應用型本科院校涉稅課程模塊化教學設計研究

邊琳麗 劉澤惠 韓一敏

引 言

高校由于類型不同，人才培養(yǎng)的目標也有所區(qū)別。學術型高校追求科研創(chuàng)新，高職院校則更側(cè)重于對學生實踐能力的培養(yǎng)，而應用型本科院校則是兩者兼而有之，既注重理論又兼顧實踐。應用型本科院校的教學模式秉承著滿足社會需求的原則，積極培養(yǎng)理論與實踐相結(jié)合的復合型人才。其中，財稅專業(yè)的涉稅課程不僅包括基礎理論型的稅法、稅務會計等課程，還包括實務操作型納稅實務、稅收籌劃等課程，而模塊化教學能將理論與實踐相結(jié)合的特點契合涉稅課程教學目標。近年來，隨著模塊化教學在教學領域的應用推廣，給應用型本科院校人才培養(yǎng)教學模式帶來機遇的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。

應用型本科院校涉稅課程模塊化教學設計概述

1.模塊化教學

國外模塊化教學比較有代表性的流派是模塊式技能培訓和能力本位教育。模塊式技能培訓是20世紀70年代初由國際勞工組織研究開發(fā)出來的以現(xiàn)場教學為主，以技能培訓為核心的一種教學模式。它是以崗位任務為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)的實際崗位工作的完成程序為主線，可稱之為“任務模塊”。隨后是能力本位教育，以加拿大、美國等為代表，它是以知行能力為依據(jù)確定模塊，以從事某種職業(yè)應當具備的認知能力和活動能力為主線，可稱之為“能力模塊”。由此可見，國外兩大流派的模塊化教學均是以實用性與能力性培養(yǎng)為主的。而國內(nèi)的模塊化教學則是結(jié)合我國具體國情，強調(diào)以人為本，通過模塊課程的靈活搭配，將基礎理論與實踐操作相結(jié)合，重點培養(yǎng)學生的專業(yè)能力。

2.財稅專業(yè)的涉稅課程

稅收是一門實務操作性很強的學科，融會計、法律和財政三大專業(yè)知識于一體，與其相關的涉稅課程具有明顯的專業(yè)特色。高校財稅專業(yè)需要掌握的與稅收相關的課程包括稅法、稅務會計、納稅實務、稅收籌劃等，其中稅法是入門級的專業(yè)基礎課程，主要分為稅收的基本原理和各稅種的稅收法律規(guī)定，有助于學生把握基本的理論框架，而稅務會計、納稅實務、稅收籌劃三門課程屬于高階的專業(yè)選修課程。稅務會計是將稅法與會計結(jié)合的交叉學科，反映監(jiān)督納稅人應納稅額的形成、申報、繳納等一系列會計核算活動；納稅實務依托稅務仿真教學平臺，將稅法、稅務會計涉及的理論知識應用于實踐操作；稅收籌劃重在綜合運用稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃技術幫助納稅人合理合法地節(jié)約稅款，是一門理論與實踐相結(jié)合的課程。

由此可見，這些涉稅課程前后呼應、相輔相成，但課程設置上存在單門課程稅種剝離、多門課程內(nèi)容重復等缺點，不利于學生全方位地了解稅收全貌。因此，應用型本科院校有必要對涉稅課程進行模塊化教學設計與改革，確保學生能夠?qū)⑸娑愓n程所學知識用于實踐，使學生成為理論與實踐均優(yōu)的復合型人才。

涉稅課程模塊化教學設計的必要性

1.涉稅課程實踐教學仿真度不高，教學目標難以實現(xiàn)

應用型本科院校財稅專業(yè)的教學目標主要在于培養(yǎng)理論知識過關、實踐經(jīng)驗豐富的全能型人才，而專業(yè)實習是達到這一目標的首要途徑。但是，礙于財稅信息屬于公司的商業(yè)機密，財稅專業(yè)學生開展校外納稅實習時，只能打雜或者走馬觀花，沒有接觸到真實的財稅工作環(huán)境。同時，財稅專業(yè)開展校內(nèi)納稅實訓時，由于涉稅課程學時安排緊張、納稅實訓場地無法配置、納稅實驗教學經(jīng)費欠缺等因素的影響，也無法做到企業(yè)財稅環(huán)境的高度仿真。

