充分發揮國家審計功能 助力“一帶一路”高質量發展

徐斌 姚慧琴

[摘要]受“逆全球化”和新冠肺炎疫情等多重因素影響，全球治理體系和國際秩序正在加速變革。為推動“一帶一路”高質量發展，要在準確把握國家審計助力“一帶一路”高質量發展具體特征的基礎上，充分發揮國家審計在推進“一帶一路”建設過程中揭露問題、預防風險和促進創新的重要作用，深入分析國家審計助力“一帶一路”建設時面臨的挑戰，積極探索國家審計監督服務“一帶一路”高質量發展的具體路徑。

[關鍵詞]“一帶一路”? 高質量發展? ?國家審計? ?審計監督

推進“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（以下簡稱“一帶一路”）建設，是習近平同志在2013年9月和10月分別出訪中亞和東南亞期間提出的偉大構想，“一帶一路”國家倡議的提出與推進，對推動構建人類命運共同體、統籌國內國際兩個大局、推進我國經濟社會高質量發展等具有重要的現實意義。在“一帶一路”國家倡議下，一系列基礎設施建設投資項目和對外直接投資項目相繼推進，有力地推動了沿線各國間的務實合作和聯動發展，推進構建人類命運共同體。國家審計作為國家治理和國家監督體系的重要組成部分，承擔著防范重大風險隱患、保障“一帶一路”建設順利進行的重任。因此，要不斷提高審計工作水平，依法履行審計監督職責，充分發揮國家審計工作的“經濟體檢”功能，推動“一帶一路”建設高質量發展。

一、國家審計助力“一帶一路”高質量發展的特征分析

“一帶一路”倡議的主要內容在于扎實推進政策溝通、設施聯通、貿易暢通、資金融通和民心相通。而國家審計在助力“一帶一路”高質量發展的關鍵則在于對上述五個層面進行重點審計，即對政策溝通及落地的協同審計、對基礎設施建設進度的跟蹤性審計、對經濟貿易領域的信息風險審計及對金融資金風險的預警審計等。在具體實施審計監督的過程中主要具備以下特征：

一是全過程審計理念下的“一帶一路”建設審計系統性特征。國家審計機關在開展審計工作時，力求通過對審計對象及其利益相關者進行全面的審計分析和全過程的審計監督。因此，國家審計在推動“一帶一路”高質量發展的過程中，應根據“一帶一路”的發展趨勢及沿線國家的實際需求出發，高效地履行審計在“一帶一路”高質量發展中的各項職能，確保國家審計服務“一帶一路”高質量發展的全面性和系統性。

二是“免疫系統”理論下的“一帶一路”建設審計免疫性特征。免疫性是國家審計的主要特征之一。在國家審計服務“一帶一路”高質量發展的過程中，國家審計機關作為經濟高質量發展的“免疫系統”，必須在精準把控“一帶一路”建設實際情況的基礎上，充分發揮國家審計在揭露問題和預警風險層面的重要作用，展現國家審計作為免疫系統的重要功能，切實助力“一帶一路”高質量發展。

三是經濟治理視角下的“一帶一路”建設審計監控性特征。國家審計是監督管理經濟運行的重要手段。在國家審計服務“一帶一路”倡議推進的過程中，通過強化對審計對象各項經濟活動過程及結果的有效審計、監督和控制，切實維護各方利益主體利益，在明確的審計治理目標指導下，有序開展“一帶一路”倡議推進過程中各項經濟金融活動的審計監督工作。

綜上所述，在推進“一帶一路”建設的過程中，國家審計承擔著極為重要的職責。因此，國家審計機關必須主動適應“一帶一路”的實際情況和審計工作的特殊性，準確把握國家審計助力“一帶一路”高質量發展的主要特征，切實有效地發揮國家審計應有的作用，為“一帶一路”建設中各類政策目標實現提供審計層面的有力保障，推動“一帶一路”的高質量發展。

