資金還沒有到賬，于是只能自己先行墊付或者拿別的項目的錢預支，造成科研項目經費使用的混亂，等到項目快結題時，資金就位了，這時教師就會想辦法抓緊把錢花出去，此時違法違規問題也就不可避免了。

除此之外，科研課題結題未結賬現象也普遍存在，財務賬面累計數量過多，結余資金長期掛賬，不僅導致科研資金閑置，資源浪費，增加財務人員的工作量，還存在擅自挪用資金的隱患，極大地增加了管理風險;間接費用的提取比重偏低，會直接影響科研人員的工作熱情，不利于學校科研工作的發展等等。因此，亟需建立由政府牽頭的自上而下的完備的科研經費管理體系。究竟是什么原因導致以上問題的產生呢？

三、原因分析

1.國家層面。我國雖然在國家政策方面對科研領域進行了“放、管、服”的改革，但是科研管理的模式不創新，管理體制不改進，管理系統不完善，還是無法凈化科研學術環境，維護學術的權威。

2.學校層面。受“官本位”思想的影響，學校強化了行政權力，弱化了科研的權威。科研和財務管理人員服務意識不強。他們與科研工作者形成了管理與被管理的關系，而非服務與被服務的關系。這種畸形的關系很難保證學術自由，維持學術主導地位，極大地打擊科研工作者的工作熱情。

3.個人層面。無論科研、財務管理者還是科研工作者的綜合素質有待提高。行政管理人員缺乏必要的專業技術培訓，無法結合科研實際需要處理現實問題。科研人員只懂學術研究，不了解科研管理及財務制度相關知識，在項目完成過程中會困難重重。

相對比中國，美國作為科技實力雄厚的發達國家，其科研機構在發展運作的過程中，已經形成了一套相對成熟的科研經費管理模式。

四、經驗借鑒

相關數據表明，在管理體制方面，美國的高校是校、院二級管理體系。學校一級設資助管理辦公室，由負責科研和財務的副校長全權負責，對全校的科研項目及經費進行全過程管理，為制定科研管理政策提供全方位服務，其下設的四個職能部門中的科研和財務管理人員各司其職、分工合作，共同協助科研工作者心無旁騖地開展科研工作;院系一級設有科研業務辦公室，負責科研項目實施過程中的具體事務。

美國高校申報科研項目途徑有兩種，一種是聯邦政府下達各部門、社會團體或個人要資助的項目，申請人根據自己的鉆研領域和興趣愛好自由申報;另二種是依托學校平臺申報的重大科研項目。資助管理辦公室對申報的不同形式采用不同規則進行全過程的跟蹤服務。

在運行機制方面，美國高校提倡“一站式”服務的工作模式，最大程度地為學校科研教師提供專業化、職業化科研輔助服務。從項目的尋找、申請、立項、開展到最終結題，在整個流程中，科研和財務管理的工作人員都會為老師提供最專業的指導和最優質的跟蹤服務，在保證科研項目完工質量的同時，還對整個流程進行了實時監控，杜絕腐敗、違法違規現象的發生。美國高校還通過定期開設在線課程，組織培訓等方式來不斷提升科研和財務管理團隊的專業技能和職業素養，做到人員素質和科技的發展與時俱進。

在人力成本方面，第一，科研人員可以在項目的直接費用中列支項目負責人、實驗人員、研究生的勞務費和學費減免;第二，學校為教授一般只發放9個月的工資，科研經費可以承擔剩余三個月的薪酬，但不得超過本人年薪的30%或者三個月的工資，同時，教授每年需呈報自己本職工作以外的收入，闡述自己額外收入和所花費的時間，以此來監督教授是否把主要精力投放在本職工作上。優化的人力成本補償機制能激發科研人員的工作熱情，使科研工作者更加積極主動地承擔越來越多的科研工作，由此推動社會的進步和經濟的發展。

雖然中美兩國國情、體制機制大不相同，但是，中國的科研院所仍然可以借鑒美國在管理模式發展歷程中的成功經驗，并結合中國的實際，為我所用，來應對中國高校、科研院所在發展過程中遇到的挑戰，實現科研領域的跨越式發展。