模塊化教學以企業(yè)的實際需求為依據(jù)，在不改變現(xiàn)有教學資源的條件下，引入稅務模擬教學軟件，將教學內(nèi)容分為不同層次的模塊，既能節(jié)約實驗教學經(jīng)費開支，又能為學生模擬仿真實訓提供平臺，進而提高財稅學生的實踐應用能力。

2.涉稅課程教材結(jié)構(gòu)交叉重疊，教學內(nèi)容重復耗時

應用型本科院校財稅專業(yè)的涉稅課程包括稅法、稅務會計、納稅實務、稅務籌劃等，部分院校還配有中國稅制、稅務案例等課程。由于課程內(nèi)容與國家稅制息息相關，每一部教材均以不同稅種的稅收法律法規(guī)為基礎內(nèi)容進行擴展編寫。因此，很多涉稅課程雖然名稱不同，但內(nèi)容卻交叉重疊，再加之課程教學的先后安排與稅收政策的更新修訂，造成教師授課時相同內(nèi)容的重復講解，耗時耗力，不同內(nèi)容的補充講解也是點到為止。學生在知識點已經(jīng)遺忘或者記憶不牢固的情況下，很容易混淆稅法概念，這非常不利于學生的理解記憶。

模塊化教學將具有相同理論基礎的內(nèi)容歸類為同一模塊，使學生在夯實初級理論知識的基礎上，掌握高難度的案例分析技巧，減少相同業(yè)務的重復講授，這不僅節(jié)省了教學時間，還提高了授課效率。

3.學生學習積極性無法帶動，教學方式固化

應用型本科院校財稅專業(yè)的涉稅課程教學改革已由傳統(tǒng)模式下的教師填鴨式灌輸?shù)膯我唤虒W方式，逐步引入了案例教學法、情景教學法、問題導向性教學法等，體現(xiàn)了以教師為中心向以學生為中心的轉(zhuǎn)變，充分說明了只有多樣化的教學手段和以學生為主導的教學方式才能有效地提高學生學習的積極性。現(xiàn)有的教學手段雖然多樣，但僅限于理論性課程，在理論與實踐融合方面卻收效甚微。

模塊化教學以鍛煉學生基礎知識應用能力為目標，將實踐教學與理論教學相結(jié)合，充分利用先進的財稅模擬教學軟件，使學生能直觀感受企業(yè)申報納稅的真實流程，熟練掌握涉稅業(yè)務的日常工作，同時增強學生學習趣味性，提高學生學習積極性。

涉稅課程模塊化教學設計的改進措施

1.充分利用財稅模擬教學軟件，緊貼教學目標

涉稅課程模塊化教學如果只側(cè)重于理論，容易使學生理論知識與實踐動手能力脫節(jié)，進入企業(yè)后不能很好地處理涉稅業(yè)務。模塊化教學引入財稅模擬教學軟件，在機構(gòu)設置上分別包含企業(yè)、稅務機關、銀行等涉稅業(yè)務相關機構(gòu)，并配有3D納稅模擬場景，讓學生仿佛在辦稅業(yè)務現(xiàn)場，幫助學生理解各部門的職責、作用，為進一步開展涉稅業(yè)務奠定基礎。此外，財稅模擬教學軟件的稅務實訓平臺在業(yè)務設置上包括不同模塊案例，學生可以有針對性地進行納稅練習。可見，財稅模擬教學軟件的引入，不僅緩解了高校教學經(jīng)費方面的壓力，同時還可以滿足學生接觸企業(yè)仿真納稅實務環(huán)境的需求，有效提高學生的稅收專業(yè)素養(yǎng)，達到理論與實踐并重的教學目標。

