小額貸款企業全面預算管理存在的問題與對策研究

張薇薇

摘要：近年來，隨著國家金融體制改革，逐步對民間資本開放，大量新型金融業態出現，然而受經濟環境及銀行業務下沉等諸多方面影響，小額貸款行業不良貸款率攀升，業務投放減緩，整體行業市場環境相對低迷，面臨調整轉型。全面預算管理是一項重要的企業內部控制制度，通過全員參與有效控制成本，保障企業戰略目標的實施，實現企業長期穩定發展。本文以小額貸款企業為例，對全面預算管理中存在的問題進行梳理，提出通過建立健全預算制度體系，以企業長期戰略經營目標為基礎，加強人員素質培訓，改進預算編制方法和手段，注重預算評價考核等一系列方式，是解決這些問題的有效對策，希望以下分析能為處在困境中的小額貸款企業帶來啟發。

關鍵詞：小額貸款企業;全面預算管理;問題;對策

小額貸款行業發展十余年來，如今發展日漸趨于理性，受經濟環境以及銀行業競爭壓力等不利因素的影響，目前仍面臨比較多的市場問題和經營困難。資本市場細分尚未形成，小額貸款行業將在未來較長一段時間內面臨巨大壓力。小額貸款企業除了結合自身實際和特點，整合優勢資源加大服務力度以外，還必須在規范發展前提下加強經營管理，努力提升自身品質，實現企業可持續發展。

一、企業加強全面預算管理的重要性

全面預算管理是指將企業內部資源與企業內各部門資源進行整合，通過預算進行集中評估、控制和分配，是加強企業內部管理控制提高核心競爭力的重要方法和手段。

（一）加強全面預算管理有利于促進企業戰略目標的實現

企業通過全面預算管理推動資源的高效配置，制訂企業整體戰略目標與年度經營計劃，并按照目標和計劃進行分解和細化，分階段逐步實現。企業經營者可充分掌握目標和計劃的執行情況，在實施過程中及時對出現的偏差采取相應對策進行調整，確保實現最終的整體戰略目標。

（二）加強全面預算管理有利于促進企業內部良好溝通和交流

全面預算管理重在“全”，體現全員性的特點。企業中各個部門、各個層級參與進來，全體人員團結協作，增強團隊的凝聚力和戰斗力，有效推動企業發展壯大。在預算編制過程中，各個部門對經營目標各項數據反復修訂直至最終定稿;在預算執行過程中，各個部門有計劃有目的的實施預算，一旦執行與預算偏離必須及時溝通并調整;在考核評價過程中，各個部門對預算的執行情況進行及時反饋。加強全面預算管理，實現信息的高效傳遞，增強企業內部凝聚力，提升企業運營效率。

（三）加強全面預算管理有利于強化企業內部控制，防范經營風險

全面預算管理是由業務預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。因此，全面預算管理重在“全”，除了體現全員性，還體現全面性的特點。全面預算管理通過對企業經營、投資、籌資等各個環節事前預算籌劃，提前制定出相應風險規避計劃和措施;通過加強各項預算事中執行力度，強化企業內部控制;通過對各項預算進行事后分析，能夠及時發現實際經營過程中存在的變化與潛在的風險，作出有效應對，從而防范化解風險和危機。

（四）加強全面預算管理有利于對經營成果進行考核，激勵全員履責

通過對預算完成情況進行分析，對各項階段性預算工作跟蹤評價，監督各個部門預算執行進度，界定責任并給予有效的激勵和約束，以提高員工工作積極性，實現企業總體目標。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理制度不完善，缺乏預算管理組織體系的建立

一是很多企業高層管理者認為預算是對未來的預測，而經濟形勢難以預測，缺乏對全面預算重要性的正確認識，全面預算逐漸成為僅僅是為了應付上級檢查而做出的表面工作，沒有制定一系列嚴謹的預算管理制度，預算的編制缺乏科學性、前瞻性和可執行性。二是預算管理組織體系不完備甚至是尚未建立。截至2021年第三季度末，全國共有小額貸款企業6566家，從業人數65516人，平均每家小額貸款企業從業人員不足10人。企業本身人員數量有限，再加上缺乏對預算管理的重視，沒有建立專門的全面預算管理機構，預算管理組織體系的不完備直接導致預算各項工作分工不明確、各層級定位不清晰、職責混亂，甚至會出現預算工作敷衍、相互推諉的現象。