五、對策

針對我國高校在科研經費管理方面遇到的瓶頸，提出針對性的解決方案刻不容緩。

1.優化制度建設，發揮三級管理的優勢。學校制定的具體規章制度不僅要緊跟國家政策、法規，還要結合學校的實際。山東省S高校，是以農業為主的科研院所，如果科研人員野外考察，住宿的小旅館有時無法開具正規發票，按規定此票據就無法據實報銷。學校可以根據此類特殊情況，對出差的住宿費、伙食及市內交通采用“包干制”，為科研人員做研究提供極大便利。預算編制方面，學校應按規定適當簡化科研預算編制科目，對會議費、差旅費、國際合作交流費合并“同類項”，適當放開預算調劑權限，在項目總預算不變的情況下，可以相互調劑除設備費外的其他直接費用，由課題組提出，科技處核準實施;勞務費預算不設比例限制，科研人員據實編制;提高間接經費的比重，取消績效支出比例限制，以酬績相當為原則，強化科研人員的創造性勞動。預算編制的優化一定程度上使科研人員從繁瑣的財務制度中解放出來，發揮了科研人員的積極性、主動性和創造性。“學校、院系、項目組”三級應相互牽制，互相監督，加強溝通。學校應建立問責機制以及項目公開制度，保證項目在透明、公平、公正、公開的環境下進行。

2.推行財務助理制度，轉變行政人員服務意識，提高整體服務水平。山東省S高校在《S高校科研經費管理辦法》補充規定中也提到要推動建立科研財務助理制度。為創新科研服務方式，提升財務服務科研的效能，院系或者項目組可以聘用科研財務助理，來協助編制預、決算報告，辦理財務報銷手續，做好科研經費檢查，項目結題、審計等，增加科研人員與科研管理人員、財務人員之間的業務溝通，緩沖矛盾，提高工作效率和工作質量。財務助理還要定期地接受專業培訓，解讀最新財經政策、法規，從而為科研人員提供更高質量的專業服務。科研財務助理制度有助于推進科研工作的更好更快發展。我國高校“行政化”的管理模式下，科研管理人員和財務人員的服務意識不強，因此行政管理人員應不斷提高自身綜合素質，轉變服務觀念。例如，財務人員可以通過微信群、QQ群等方式發布新的政策和規章制度，及時為科研人員提供咨詢服務;有些教師不了解科研經費報銷審批的相關政策、報銷流程、以及網上財務預約報銷系統，學校也可以組織財務專職人員到各院系給科研人員做講解，這樣不僅提高財務人員自身的職業能力和綜合素質，還為科研人員提供了最優質的服務。科研人員與行政人員加強溝通，相互理解，各部門相互協調配合，共同促進科研經費管理的良性健康發展。

3.借助信息化平臺，推動投遞式報賬系統的建立。在當今社會高速發展的信息化背景下，積極構建資源共享的網絡信息平臺已成為大勢所趨。此平臺的搭建需將科研、財務、資產、審計等職能部門和院系、項目負責人所涉及的科研業務信息化，實現信息互通，資源共享。這個平臺可以動態監控科研業務報銷的進度，資產管理是否到位，審計監督是否跟進，形成一個全過程科研經費信息管理系統。此外，定期優化和升級現有的財務和報賬系統，能更好地滿足高校科研事業發展的需求。以山東省S高校為例，S高校的財務人員發現一張財務預約報銷單無法同時提交固定資產和非固定資產兩種業務，給報銷工作帶來了諸多不便。財務負責人及時發現問題并對系統進行更新、升級，最終實現了固定資產和非固定資產“合并提交”的功能，簡化了報銷手續，減少了財務人員出錯概率的發生。我國高校應穩步推進“投遞式”報賬系統建立。報銷人員只需將整理好后的報銷材料放到文件袋內，再將其投入到財務大廳的投遞箱中，財務人員定期將其取出，審核無誤的會在網上報銷平臺中顯示“已報銷”，相應賬戶金額增減變動一目了然;審核有誤的系統自動以短信形式告知項目報賬人員取回更正，同時系統上會顯示“未通過”。“投遞式”報銷方式會減少科研人員不必要的等待，節約了時間，提高了辦事效率，使科研人員能夠更大程度地專注于科研事業中。

4.加強內控監督機制建設，規范科研經費管理。我國高校的內控監督機制不夠健全，學校的審計部門一般偏重事后審計，發揮事后監督作用。審計過程中即使發現違法違規問題，也只是責令項目負責人退回不合理支出，并沒有懲戒措施，不足以引起他們的高度重視，內控監督機制沒能發揮它應有的作用。因此學校應建立健全內部審計監督機制，要加強科研項目全過程實時跟蹤審計，定期抽查項目的收入和支出情況，尤其是近年來曝光的審計高風險事項。審計處要將違法違規問題通知到各學院，各學院要配合審計處共同監督檢查科研腐敗問題，并定期將整改意見向審計處反饋。違規人員需被記錄在案，將其表現與工資、考核、職稱掛鉤。為保證審計工作的公開、透明，學校可以聘請會計師事務所對學校科研經費的使用情況進行外部審計，一步步規范科研經費的管理和使用。

[本文為山東省教育會計學會2020年度課題項目]

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（作者單位：山東農業大學 山東泰安 271000）

（責編：若佳）

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