2.整合涉稅課程結(jié)構(gòu)與課時安排，合理化教學內(nèi)容

涉稅課程模塊化教學應將稅法、稅務會計、納稅實務、稅收籌劃等涉稅相關課程橫向整合，將稅種按征稅對象分類，每一類稅種的法律法規(guī)教學完成后，為實訓留一部分教學時間。如商品勞務稅類的增值稅稅法知識講完后，應緊跟如何進行會計記賬、如何繳納稅款、如何可以節(jié)約稅款等內(nèi)容。按這一順序?qū)υ鲋刀愡M行全方位講解，這樣一來可以省略大量的重復講解，各部分內(nèi)容均有涉及且重點突出，有效節(jié)省了教學時間的同時，還可以加深學生對增值稅的認知與理解。合理化教學內(nèi)容，使學生能夠站在企業(yè)的角度看待各種稅收知識，更熟練地為企業(yè)涉稅業(yè)務服務。

3.單項稅種模塊與企業(yè)綜合模塊相結(jié)合，豐富教學方式

涉稅課程模塊化教學不能僅限于單個稅種如何處理，更應注重培養(yǎng)學生對各種涉稅業(yè)務的綜合處理能力。因此，涉稅課程模塊化教學應分為單項稅種模塊和企業(yè)綜合模塊。單項稅種模塊側(cè)重于不同企業(yè)同一稅種的申報繳納，企業(yè)綜合模塊側(cè)重于同一企業(yè)不同時期的申報繳納。企業(yè)綜合模塊是單項稅種模塊案例的綜合應用，可以使學生在學習稅法的過程中有地進行階段性學習，逐步鞏固和深化所學知識。學生還可以結(jié)合自身的興趣愛好和自身理論知識的掌握程度進行模塊選擇，從不同的維度學習涉稅課程，以得到更全面的涉稅業(yè)務實踐機會。

涉稅課程模塊化教學內(nèi)容的設計方案

應用型本科院校涉稅課程模塊化教學設計要綜合考慮學生理論基礎、師資水平、辦學條件等因素，在學生理論扎實的基礎上，著重培養(yǎng)他們的實際操作能力，在實踐中活學活用學到的理論，最終突破傳統(tǒng)課堂教學困境。涉稅課程的模塊設置根據(jù)教學內(nèi)容分為三個不同功能的模塊。

第一個模塊是基礎功能教學模塊，側(cè)重講解是什么的通識教育，也是涉稅課程的初始目標。這一模塊要求學生從財經(jīng)、會計、法律知識等內(nèi)容多角度認識涉稅理論，勾勒稅務知識領域的基本內(nèi)容、主要觀點、思維方式等，包括國家的財政分配與稅收政策，企業(yè)的稅務會計核算與納稅申報，征、納稅雙方的稅收法律關系，民商法、經(jīng)濟法與稅法之間的從屬關系等，幫助學生形成稅收原理的初步認知，培養(yǎng)學生依法納稅的責任意識，以及成為稅務儲備人才的工作能力。

第二個模塊是核心功能教學模塊，側(cè)重講解做什么的系統(tǒng)教育，也是涉稅課程的焦點目標。這一模塊要求學生將稅務知識融會貫通，能夠?qū)⒎稚⒌亩愂罩R點構(gòu)建成系統(tǒng)的理論框架，包括現(xiàn)行18個稅種中每一稅種涉稅賬簿的建立、登記、審核和保管，應納稅額的計算、稅務籌劃與納稅申報表的編制、稅收風險管理控制等，幫助學生形成稅法與稅務會計、納稅實務、稅務籌劃為一體的完整的知識體系，培養(yǎng)學生依法進行稅務籌劃的法律意識，把學生培養(yǎng)成為稅務中堅力量的工作能力。

第三個模塊是拓展功能教學模塊，側(cè)重講解為什么的實踐教育，是涉稅課程的進階目標。這一模塊要求學生能夠熟練運用先進的稅務教學仿真軟件（如衡信稅務實訓平臺、福斯特電子報稅軟件等）進行實操演練，掌握現(xiàn)代化稅務技能，理解國家宏觀調(diào)控與稅制完善的經(jīng)濟背景，準確把握財稅體制的發(fā)展趨勢，回歸本源，幫助學生理解稅收法律的立法過程，培養(yǎng)學生正確看待稅法、分析稅法等的法律思維，鍛煉學生成為稅務高質(zhì)量人才的工作能力。