二、國家審計服務“一帶一路”高質量發展面臨的現實挑戰

面對當今世界經濟格局的深刻變化，為了推動人類走向更加美好的未來，黨和國家高度重視推進“一帶一路”的國際合作，堅持以“共商、共建、共享”的原則，加快推進構建人類命運共同體。為確保“一帶一路”國際合作順利推進，必須充分發揮國家審計在審計監督和經濟治理層面的重要作用，助力“一帶一路”高質量發展。這些年“一帶一路”國家倡議的有序推進取得了許多重要的成績，但由于“一帶一路”沿線涉及國家較多、領域較廣，使得國家審計工作在開展過程中面臨著諸多挑戰，影響國家審計在推動“一帶一路”高質量發展中的作用發揮。具體體現在以下幾個方面。

一是“一帶一路”倡議下國際合作交流增加，審計能力亟待提高。在“一帶一路”國際合作背景下，我國基礎設施建設和對外直接投資不斷增加，涉及國家范圍廣泛，涉及企業境外資產規模較大。這對國家審計機關工作人員的專業能力、工作效率和隊伍建設等都提出了更高要求。同時，由于涉及國家范圍廣，客觀上使得境外投資資產監管難度增加，審計工作任務艱巨。比如，國家審計工作面臨越來越多的境外審計管轄權沖突的問題、審計隊伍審計經驗不足及審計方法滯后等問題。這些都在一定程度上制約了國家審計在“一帶一路”高質量發展中促進作用的發揮。

二是“一帶一路”倡議下相關政策落實的跟蹤審計效果亟待加強。傳統審計模式以事后審計為主，一定程度上影響了審計過程的全面性及審計結果的準確性。在“一帶一路”建設過程中，由于涉及國際項目較多，且周期較長，單純依靠事后審計無法有效應對各種新問題和風險。而跟蹤審計具有彌補事后審計滯后性的特性，可以極大程度地降低“一帶一路”建設過程中，國內外項目所涉及的各類風險。同時，實現跟蹤審計與事后審計的緊密結合，可以有效發揮國家審計在“一帶一路”倡議中的保障作用。目前，在“一帶一路”建設相關審計活動中，跟蹤審計開展了初步探索，在保障“一帶一路”高質量發展過程中發揮了積極作用，但是，從實際效果而言，跟蹤審計工作依然有較大的提升空間。

三是國家審計人才隊伍建設無法滿足審計國際化的發展趨勢，亟需優化提升。在“一帶一路”沿線的國際深度交流合作和多元化語言格局下，對審計人才隊伍應對國際項目審計工作需求能力及外語能力等都提出了新的要求。目前，審計隊伍建設存在的問題主要體現在缺乏跨文化溝通能力、缺乏國際化建設項目的審計經驗等方面。同時，“一帶一路”沿線國家審計涉及貿易、金融、民生及工程建設等諸多領域，對審計隊伍知識結構及審計人才選拔和培養機制也提出了更高要求。

三、新時代國家審計助力“一帶一路”高質量發展的路徑選擇

“一帶一路”對構建新發展格局、促進我國經濟社會高質量發展具有深遠意義。為保障“一帶一路”建設的順利推進，國家審計工作應主動適應新情況、新問題和新特點，做好以下三點工作。

（一）明確“一帶一路”建設過程中國家審計的重點內容

為助力“一帶一路”高質量發展，國家審計機關在開展審計工作時，應當關注“一帶一路”建設的核心內容，把握審計工作的重點領域，切實有效地提升審計監督工作的質量。

一是加強對“一帶一路”建設過程中各項政策的推進與落實情況進行跟蹤性審計，確保政策有效執行。審計機關通過高效的跟蹤性審計，可以明確相關政策的執行情況，分析判斷現有政策與實際情況的匹配程度，進而為下一步政策的調整和優化提供參考依據。同時，跟蹤性審計工作的有序開展可以發揮審計的經濟體檢功能，強化審計監督效果，及時為審計對象提供風險預警，從審計層面為其制定專業化的整改建議，從而有效避免“一帶一路”建設過程中出現的經濟、法律和項目內部的各類風險，助力“一帶一路”的高質量發展。