（二）人員缺乏正確的認識，各部門缺乏溝通

首先，企業對全面預算管理缺乏正確的認識，認為其制定和落實都是財務部門的事，即便成立了專門的預算管理機構，其核心構成仍然是財務人員，因此其他人員對于全面預算工作往往消極應付，認為財務部作為全面預算的管理部門對預算的編制有著無法推卸的責任，即便自己不配合也不會耽誤預算報表的最終上報。其次，有些部門或者個人出于對自身利益考慮，降低完成考核的難度，卻忽視企業整體效益，對預算年度整體經濟形勢持過于消極的心態，低估營業收入，高估存在的風險和各項成本費用支出，各項數據最終匯集到財務部門之后，報表的預算數額脫離企業經營目標，這樣一來，編制預算信息來源不準確，預算數據與實際情況相脫離，不具備參考價值，預算工作無權威性，更無可執行性。

（三）預算管理目標制定缺乏戰略導向性

全面預算管理屬于系統性管理，它的出發點在于企業的業務經營。很多小額貸款企業由于各種原因僅將短期經濟活動和利益作為制定全面預算的目標，而真正科學合理的全面預算應當以企業長期戰略目標為導向，注重企業發展的可持續性，同時結合整體經濟環境和該行業在市場中發展變化綜合考量，核心在于通過加強全面預算管理提高企業的管理水平，促進企業的長期穩定發展。

（四）編制方法單一，信息化程度不夠

小額貸款企業通常以發放小額貸款為主營業務，很少涉及其他復雜業務，預算報表編制起來并不復雜，企業在編制預算報表時隨意性比較大，往往直接在上一年數據的基礎上簡單的加加減減，報表湊平了事，而忽視用科學規范的方式進行編制。此外，各部門報送及調整數據信息不及時，造成匯總后的預算數據不準確，預算數據缺乏準確性且工作效率低下。

（五）全面預算編制后疏于落地，執行力度差

企業在全面預算編制后，未做相應的目標分解，指標未下達到各個責任部門或者未落實到具體責任人，造成企業在預算年度內未能有效按照預算執行。此外，企業在經營一段時間后未對經營成果與預算進行比對，未做預算執行分析。最后，未及時根據經濟環境的變化以及企業臨時戰略方針的改變做出相應預算調整等。最終直接根據年終實際完成情況而非預算執行情況實施考核，這樣偏離了預算管理的初衷，使全面預算流于形式，成為一紙空文，無法有效對企業進行管控。

（六）考核評價體系欠完善

全面預算考核評價是強化預算執行的重要手段，也是預算目標實現的重要保障。企業未能建立預算評價體系，或者建立了評價體系，但考核指標單一，不能體現預算從編制、執行到調整等各個過程中員工工作的完成程度，非但不能調動全體員工的工作積極性，甚至會直接影響企業整體目標的實現。

三、完善企業全面預算管理的對策

（一）建立健全預算編制組織體系，明確責任

首先，小額貸款企業的高管須深化對全面預算管理的認識，充分認識到加強全面預算管理對于企業的重要性。其次，企業要建立健全全面預算管理制度、全面預算管理考核評價等制度，堅定執行全面預算管理。最后，設置全面預算管理工作機構，如全面預算管理委員會。克服企業人員少的困難，由企業董事長或總經理兼任委員會主任，財務負責人兼任委員會副主任，其他部門中層管理者兼任委員會委員，并在財務部設立預算管理辦公室，明確管理辦公室以及委員會各成員的責任和義務，所有預算事務由預算管理辦公室在委員會主任的授權下牽頭開展，將預算工作分解到各個委員，再由委員細化到部門中每個員工，定期召開預算工作會議，集體討論預算決策，預算管理辦公室定期匯報預算編制、執行以及評價等各項工作進展，所有預算工作接受委員會主任的審核和監督。

（二）開展學習培訓，提高預算人員素質

全面預算管理是個全員、全方位、全過程的管理模式，涉及企業各個層級、各個部門，需要企業中所有人員統一認識，并且緊密配合。一方面，企業應根據預算工作分工將各個層級以及部門人員進行分類，開展定期或不定期的專題培訓，讓全員從思想上認識到企業全面預算關系到每一個人，需要全員共同努力，加強實操技能培訓，提高預算人員的專業能力以及職業素養。另一方面，企業應及時獲取員工的反饋，比如通過務虛會的形式讓員工在輕松融洽的氛圍中，對全面預算管理過程中具體遇到的問題和障礙進行交流，探討最優解決方案，通過及時的溝通使得預算工作的開展更加暢通無阻，人人參與管理，人人為企業出力，充分調動全體人員的積極性和創造性。