涉稅課程模塊化教學設計的實施保障

1.教學目標方面

應用型本科院校涉稅課程在進行模塊化教學設計時，教學目標應與不同的涉稅職業(yè)需求相匹配，全面了解就業(yè)單位對涉稅人才職業(yè)素質(zhì)的評判標準。稅務類職業(yè)涉及崗位非常廣泛，如在會計師事務所、稅務師事務所從事稅務咨詢、納稅籌劃等工作；在國家稅務總局、海關等政府單位從事納稅征管、稅務稽查等工作；在高校從事稅務實務教學、科研等工作；除此之外，每個企（事）業(yè)單位均需要專業(yè)稅務人員從事納稅實務工作。以上每一種職業(yè)方向都要求新一代的稅務工作者具備懂財務、精稅務、通管理、擅稅務籌劃的職業(yè)技能。因此，在涉稅課程模塊化教學過程中，應以單稅種業(yè)務模塊為主線，穿插稅務會計模塊、納稅實務模塊、稅收籌劃模塊等，使其橫向交融，以全方位提升學生稅務方面的理論研究能力與實踐操作能力，幫助學生理解和掌握處理稅務工作的全過程。

2.教學內(nèi)容方面

目前的涉稅課程教材大多以稅種為框架設置每個章節(jié)，如增值稅→消費稅→企業(yè)所得稅→個人所得稅→其他稅，這種編寫方式思路清晰、針對性強，適合涉稅課程中的稅法課程教學，便于學生系統(tǒng)掌握每個稅種的基本法律規(guī)定，形成完整的知識脈絡。然而，隨著企業(yè)業(yè)務范圍的不斷擴大，稅收制度的深化改革，扎實的涉稅基礎理論知識只能作為稅務人才的初級必備能力，必須配套更高級別的稅務會計、納稅實務、稅收籌劃等課程，這三門涉稅課程實踐性突出，模塊化教學過程中應結(jié)合企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的實際業(yè)務，與企業(yè)財務管理模塊相協(xié)調(diào)，按企業(yè)籌資→投資→經(jīng)營→收益分配等環(huán)節(jié)進行模塊化教學，與財務會計、財務管理、稅法等先導課程無縫銜接，使涉稅專業(yè)知識體系更為系統(tǒng)和完整。

3.教學方法方面

涉稅課程模塊化教學需要培養(yǎng)學生的主觀能動性，明確學生在教學過程中的主體性地位，采用靈活多變的教學模式，全方位調(diào)動學生學習涉稅知識的積極性。一方面，利用現(xiàn)實中涉稅時事新聞或身邊的真人真事，開展案例式教學、啟發(fā)式教學，為學生提供涉稅模擬情境，引導學生將其所學理論知識應用于實踐，提升學生分析和解決涉稅問題的能力。另一方面，稅務模擬實驗中也可以引入模塊化教學理念，根據(jù)稅務工作的崗位標準，劃分不同的角色模塊，如稅務局的稅收管理員模塊、企業(yè)的辦稅員模塊等，讓學生憑自身興趣與需要選擇學習模塊的先后順序，貼合日后的涉稅工作，使學生獲得更多的稅收崗位知識。

4.考核評價方面

涉稅課程模塊化教學注重培養(yǎng)全能型稅務人才，因此考核評價方式不能拘泥于傳統(tǒng)的閉卷考試的考核模式，需要加入能夠體現(xiàn)學生職業(yè)能力與素養(yǎng)的過程性評價，比如參加假期社會實踐活動中的涉稅實習、參加全國性的涉稅賽事、獲得1+X的涉稅等級證書等均可納入學生學習涉稅課程的階段性成果，等等。在開展涉稅課程的模塊化教學過程中，不僅要評價學生掌握涉稅知識的熟練程度，還要評價學生整體的綜合能力。課堂上側(cè)重于定量考核學生的學習能力，課堂下側(cè)重于定性考核學生的實操能力，兩者兼而有之，才能實現(xiàn)涉稅課程模塊化教學的總體目標，進而提升應用型本科院校財稅專業(yè)的綜合教學水平。

