基層氣象內部審計工作發展思路探析

摘 要：內部審計作為內部經濟監督管理的重要環節，發揮著防范財務風險、提高資金使用效益、規范內部控制管理、加強反腐倡廉建設等重要作用。針對當前基層氣象內部審計工作中存在的對內審工作站位不高、缺乏獨立性、審計業務范圍較窄、信息不共享等問題，建議從轉變觀念、建立健全內審機構和制度、利用大數據技術等方面加以改進，使單位內部審計工作更好地服務氣象事業發展。

關鍵詞：基層氣象 內部審計 發展思路

中圖分類號：F239? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-105-02

一、加強內審工作的重要意義

內審工作是單位內控制度的有益補充，是單位內部經濟監督管理的重要環節，其運行好壞可以直接評價單位內控制定的科學性和有效性，同時發現內控制度的不足，查漏補缺，從而不斷完善單位內控管理體系。

內審工作是確保國有資本保值、增值，維護國有資產安全的重要抓手。也是加強廉政建設的重要組成部分。內審工作在單位內部形成事前、事中和事后三層次監督機制，能夠有效促進單位內部工作人員遵紀守法，防止違法違紀的事件發生。同時內審工作還能及時發現資金在單位內部使用過程中的不合理現象，分析原因、堵塞漏洞，提高單位資金的使用效率。

二、基層氣象內部審計工作面臨的難點

（一）內部審計力量不足，缺乏團隊復合型人才

目前基層氣象的內部審計由財務人員、管理人員或者工程人員兼任，不具有獨立性。特別是近年來，氣象事業多元化的發展，內部審計工作涉及到財務預決算、內部控制、基建工程、績效評價等方方面面，這對審計人員的綜合素質提出了更高要求。而審計人員由于知識結構的單一性，極易造成審計工作流于形式，進而出現審計判斷失誤造成審計報告不實的嚴重后果，降低了內部審計工作的質量。

（二）內部審計站位不高，審計高度有待提升

長期以來，在氣象內部審計工作中往往陷入理解認識誤區，過度關注揭示違紀違規問題，很少涉及經濟活動的起點及實施過程，事前把關和事中控制不夠。內部審計大部分工作限于監督自身預決算的編制和財務收支活動，忽視了管理和效益的審計。普遍缺乏對氣象部門中長期經濟決策的可預測性和建設性意見，沒有發揮為領導決策提供科學依據的參謀作用。

（三）審計業務范圍較窄，審計領域有待拓寬

目前，內部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，審計方法也是采用傳統的逐筆審查法，僅僅局限于“就賬查賬”。審計手段單一，以紙質審計、手工審計為主要審計手段，缺乏內查和外調等手段。審計工作主要集中在財務方面，沒有深入到管理和服務方面，沒有實現由單一監督向管理與服務方向的轉變。在事前審計、實時審計、計算機審計等方面還做得不夠，審計人員沒有發揮應有的管理效能。對事業經費的管理、財務預算的審核、績效考核評價審計、內部控制審計等方面涉足不深，關注不夠。

（四）信息系統之間的協調不完善，信息共享有待加強

目前氣象部門有計財業務系統、工資管理信息系統、資產管理信息系統、中央部門預算管理系統等眾多財務系統以及綜合氣象觀測業務運行信息化平臺、省市縣一體化氣象服務業務平臺等業務系統。各部門的各個信息系統彼此之間相互獨立，信息使用者需要對其他系統數據進行人工干預與整理，然后再手工錄入自己的系統中，這就造成了各個系統數據不能彼此共享的狀況，嚴重阻礙了內部審計的信息化建設和發展。隨著計算機技術的發展，信息系統與互聯網大數據的高度融合，氣象部門從局域網擴展到廣域網，這大大減少了內部控制人工干預的情況，提高了信息系統的智能性靈活性。但由于各系統信息化數據沒有實現統一共享，影響了審計人員大數據信息化平臺的設立和審計數據的及時有效篩選。

（五）內部審計制度不健全，審計質量參差不齊

氣象部門基層單位都已建立起了較為完善的財務管控體系，財務管理水平不斷提高，但內審制度和操作指南相對不健全。表面停留在照搬照抄《中國人民共和國審計法》《中國內部審計準則》和《審計署關于內部審計工作的規定》和上級主管部門的內審制度，未能結合本單位實際情況制定行之有效內審制度，最終由于制度不健全，導致內審人員過程中對政策把握不準確，單位間標準各異，嚴重影響內審工作的效果。同時內審人員操作流程不規范，也影響審計質量的不穩定。

三、基層氣象內部審計工作發展思路

（一）建立健全內部審計機構，建立復合型專業團隊

配置具有獨立性的內部審計人員。由于氣象部門的垂直管理體制，行業內部的經濟活動規律，以及業務活動和內部控制的一致性，可以通過共享帶動審計工作的交流，豐富經驗，充實審計隊伍。審計人員流動性可以增強部門內部的審計水平。同時，還要組織內部審計人員參加省、市內部審計協會開展的專業知識培訓，抽調內部審計人員參加上級審計機關的重大項目審計，以審代訓、以審代培，不斷提高內部審計人員的實戰能力、業務技能和處理實際問題的能力。