（三）預算目標與企業中長期戰略目標嚴密結合

全面預算的編制，尤其要注重預算編制的源頭，也就是經營計劃的編制。小額貸款行業的發展受整體經濟環境影響制約，在制定全面預算管理目標時，要結合企業中長期戰略目標，研判市場形勢，通常需要考慮未來三到五年的行業發展趨勢，比如LPR浮動對市場的影響、國家相關政策出臺對小額貸款行業的影響、小額貸款企業主要服務群體的貸款需求情況、主要行業競爭對手近幾年的經營戰略變化，以及外部融資環境對小額貸款企業現金流造成的影響等，綜合預測判斷小額貸款行業發展趨勢以及市場定價。小額貸款企業開展業務切忌目光短淺只注重眼前利益，應當將風險控制放在首位，結合對未來形勢的預判制定相應的經營計劃，如企業在預算年度內的放貸規模、平均貸款余額、貸款利率、逾期貸款比率等各項經營指標，之后根據經營指標合理計算匹配的費用和利潤。以業務經營計劃為出發點的全面預算，預算依據更加科學嚴密，更加貼合企業的實際，有利于預算的落地與執行。

（四）多種編制方式并行，加大企業信息化建設

一是采取多種方式編制預算。比如使用定期和滾動預算、增量和零基預算相結合的方式，從而避免單一的預算編制方法。二是注重財務預算與業務經營預算的融合。由業務規模決定了可實現的營業收入;充足合理的成本費用更好的為業務開展保駕護航。三是加強企業信息化建設，通過企業信息系統平臺，對預算管理工具科技信息化，使得預算信息在各部門之間及時準確傳遞，同時貫穿預算管理全流程，由編制-匯總-分析-調整-考核，節省人力，提高工作效率。

（五）全面預算重在執行，指導企業實現經營目標

全面預算編制的目的在于以此作為企業在預算年度內經營、投資、融資等各項經濟活動的行動指南。預算報表編制完畢后，應將預算各個指標進行細化，分解到各個部門，與責任部門和責任人簽訂經營目標責任書，嚴格對標執行。每個月、每個季度，通過財務部門做出的預算執行情況報告，在預算工作會議上公開，各部門對標檢查各項指標偏離度，逐一分析產生預算差異原因，并提出改進方案，在下一階段實施整改。一旦企業在預算年度內，臨時調整經營戰略，對預算產生較大影響，須及時進行預算調整。比如，根據監管當局對小額貸款行業相關規定，小額貸款企業發放的貸款利率不得高于合同成立時一年期貸款市場報價利率的四倍。預算制定后，受市場環境影響，LPR下降，小額貸款企業也隨之下調貸款利率，預算年度內實際營業收入將低于預算金額，在各項預算費用不變甚至出現不降反升趨勢時，將對企業整體利潤產生較大影響，預算管理委員會進行預算調整及時修正預算數據，企業按照調整后的預算執行強化內部控制。

（六）建立有效的考核評價機制，加強對預算的激勵約束

首先，應本著公開、公平、公正的原則將企業全體人員納入預算考核評價范圍，對預算的編制過程中各個部門的配合程度、預算執行過程中各部門指標偏離度、預算調整過程中各部門編報的準確性通過打分制進行考核，考核分數與全體員工績效薪酬直接掛鉤，以此調動員工預算工作的積極性、主動性和創造性。其次，避免使用單一的財務指標（如營業收入、費用、利潤指標）對預算完成情況考核衡量，將財務指標與非財務指標相結合，加強企業價值導向，比如同時考核新增客戶數、新增貸款投放額、貸款回收本金、貸款新增不良率、貸款周轉率、逾期貸款清收額、新增外部融資額、閑置資金理財收益等指標，給員工釋放一個信息，即企業鼓勵員工在開拓新業務、控制貸款風險、加大不良貸款清收力度、增強資金流動性等方面有所作為，從而打造出一支高素質團隊，提高小額貸款企業核心資產質量，加大企業競爭力。再次，預算評價考核工作數據信息量大，為節省人力物力，提高工作效率，應通過健全的預算管理信息系統分別對全面預算各個環節進行考核，借助系統自動生成考核評分報表，實現與員工績效的聯動。最后，建立線上費用審批報銷流程，并接入預算管理信息系統，由費用申請人對發生的費用按所在部門提出報銷申請，系統自動將該筆費用與年初部門報送費用預算數進行比對，對預算內的費用逐級核準后給予報銷;對預算外的費用系統出現預警提示，經預算管理委員會集體討論后決定是否給予報銷，同時計入預算評價考核減分項。通過此項舉措在控制各項費用發生的同時避免預算費用編報的隨意性，強化預算工作的權威性，加大預算執行力度。

四、結束語

全面預算管理作為對企業最重要的現代化管理手段，不僅是一項內控制度、一種思維策略，更是一種經營理念。小額貸款企業在未來經營道路上，通過加強全面預算管理，不僅能夠提升營業收入、降低企業經營成本，獲得短期利潤收益，還能夠高效使用企業資源，有效增強風險防控力度，提高企業核心競爭力，最終實現長期戰略目標，更好地實現普惠金融，服務地方實體經濟。

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