5.師資水平方面

為保障涉稅課程模塊化教學的良好效果，需要加大雙師型教師的培養(yǎng)力度，目前應用型本科院校的師資力量，多以理論型、科研型為主，實際操作技能與企業(yè)、市場脫節(jié)，尤其是實踐性強的涉稅業(yè)務，無法滿足涉稅課程模塊化教學的培養(yǎng)需求。一方面，鼓勵教師提升學歷與科研成果，同時將稅務執(zhí)業(yè)資格、社會實踐等納入教師培養(yǎng)計劃中，增加涉稅課程模塊化教學的內(nèi)生動力。另一方面，加強校企間的合作，學校不僅可以向企業(yè)輸送優(yōu)秀的學生接受項目培訓或?qū)嵙暤龋攸c在于還可以引進企業(yè)中優(yōu)秀的稅務人才，為在校稅務教師開展稅務實例講座，培養(yǎng)教師理論聯(lián)系實際的綜合涉稅能力，進而提升整體的教學水平，最終保證涉稅課程模塊化教學的順利實施。

涉稅課程模塊化教學設計的效果評價

筆者從榆林學院管理學院選取了2019級會計學、財務管理與2021級會計學專升本、財務管理專升本兩個年級、兩個專業(yè)、兩種不同水平的學生進行了模塊化教學改革實驗。與模塊化知識體系相匹配，涉稅課程劃分為理論教學與實訓教學兩大教學板塊。

理論教學部分重點講解現(xiàn)行18個稅種的稅制要素、會計核算、納稅申報、稅務籌劃等知識點，使學生完成基礎功能模塊與核心功能模塊的學習。分稅種的模塊化教學，便于學生對各稅種的脈絡關系理解透徹，教學效率顯著提高。實訓教學是在學生掌握不同稅種的稅款計算、納稅申報流程等基礎知識后，通過稅務實訓平臺、稅務競賽平臺進行實訓操作和模擬演練，具體包括增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報、企業(yè)所得稅申報、個人所得稅申報、消費稅申報、小稅種申報、風險管控等模塊。在借助稅務實訓平臺進行模塊化教學以后，2019級、2021級兩個年級、兩個專業(yè)涉稅課程的教學效果得到顯著提升。其中，2019級財會專業(yè)涉稅課程的補考率均值為10.9%，2021級財會專業(yè)專升本的補考率均值為11.4%，而往屆涉稅課程的補考率一般為18%左右。

此外，模塊化教學激發(fā)了學生濃厚的學習涉稅課程的興趣，同時有效促進了學生涉稅知識的綜合運用能力，2021年筆者組織財會專業(yè)學生參加全國1+X個稅計算職業(yè)技能等級證書考試通過率100%，并獲得全國個稅計算（個稅師）財稅基礎精英挑戰(zhàn)網(wǎng)絡賽團體一等獎；帶領的由2019級財會兩個專業(yè)組建的隊伍參加全國個稅計算職業(yè)技能大賽獲得本科組二等獎；參加全國稅務技能大賽獲得二等獎；參加西北五省稅務技能暨個稅計算與籌劃大賽獲得一等獎；參加本科院校稅法知識網(wǎng)絡挑戰(zhàn)賽獲得三等獎的好成績。可見，涉稅課程模塊化教學更加貼合應用型本科院校理論與實務并重的高層次人才培養(yǎng)定位，不僅提升了涉稅課程的課內(nèi)理論教學效果，同時還增加了師生之間的交流互動，提升了課外實踐教學效果，為學生今后的稅務學習打下了扎實的基礎。

結(jié) 語

涉稅課程覆蓋面廣、實踐性強、學習難度較大，傳統(tǒng)教學模式下培養(yǎng)的學生已無法滿足企業(yè)對財稅專業(yè)復合型人才的要求了，因而應引入模塊化教學。涉稅課程實行模塊化教學的過程中，應合理劃分模塊內(nèi)容，不斷優(yōu)化模塊結(jié)構(gòu)，著重從教學目標、教學內(nèi)容、教學方法、考核評價、師資水平等方面入手，探索與創(chuàng)新涉稅課程的模塊化教學模式，培養(yǎng)理論與實踐全面發(fā)展的財稅綜合型人才，以達到應用型本科院校的教學目標。