二是加強對“一帶一路”建設過程中金融領域和資金層面的審計監督。隨著我國與“一帶一路”沿線國家之間經濟貿易領域、金融領域等層面的交流與合作日漸頻繁，尤其以重大基礎設施工程建設等為主，全面涉及航空、港口、公路、鐵路等諸多領域。這些領域的合作通常涉及大量的公共資金。因此，必須要高度重視對國際金融領域，特別是在合法性、合規性和真實性的基礎上，重點從經濟性、效率性和效果性上加強對“一帶一路”建設中資金層面的審計監督。比如，開展資金融通領域的資金效益審計工作，強化對跨境貸款、資金使用等領域的跨境風險、信用風險層面的審計監督，及時預警風險，發揮審計在監督與風險控制層面的作用，為助力“一帶一路”高質量發展提供審計層面的保障。

（二）推進國際間審計領域合作，形成助力“一帶一路”高質量發展的審計合力

我國與“一帶一路”沿線國家進行的多領域合作與交流，為豐富我國對外開放內涵、完善對外開放格局、實現共同繁榮發展發揮了積極作用。因此，對“一帶一路”的審計工作就必須充分考慮境內外審計工作的特殊性。在開展國際間審計工作時，需要加強各國在審計領域的多層次溝通與合作，構建起針對“一帶一路”倡議的協同審計體系，發揮各自國家在審計領域的優勢，切實有效推進相關審計工作的順利開展。在此過程中，不同國家間審計人員通過深度交流、學習與合作，可以取長補短，推進審計模式的創新，發揮審計合力的優勢，在完成跨國審計實務的基礎上，切實有效地發揮審計在經濟治理領域的重要作用，更好地推動“一帶一路”的高質量發展。

（三）加強“一帶一路”國家審計隊伍建設

為助力“一帶一路”高質量發展，國家審計機關必須從立足“一帶一路”倡議推進的現實需要出發，依據在境內外開展審計工作的要求，加強國家審計人才隊伍建設。比如，加強境外基建項目建設和對外直接投資的相關內容的審計專題培訓活動，加強適應“一帶一路”建設需求的國際化大數據審計人才的培養，培育具備熟練開展大數據審計工作能力和專業審計業務能力的復合型人才。一方面，可以積極招聘優秀的審計人才，完善“一帶一路”下國際化審計隊伍的結構，提升審計團隊的整體素質和能力;另一方面，應加強現有審計隊伍運用大數據技術進行審計數據收集、數據處理、數據分析及數據發掘的能力，切實提升審計隊伍利用大數據技術對“一帶一路”建設中各類審計對象存在問題進行分析的能力，有效識別和防控風險，助力“一帶一路”的高質量發展。此外，審計機關應當為審計人員提供更多的教育培訓、交流輪崗和掛職鍛煉等多種方式，促進審計隊伍整體素質的不斷提升。從而打造一支政治過硬、業務精湛、作風優良、紀律嚴明的審計鐵軍，不斷提升審計工作水平，更好發揮國家審計在助力“一帶一路”高質量發展中的重要作用。

四、結語

在推進新時代“一帶一路”高質量發展的背景下，國家審計機關要在黨中央的統一領導下，適應新時代新要求，總結新發展經驗，突出“一帶一路”倡議下國家審計重點領域、推進國際間的審計領域合作和加強國家審計隊伍建設，更好發揮國家審計在推動國家善治和合作共贏方面的作用，促進“政策溝通、設施聯通、貿易暢通、資金融通和民心相通”美好前景的早日實現。

（作者單位：西北大學經濟管理學院? 國防大學政治學院西安校區軍隊司法工作系，郵政編碼：710068，電子郵箱：billyjane@sina.com.cn）

主要參考文獻

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