（二）內部審計職能要有新定位

要有大審計思想，從宏觀全局出發謀求發展新思路。不能就審計論審計，而要著眼全局，樹立大局意識和服務意識，積極主動地從查錯糾弊向督促整改、促進規范、注重長效的監督服務轉變。堅持把查處問題與促進改革、完善制度、優化管理結合起來，并側重其促進功能的發揮。要逐步轉變審計職能，從監督主導型審計向服務主導型審計轉變，從過去以合法性與真實性為主的事后監督評價向發揮建設性的服務預防發展。審計要從點向面擴展，觸及整個工作的政策制定、執行和報告的全過程，將審計工作的重心轉移到內部控制制度與經濟效益審計范疇，為宏觀管理服務。

（三）擴大內部審計范圍，實現內控信息化系統的審計監控

氣象部門的內部審計不應停留在會計審計階段，應積極開展績效審計和內部控制審計。配合廉政建設工作，及時開展專項審計;加強預算管理審計，經濟責任審計，重點領域審計及資產管理審計等。同時不應僅關注經費的預算執行情況，更應關注目標的實現程度和管理程序、措施。另外，審計人員還應構建科學的績效評價標準，使其體現先進性、動態性、可比性、可操作性，多層次、多角度地客觀反映審計對象的績效情況。

加強信息化環境下的內部審計。通過對單位層面和業務活動層面的控制進行測試，檢查各崗位人員具體的操作是否在執行過程中保留了完整的證據鏈，業務流程中的交易處理是否恰當，通過對內控系統各類環節的運行情況、數據保存是否合法安全等方面的審核，及時發現系統中存在的隱患和漏洞，及時采取措施處理，以避免出現歷史數據被非法修改，從而保證內部控制系統運行的安全。通過定期檢查，對內控建設和實施情況及時進行測試評價，編制內部控制信息化建議，及時向負責人報告，促進有效實施。建立內部審計信息系統，逐步建立數據共享平臺，實現數據共享，改善服務，提高管理效率。

（四）融合信息平臺共享，利用大數據技術提升審計效率和質量

為了獲取全面完整的信息數據，提升管理，應加強與綜合氣象觀測業務運行信息化平臺、氣象資料業務系統以及省市縣一體化氣象服務業務平臺和其他職能部門的溝通與協調，加快與財務、業務、資產等各業務系統的整合，構建統一的信息系統共享平臺。通過整合統一操作平臺減少重復開發，統一數據格式和接口，靈活應用系統間的操作，消除信息“孤島”，為有效運行內部控制提供有力的支撐，從而實現各系統的數據共享和動態分析，為預測、控制和事后分析提供預警功能。

合理運用信息系統及平臺大數據可以獲取更多的財務資料、業務資料和相關的外部資料，對各類數據進行準確而有效的收集，實現對數據科學、準確且客觀的整理、分析、判斷和安全存儲，同時找到各個數據之間的潛在的關系，以此作為審計的基礎參考依據。如，通過對基層氣象預決算編制及執行數據進行提取、加工和處理，可對單位的資金管理情況進行全面系統的分析，同時利用綜合氣象觀測業務運行信息化平臺分析氣象臺站及區域臺站的維護情況和氣象儀器出入庫情況，利用省市縣一體化氣象服務業務平臺分析資金效益的發揮結果，提高數據分析工作的全面性，加強對非結構性的重視，通過跨業務系統之間的數據分析，發現隱藏在細節數據中更有價值的信息，發現趨勢和風險，增加審計揭示問題的深度和提出建議的高度，逐步實現傳統審計向數字化時代下的現代審計轉型。

（五）內部審計制度化，確保審計質量

一方面結合內部審計發展實際，根據本單位的工作目標，制定內部審計工作考核辦法，有計劃有重點地開展內部審計工作，實現內部審計工作指導制度化、規范化，確保審計質量;另一方面對內審項目從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究等方面加強質量控制，規范內部審計程序和審計行為，避免內部審計工作的隨意性、防范內部審計風險，不斷強化內部審計質量控制，提高內部審計工作質量，促進內部審計事業穩步發展。

四、結束語

綜上所述，在氣象事業發展過程中，內部審計是一項非常重要的管理工作?？茖W合理的內部審計工作有利于提升單位的整體管理水平，推進黨風廉政建設，維護財經紀律，保證國有資產安全，提高資產使用效率和資金使用效益，促使內控制度不斷完善。為了充分發揮內部審計的積極作用，要提高對內部審計工作的認識，對存在的問題進行研究分析，及時采取切實可行的措施進行優化改善，更好地服務好氣象事業的發展。

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（作者單位：海東市氣象局財務核算中心 青海海東 810600）

[作者簡介：馬曉琴，海東市氣象局財務核算中心高級會計師，主要從事財務核算及兼職審計。]

（責編：賈偉）

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